Муниципальные образования Российской Федерации имеют право самостоятельно принимать решение о механизме применения и размере льготы на движимое имущество. Данная статья позволит определиться с критериями и механизмом действия при применении льготы.
Что является движимым имуществом?
Согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся:
- земельные участки;
- участки недр;
- здания;
- сооружения;
- объекты незавершенного строительства;
- жилые помещения;
- нежилые помещения;
- части зданий или сооружений, предназначенные для размещения транспортных средств (машино-места);
- подлежащие регистрации воздушные суда;
- подлежащие регистрации морские суда, суда внутреннего плавания.
Иными словами, недвижимым имуществом являются объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению или отнесённые к недвижимым вещам на законодательном уровне.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Кроме того, в соответствие с Письмом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 23 марта 2024 г. № ОВ-17590/12 «По вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства» технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку не соответствует вышеперечисленным критериям и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.
Читайте так же статью ⇒ «Отмена льготы на движимое имущество»
Кто имеет право на получение льготы на движимое имущество?
Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
- реорганизации юридических лиц;
- ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Данная льгота не распространяется на железнодорожные подвижные составы, произведённые начиная с 1 января 2013 года (дата производства определяется на основании технического паспорта).
Новое в исчислении и уплате льготы на движимое имущество в 2024 году
Согласно ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2024 года налоговые льготы применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, т.е. если вплоть до 31 декабря 2017 года налоговые льготы распространялись равнозначно на все муниципальные образования, то в настоящее время субъекты РФ решают вопрос определения льготы на движимое имущество самостоятельно.
| Год | Особенности налогообложения | Нормативный акт |
| 2017 | Освобождаются от налогообложения организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
· реорганизации юридических лиц; · ликвидации юридических лиц; · передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. |
ст.381 НК РФ |
| 2024 | Решение о применении льготы на движимое имущество принимается субъектами Российской Федерации.
Размер налоговой ставки не может превышать 1,1%. |
ст.381.1 НК РФ |
При этом законом субъекта Российской Федерации должны быть приняты некоторые особенности в отношении налогообложения движимого имущества:
| Особенности движимого имущества | Налоговые льготы |
| С даты выпуска прошло не более 3 лет | Могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения |
| Имущество, отнесенное законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования |
Читайте так же статью ⇒ «Налог на движимое имущество для юридических лиц с 2024 года»
Неверное исчислен и уплачен налог на движимое имущество. Что делать?
Многие регионы принимают закон, регламентирующий льготу на налогообложение движимого имущества, в течение 2024 года. Часть налогоплательщиков произвели исчисление и уплату авансового платежа до принятия данного нормативного акта.
В этом случае у налогоплательщика возникает право воспользоваться льготой при сдаче налоговой декларации за 2024 год.
Пример:
ООО «АБВ» во 2 квартале 2024 г. произвело уплату авансового платежа за движимое имущество, размещённое на ОС. В марте 2024 года региональными властями был принят закон, освобождающий ООО «АБВ» от уплаты налога на то движимое имущество, авансовый платёж за которое был внесён. Переплату, возникшую в результате авансового платежа, ООО «АБВ» может учесть в зачёте за налоговый период.
Читайте так же статью ⇒ «Виды износа основных средств предприятия»
Вопросы и ответы
1. У нас на предприятии в цехе расположены очень большие станки, для которых в момент монтажа даже пришлось заливать фундамент. Почему мы не можем признать это оборудование в качестве недвижимого имущества, ведь без ущерба его не переместить с одного места на другое?
Ответ: По данному вопросу предоставлено разъяснение Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в Письме от 23 марта 2024 г. № ОВ-17590/12 «По вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства», где указано, что технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества. Таким образом, признать недвижимым имуществом оборудование, находящееся на балансе вашего предприятия, не представляется возможным.
2. Мы планируем приобрести дорогостоящее оборудование. Можно ли рассчитывать на налоговые льготы?
Ответ: Законом вашего субъекта Российской Федерации должны быть приняты некоторые особенности в отношении налогообложения движимого имущества, согласно которым движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, может претендовать на дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
Загрузка...