Новое в исчислении и уплате льготы на движимое имущество

Муниципальные образования Российской Федерации имеют право самостоятельно принимать решение о механизме применения и размере льготы на движимое имущество. Данная статья позволит определиться с критериями и механизмом действия при применении льготы.

Что является движимым имуществом?

Согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся:

  • земельные участки;
  • участки недр;
  • здания;
  • сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • жилые помещения;
  • нежилые помещения;
  • части зданий или сооружений, предназначенные для размещения транспортных средств (машино-места);
  • подлежащие регистрации воздушные суда;
  • подлежащие регистрации морские суда, суда внутреннего плавания.

Иными словами, недвижимым имуществом являются объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению или отнесённые к недвижимым вещам на законодательном уровне.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

 Кроме того, в соответствие с Письмом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 23 марта 2018 г. № ОВ-17590/12 «По вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства» технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку не соответствует вышеперечисленным критериям и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Читайте так же статью ⇒ «Отмена льготы на движимое имущество»

Кто имеет право на получение льготы на движимое имущество?

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации юридических лиц;
  • ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Данная льгота не распространяется на железнодорожные подвижные составы, произведённые начиная с 1 января 2013 года (дата производства определяется на основании технического паспорта).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Новое в исчислении и уплате льготы на движимое имущество в 2018 году

Согласно ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговые льготы применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, т.е. если вплоть до 31 декабря 2017 года налоговые льготы распространялись равнозначно на все муниципальные образования, то в настоящее время субъекты РФ решают вопрос определения льготы на движимое имущество самостоятельно.

Год Особенности налогообложенияНормативный акт
2017Освобождаются от налогообложения организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

·         реорганизации юридических лиц;

·         ликвидации юридических лиц;

·         передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

ст.381 НК РФ
2018Решение о применении льготы на движимое имущество принимается субъектами Российской Федерации.

Размер налоговой ставки не может превышать 1,1%.

ст.381.1 НК РФ

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 355-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

При этом законом субъекта Российской Федерации должны быть приняты некоторые особенности в отношении налогообложения движимого имущества:

Особенности движимого имуществаНалоговые льготы
С даты выпуска прошло не более 3 летМогут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения
Имущество, отнесенное законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования

Читайте так же статью ⇒ «Налог на движимое имущество для юридических лиц с 2018 года»

Неверное исчислен и уплачен налог на движимое имущество. Что делать?

Многие регионы принимают закон, регламентирующий льготу на налогообложение движимого имущества, в течение 2018 года. Часть налогоплательщиков произвели исчисление и уплату авансового платежа до принятия данного нормативного акта.

В этом случае у налогоплательщика возникает право воспользоваться льготой при сдаче налоговой декларации за 2018 год.

Пример:

ООО «АБВ» во 2 квартале 2018 г. произвело уплату авансового платежа за движимое имущество, размещённое на ОС. В марте 2018 года региональными властями был принят закон, освобождающий ООО «АБВ» от уплаты налога на то движимое имущество, авансовый платёж за которое был внесён. Переплату, возникшую в результате авансового платежа, ООО «АБВ» может учесть в зачёте за налоговый период.

Читайте так же статью ⇒ «Виды износа основных средств предприятия»

  Вопросы и ответы

1. У нас на предприятии в цехе расположены очень большие станки, для которых в момент монтажа даже пришлось заливать фундамент. Почему мы не можем признать это оборудование в качестве недвижимого имущества, ведь без ущерба его не переместить с одного места на другое?

Ответ: По данному вопросу предоставлено разъяснение Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в Письме от 23 марта 2018 г. № ОВ-17590/12 «По вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства», где указано, что технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества. Таким образом, признать недвижимым имуществом оборудование, находящееся на балансе вашего предприятия, не представляется возможным.

2. Мы планируем приобрести дорогостоящее оборудование. Можно ли рассчитывать на налоговые льготы?

Ответ: Законом вашего субъекта Российской Федерации должны быть приняты некоторые особенности в отношении налогообложения движимого имущества, согласно которым движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет,  может претендовать на дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик