НДС при импорте товаров из Узбекистана в Россию

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который очень важен для бюджета государства, так как за счет него пополняется бюджет. Данный налог накладывается на сумму разницы между себестоимостью товара, работ, услуг и рыночной стоимостью.

Кто является плательщиками НДС

Согласно Налогового Кодекса РФ налог на добавленную стоимость должны платить такие категории как:

• Предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения;
• Индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения;
• Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые перевозят товар через таможню из-за границы.

Условно налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы, представим в виде таблицы:

Налогоплательщиков внутри страны намного на много меньше, чем налогоплательщиков ввозного товара. Так как внутри страны не все платят налог на добавленную стоимость, а вот при ввозе налогоплательщик обязан оплатить на таможне данный налог.

Читайте также статью ⇒ Проценты по депозиту в декларации по НДС.

Кто не является плательщиком НДС

Согласно Налогового Кодекса РФ не являются налогоплательщиками НДС следующие категории лиц:

• Физические лика, которые не зарегистрированы в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя;
• Индивидуальные предприниматели, которые выбрали патентную систему налогообложения, или находятся на упрощённой системе налогообложения или на ЕНВД;
• Юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения или вид деятельности не облагается налогом на добавленную стоимость.

Лица, которые не являются плательщиками НДС не имеют права выставлять счета с НДС, а так же требовать от покупателей его оплачивать. Так же лица, которые не оплачивают НДС не выставляют счета-фактуры на проданный товар, работу или услугу.

НДС при импорте товара

Ввоз товара или получение услуги от иностранных контрагентов должны в обязательном порядке облагаться налогом на добавленную стоимость. При импорте товара, услуг не имеет значения на какой системе налогообложения находиться налогоплательщик. Если он хочет реализовать товар на территории РФ, который прибыл из-за границы тогда необходимо уплатить НДС.

Товары/услуги, которые поступили из-за границы, облагаются НДС при следующих условиях:

• Товар/услуга будут реализованы только на территории РФ и нигде больше;
• Если поставщик товара/услуг не выступает налоговым резидентом и не зарегистрирован в контролирующих органах.

Товара/услуги, которые не облагаются НДС при импорте:

• Товара поступил из-за границы, по внешнеэкономическому договору в качестве безвозмездной помощи;
• не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
• печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
• специфические лекарственные препараты.

Ставки НДС при импорте из Узбекистана

При импортировании товара/услуг из-за границы применяются стандартные налоговые ставки по НДС, а именно: 18%, 10% и 0%. Для корректного использования ставки НДС при таможенном оформлении, а так же расчете НДС,  необходимо следовать определенному порядку, а именно:

• идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
• сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
• если отсутствует необходимый код товара в указанном перечне, утвержденным Правительством РФ – используется ставка 18%.

Оплата налога на добавленную стоимость оплачивается напрямую таможенному органу.

Важно!!! Импортер самостоятельно определяет налогооблагаемую базу, код товар, а так же сумму необходимую к уплате НДС. Но бывают спорные ситуации, когда таможня применяет ставку НДС выше, чем определил сам импортер. Тогда импортер может обратиться к вышестоящему таможенному органу для решения данного спора. 

Импортеру дается 15 дней для оплаты НДС, срок начинается с той даты, когда товар пересек границу РФ. За просрочку перечисления налога накладывается на налогоплательщика штраф в размере 1/300 от общей ставки, умноженной на полную стоимость груза по декларации.

Необходимые документы при импорте товара из Узбекистана

При импорте узбекистанского товара в таможенный орган необходимо предоставить декларацию, а так же необходимый пакет документов при импорте товара. На это все государством предоставляется 4 месяца.

В необходимый пакет документов входят:

• договор с узбекским поставщиком товара;
• инвойс;
• упаковочный лист, который содержит информацию о всем товаре, который упакован;
• Разрешительные документы на товар, а именно: сертификаты, лицензии и т.д.
• Документы, подтверждающие оплату товара;
• Документы, которые необходимы при отгрузке товара;
• Документы на страхование груза;
• Документы по транспортировке товара;
• Документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Таможенная декларация должна быть представлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Так же при ввозе товара можно электронно задекларировать прямо на месте, так как работает сервис таможенной  службы.

Регистрация таможенной декларации осуществляется в течение двух часов, после чего работники таможни проверяют документы на импортированный тора, правильность составления декларации, проверяют уплату необходимых платеже. Если при проверке товара у работников таможни не возникло вопросов к перевозимому товару, тогда он выпускается с зоны таможенного контроля.

Принятие к вычету НДС, уплаченного на таможне

У налогоплательщика при ввозе товара из Узбекистана есть возможность принять к вычету уплаченный НДС при перевозке товара. Только для этого необходимо выполнить следующие условия:

• Ввозимый товар из Узбекистана попадает под операции, которые подлежат уплате НДС;
• Оприходовать товар в бухгалтерском учете;
• Иметь обязательно подтверждающий документ, об уплате НДС на таможне.

Важно!!! Согласно статьи 172 НК РФ на налоговый вычет НДС имеют права только те налогоплательщики, которые являются плательщиками НДС. А те кто не является плательщиками НДС не могут претендовать на вычет по НДС, даже не смотря на то, что они его уплатили при ввозе товара на территорию РФ.

Читайте также статью ⇒ Как приобрести СИЗ за счет средств ФСС. НДС последствия.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой НДС?

Ответ: Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который очень важен для бюджета государства. Данный налог накладывается на сумму разницы между себестоимостью товара, работ, услуг и рыночной стоимостью.

Вопрос №2 Кто является плательщиком НДС?

Ответ: Плательщиками НДС могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, а так же лица, которые ввозят товар из-за границы, при этом уплата налога на добавленную стоимость является обязательной, вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Вопрос №3 На какие группы можно разделить  плательщиков НДС?

Ответ: плательщиков НДС можно разделить условно на две групп: плательщики внутреннего НДС – это те налогоплательщики, которые оплачивают НДС внутри страны и плательщики ввозного НДС  — это те налогоплательщики, которые уплачивают НДС при импорте товара на территорию РФ.

Вопрос №4 Какие ставки НДС применяются при импорте товара из Узбекистана?

Ответ: При импортировании товара из Узбекистана ставка НДС применяется стандартная – это 18%,10% и 0%. Импортер самостоятельно определяет налогооблагаемую базу и ставку уплаты НДС. Для этого предоставляется список кодов товаров, в котором определены коды под какие ставки попадает определенный товар. Импортер сразу на территории таможни может сразу все задекларировать и предоставить необходимые документы таможенным работникам.

Вопрос№5 Когда импортированный товар выпускается из зоны таможенного контроля, который поступил из Узбекистана?

Ответ: Товар может быть выпущен из зоны таможенного контроля только тогда когда импорте предоставить работникам таможни все необходимые документы на перевозимый товар, документально подтвердить уплату все необходимых платежей, предоставит декларацию на данный товар, работники ее проверят, если все правильно тогда товар может быть выпушен из зоны таможенного контроля.