Новое в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками

Нередки случаи, когда налогоплательщики умышленно скрывают свои доходы, предоставляя при этом неверные отчёты, работая по налоговым схемам, уменьшающим налоговую базу, приводящим к сокрытию налогов. В 2017 году принят законопроект, позволяющий несколько пересмотреть механизм работы налоговых органов с данной категорией субъектов предпринимательства. Данная статья представит нововведения в системе работы ИФНС в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками.

Каким образом налогоплательщики предоставляют неверную налоговую отчётность?

Благодаря Федеральному закону от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговом кодексе Российской Федерации появилась статья 54.1 Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

Благодаря данной статье прояснилась ситуация в части искажения предоставляемых сведений о фактах хозяйственной жизни. В п.1 ст. 54.. достаточно чётко указано: Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Искажением сведений о фактах хозяйственной деятельности можно считать умышленное предоставление недостоверной информации в отношении:

  • налоговой базы налогоплательщика;
  • суммы подлежащего к уплате налога;
  • объектов налогообложения;
  • налоговой отчётности.

Читайте так же статью ⇒ «Налоговая отчётность для ИП» 

Определение умышленного искажения отчётности налогоплательщиком

В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

Характерными примерами такого «искажения» являются:

  • создание схемы «дробления бизнеса», направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;
  • совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
  • создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
  • нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения);
  • неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учёта заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.

Читайте так же статью ⇒ «Отчётность по земельному налогу»

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Каким образом ИФНС фиксировать факт умышленного «искажения» сведений?

Факт умышленного «искажения» предоставленных сведений налогоплательщиком сотрудники ИФНС обязаны зафиксировать документально. С этой целью составляется Акт и Решение по результатам проверки. Сотрудники, проводившие проверку, обязаны доказать факт налогового правонарушения, предоставив факты, подтверждающие совершение противоправных действий.

В актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговые органы должны указывать обстоятельства, свидетельствующие о возможности:

  • влияния проверяемого налогоплательщика на условия и результат экономической деятельности;
  • манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям);
  • искусственного создания условий для использования налоговых преференций.

В случае признания выявленного нарушения не искажением, а технической ошибкой, — применение карательных мер не представляется обоснованным.

Что нового в действиях ИФНС по работе с недобросовестными налогоплательщиками?

Во время проведения проверки и, соответственно, результатом проверки сотрудниками налоговых органов, определялось выявление необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиками, что влечёт наложение административной, в тяжёлых случаях уголовной, ответственности.

В письме Федеральной налоговой службы 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ упразднено употребление понятий «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность».

Как ИФНС планирует проводить налоговые проверки?

При проведении налоговых проверок ИФНС обязана руководствоваться соблюдением ряда правил:

ПравилоКомментарий
Налогоплательщик скорее невиновенДо тех пор, пока следственными действиями не будет доказан факт умышленного искажения сведений, представленных в налоговые органы, налогоплательщик признан невиновным.
Осторожно с превышением полномочийПредставителям налоговых органов при проведении проверок не предоставлено расширение полномочий в связи с вступлением в силу ст. 54.1 НК РФ.
Аннулировать расходы и вычеты необходимо обоснованноВ случаях, если налогоплательщик добился достижения определённых целей путём оформления некоторых иных сделок на законных основаниях или обнаружилось налоговое правонарушение со стороны контрагента налогоплательщика – налоговым органам данные факты не дают право аннулировать расходы и вычеты налогоплательщика.

Читайте так же статью ⇒ «Как проходит выездная налоговая проверка ООО?»

Право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы

В соответствии с п.2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе рассчитывать на уменьшение налоговой базы и (или) суммы налога, подлежащего уплате. Уменьшение платежей возможно при соблюдении ряда условий:

п/п

УсловиеПояснение
1Основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налогаЦелью сделки должна выступать прибыль, которую налогоплательщик в результате получит, но никак не налоговая экономия. *

При совершении подобного рода сделок задачей налогоплательщика является аргументированное доказательство её целесообразности. ИФНС, в свою очередь, не наделена полномочиями указывать налогоплательщику целесообразность совершения тех или иных сделок, т.к. данные решения принимаются субъектами предпринимательства самостоятельно, выстраивая определённым образом свои хозяйственные операции.

2Обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или законуДля того, чтобы доказать незаконность сделки, т.е. отсутствие фактического контрагента, необходимо провести ряд так называемых следственных действий:

·     провести осмотр склада;

·     провести опрос должностных лиц;

·     провести почерковедческую экспертизу;

·     определить места хранения документов, печатей;

·     определить IP-адреса продавца и покупателя и т.д.

Таким образом, возможно обнаружить незаконное обналичивание денежных средств. **

* Пример:

ООО «АБВ» приобрело ООО «ГДЕ», признанное убыточным, во владении которого не зарегистрировано каких-либо активов. Данная сделка вероятнее всего будет признана сделкой, целью которой выступает уклонение от уплаты налогов.

** Пример:

ООО «АБВ» приобрело у ООО «ГДЕ» товар на сумму 146 000 рублей. При проведении налоговой проверки обнаружены факты, не позволяющие признать сделку законной: печати ООО «АБВ» и ООО «ГДЕ» хранились в одном месте, при проведении почерковедческой экспертизы установлен факт подписи одним и тем же лицом. Данная сделка может быть признана незаконной, следствием чего возможно возбуждение административного дела.

Вопросы и ответы

  1. Наша организация намерена приобрести убыточную компанию с целью расширения собственных производственных площадей. Будет ли данная сделка рассматриваться сделкой с элементами налогового правонарушения?

Ответ: Для начала следует помнить о том, что в целом существует презумпция невиновности налогоплательщика. Если вы сможете при проведении налоговой проверки аргументировать целесообразность приобретения заведомо убыточной компании – никаких налоговых правонарушений в вашей деятельности предусмотрено не будет. Но обычно такого рода сделки вызывают интерес у налоговых органов.

  1. При заполнении налоговой декларации я допустил техническую ошибку, указав неверную процентную ставку, следствием чего появилась неверная сумма налога. Как мне быть?

Ответ: Если Вы самостоятельно обнаружили ошибку – Вам необходимо обратиться с заявлением в ИФНС, приложив уточнённую декларацию. В данном случае никаких взысканий не будет. Уплату налога необходимо провести в определённые сроки и в определённом размере.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...