НДС при импорте из Киргизии

Если ваш контрагент находится в Киргизии, одной из стран ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза), то расчет НДС придется делать по-особенному. В этой статье мы рассмотрим тонкости расчета НДС при импорте из Киргизии.

Общие положения

В ЕАЭС сегодня входит 5 стран: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. По всем сделкам, которые происходят в пределах этого союза, действует особый порядок уплаты НДС, а также ряда других налогов. Правила, касательно уплаты налогов при совершении сделок между этими 5 странами, были установлены Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, который был подписан в г. Астане 29.05.2014). Читайте также статью: → «НДС при импорте из Белоруссии»

Самое главное правило расчета уплаты НДС: налог считается по принципам страны назначения.

С начала 2015 года к этому правилу касательно уплаты НДС в России добавилось несколько новых примечаний, связанных с изменениями в российском законодательстве.

Приведем несколько выдержек из законодательства:

  1. Все товары, которые ввозятся на территорию России, облагаются налог на добавленную стоимость.
  2. НДС облагаются все импортеры, включая также индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения.
  3. В исключительных случаях товары НДС не облагаются (например, ввоз медицинских препаратов).
  4. Ставка налога в зависимости от товара может быть 10% или 18%. Если в стране приняты правила, по которым какой-то товар облагается 18% НДС, то и при ввозе товара налог будет такого же размера. Если вы сомневаетесь по какой ставке облагается какой-то конкретный продукт, то советуем вам воспользоваться п. 15 Приложения №18 Договора о ЕАЭС.

Как вы можете видеть, при расчете НДС может возникнуть множество тонкостей, который обязательно нужно учесть.

НДС при импорте из Киргизии: определяем налоговую базу

НДС при уплате с импортного товара уплачивается не в составе его стоимости, а по отдельности в бюджет принимающего государства. Режим налогообложения и прочие особенности уплаты налогов импортера никак не влияют на правила уплаты импортного НДС. Давайте рассмотрим порядок определения налоговой базы. Налог уплачивается еще на таможне в большинстве случаев вместе с таможенными пошлинами.

  1. Налоговая база определяется на момент принятия продукта к учету и формируется на основе их стоимости. Стоимость же в данном случае – это сумма, которая обозначена в договоре поставки, либо в любом другом основании оплаты товара (например, счет).

Внимание: исключением при расчете даты принятия продукта к учету составляет продукция, которая была получена на основании лизингового договора, причем такого, в котором был предусмотрен переход права на продукцию в полном объеме к лизингополучателю. В таком случае база, подлежащая налогообложению, определяется столько раз, сколько будет совершено лизинговых платежей.

  1. Если товар был приобретен не за рубли, а за другую валюту, то необходимо пересчитать стоимость продукта по курсу, который был установлен Центробанком на момент принятия продукта к учету.
  2. Налоговая база умножается на ставку налога, которая, как мы уже выяснили, может быть, как 10%, так и 18%.

Пример расчета: например, вы приобрели у киргизского поставщика товар на сумму 18 650 долларов США, оплата была произведена в долларах. Аналогичный товар в России облагается налогом по ставке 18%. Курс доллара к рублю на дату принятия товара к учеты был 56,14 руб. Итак, начислим НДС: 18 650 х 56,14 х 0,18 = 188 461,98 руб.

Декларируем и уплачиваем налог

Оплата ввозного налога очень строго регламентирована. Так, оплатить НДС необходимо до 20 числа месяца, следующего за тем, когда произошло принятие к учету продукта. Также до 20 числа следующего месяца необходимо сдать в ФНС декларацию. Декларация сдается по старой форме и найти ее можно в приложении к Приказу №69 Министерства Финансов РФ от 07.07.2010г.

Следует внимательно отнестись к заполнению и сдаче декларации, т. к. в отличие от обычной, декларация по ввозному НДС должна быть сдана не за квартал, а за месяц. Если вы получаете товар регулярно, то декларацию придется подавать каждый месяц.

Кто обязан платить ввозной НДС?

На основе законодательных актов, относящихся к ЕАЭС, можно выделить категории граждан и юридических лиц, которые обязаны платить ввозной НДС при работе с контрагентами из Киргизии.

Платят налог Не платят налог
Все компании и ИП, которые импортируют продукцию из ЕАЭС. Это касается даже тех лиц, которые согласно НК РФ освобождены от уплаты обычного НДС. Лица, которые ввезли продукт для своего собственного пользования и которые не собираются продавать его или вести любую предпринимательскую деятельность с его задействованием.

Некоторая продукция не облагается налогом:

  • продукция, которая была ввезена в режиме таможенной зоны по знаком «свободная»;
  • компании, которая освобождены от уплаты сборов согласно ст. 150 НК РФ;
  • при передаче продукции из одного департамента организации другому (например, если одно подразделение находится в Киргизии, а второе – в России.

Важно: если вы не уверены нужно ли будет платить НДС или нет, то можете проконсультироваться со ст. 150 НК РФ – остальные законодательные акты построены вокруг нее.

Существует разные способы уплаты НДС. Самым распространённым является оплата через ФНС. Однако платить через инспекцию можно только тот НДС, который был получен только с товаров, которые были изготовлены в странах-участницах ЕАЭС, а также тех, который хоть и были изготовлены в других странах, официально были отпущены в свободную торговлю на территории всего так называемого Таможенного союза. Читайте также статью: → «НДС при экспорте и импорте: учет операций»

Необходимые документы

Вместе с декларацией в налоговую также необходимо предоставить ряд документов:

  • Заявление о том, что вы ввезли некий товар;
  • Документы, подтверждающие факт уплаты налога (например, выписку из банка);
  • Сопроводительные документы (транспортная накладная);
  • Если продукт был приобретен с помощью услуг посредников, то необходимо предоставить договор между вашей организацией и посреднической;
  • Основание для оплаты и ввоза товара на территорию РФ (например, договор или счет).

Внимание: подать заявление можно как в электронном виде, так и в печатном.

Подать документы в электронном виде можно через сайт Госуслуги, а также через сайт налоговой службы. Документ обязательно должен быть подписан ЭЦП. Если вы подали заявление в электронном виде, то повторно в бумажном его уже предоставлять нет необходимости. Также если вы подаете заявление в печатном виде, то экземпляров должно быть 4, а также еще 1 экземпляр в электронном виде на съемном носителе.

Вы можете не предоставлять выписку из банка для того чтобы подтвердить факт оплаты НДС тогда, когда за вашей организацией числится переплата по налогам и сборам, которые уходят в федеральный бюджет, т. к. в данном случае ФНС может принять решение о зачете ввозного НДС в счет переплаты.

Сопроводительные документы (в частности транспортную накладную) также может не удастся сдать в ФНС по причине того, что согласно законодательству Киргизии поставщики в праве не выдавать такой документ. То же самое касается и других бухгалтерских документов, например, счета-фактуры.

От поставщика может потребоваться письмо на официальном бланке о том, что откуда у него взялся данный товар. Такое письмо можно не предоставлять в ФНС тогда, когда все эти данные указаны в других предоставляемых документах, например, в договоре.

Не забывайте про то, что если вы работаете по контракту с посредниками, то обязательны к предоставлению в ФНС такие документы, как агентский договор, либо же договор комиссии или поручения.

Кто и как учитывает ввозной НДС?

Существует разница между учетом НДС в стоимости товаров и учетом НДС в расходах. Давайте разберемся.

Учитывают в стоимости товара Учитывают в расходах
1.                 Компании, которые работают на общем налогом режиме, либо же применяющие ЕНВД;

2.                 Компании, которые согласно ст. 145 НК РФ были освобождены от налогообложения;

3.                 Плательщики НДС, если продукты, приобретенные у страны-участницы ЕАЭС, были куплены для того чтобы вести деятельность, на которую оплата НЛС не распространяется, либо для деятельности, которая не может вестись на территории РФ.

1.                     Компании, которые применяют» упрощенку» по системе «доходы минус расходы»;

2.                     Компании, которые работают по системе единого сельскохозяйственного налога;

 

Вычитаем ввозной НДС

Вычесть НДС можно в том случае, если вы применяете обычный режим налогообложения, а от уплаты НДС не освобождены. Вычет ввозного НДС возможен только после того, как вы его уплатили и у вас есть все документы для того чтобы это подтвердить. Других официальных условий для вычета налога нет, однако, часто налоговые инспекции требует также предоставить заявление о том, что вы ввезли товар и оплатили на него налог. Однако это необязательно условие, и вы в полном праве отказаться от его выполнения.

Организация может подать документы на вычет только тогда, когда соблюдаются несколько условий. Товар был куплен:

  1. Для того чтобы употреблять его только на территории РФ, либо для временного воза, либо для его переработки;
  2. Продукт был куплен для деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость;
  3. Продукт был принят к учету.

Внимание: если хотя бы одно условие не соблюдено, то подать на вычет вы не имеет права.

Бухгалтерские проводки

Давайте рассмотрим бухгалтерские проводки при работе с ввозным НДС:

Операция Дебет Кредит
Отражаем цену товара 60 51
Оплачиваем товар 60 51
Начисляем НДС к оплате в ФНС 19 68 (субсчет «Расчеты по НДС»)
Оплаченный НДС 68 51

Для того чтобы более подробно рассмотреть процесс бухгалтерских проводок, а также всего, что связанно с ввозным ДНС из Киргизии – одной из стран-участниц ЕАЭС, вы можете использовать Договор о ЕАЭС и Приложение %18 к нему же. Также на официальном сайте налоговой службы есть раздел «Таможенный союз», где находится прочая прикладная документация. Читайте также статью: → «Пени за просрочку платежа НДС»

Таможенные пошлины, которая в отдельных случаях также уплачиваются вместе с оплатой налога на добавленную стоимость, должны быть отражены в счете 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Рейтинг 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Мы компания-экспортер. Нужно ли нам передавать в налоговую платежное поручение, которое подтверждает оплату НДС?

Нет, не нужно. Подтверждающий документ в вашем случае – это выписка из банка.

Вопрос № 2. У меня ИП. Заплатила НДС при ввозе товара из Киргизии на таможне. Скажите, вернут ли мне его и в какой срок?

НДС нельзя вернуть, его можно только поставить в зачет. Для того чтобы зачесть уплаченный НДС в счет предстоящих платежей по данному налогу обратитесь в ФНС и передайте им заявление о получении товара из Киргизии, а также все подтверждающие получение и оплату операции документы.

Вопрос № 3. Не могу разобраться в ситуации. НДС и налог на ввоз это две разные вещи или нет. А также НДС на ввоз и то, что продавец добавляет на товар чтобы отдать государству – это одно и то же?

При импорте товара с вас берут НДС и таможенную пошлину. НДС, который вы уплатили за ввоз и НДС, который вы платите при продаже товара – это две разные вещи.

Вопрос № 4. Впервые импортирую товар из Киргизии. Есть ли разница в проводимых бухгалтерских операциях или нет?

Бухгалтерские проводки в данном случае будут обычные, т. к. такие, которые вы обычно осуществляете при поступлении любого другого товара. Не забудьте начислить НДС, а в таможенную пошлин включить стоимость товара.

Вопрос № 5. Ввозный НДС к импорту и ввозной НДС к возмещению – это одно и то же?

Да, это одно и то же. В любом случае ФНС обязана вам зачесть НДС в счет будущих начислений данного налога. Зачет происходит только тогда, когда вы полностью подходите по критериям (например, тогда когда товар был ввезен для ведения предпринимательской деятельности).