Порядок предоставления налогового вычета ИП при покупке квартиры или дома

Покупка квартиры позволяет применить льготу – уменьшить облагаемые доходы на величину вычета. Сумма определяется расходами на приобретение имущества с учетом предельной величины, установленной законодательством. Лица, имеющие статус ИП, применяют вычет при условии наличия доходов, облагаемых НДФЛ. В статье расскажем про налоговый вычет при покупке квартиры для ИП, ответим на часто задаваемые вопросы.

Системы налогообложения, разрешенные для ИП

Особенность статуса ИП состоит в сохранении принадлежности к физическому лицу. Недвижимость, приобретаемая ИП для использования коммерческой деятельности, оформляется в собственность физическому лицу вне зависимости от того, что в договоре купли-продажи указывается ИП. После оформления собственности уплата налогов, совершение сделок с недвижимостью осуществляется физическим лицом.

Произвести вычет при покупке недвижимости ИП может только как физическое лицо. Основным требованием для применения льготы является наличие доходов, облагаемых НДФЛ.

Особенности использования ИП режимов налогообложения:

Условие ОСНО УСН ЕНВД ПСН
Налогооблагаемая база Выручка Выручка Вмененный доход Планируемый доход
Налог НДФЛ Единый налог при УСН Единый налог при ЕНВД Патент
Налоговый период Год Год Квартал Месяц
Наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% Имеется Отсутствует Отсутствует Отсутствует
Наличие права на вычет Имеется Отсутствует Отсутствует Отсутствует

Возникновение права на применение вычета ИП только в случае ведения им деятельности с использованием общеустановленной системы. Режим редко используется в деятельности ИП в связи со сложностью ведения учета. ИП, применяющие иные системы налогообложения, могут получить вычет при наличии облагаемых доходов, не связанных с ведением деятельности, например, при сдаче квартиры в аренду, трудоустройства в качестве физического лица. Читайте также статью: → «Особенности оформления налогового вычета при покупке квартиры для ИП».

Условия, позволяющие ИП получить вычет

Право на снижение налога в форме имущественного вычета у ИП возникает при соблюдении условий, определенных законодательством:

  • Приобретение имущества в собственность.
  • Отнесение недвижимости к категории жилой.
  • Использования для приобретения собственности личных средств или полученных по договору ипотеки, оформленной на конкретный объект.
  • Наличие документов, подтверждающих приобретение и уплату личными средствами. В случае ИП денежные средства, полученные при ведении коммерческой деятельности, являются личными средствами лица.
  • Наличие дохода, облагаемого НДФЛ, в периоде совершения сделки с недвижимостью и в более позднем периоде, если сумма вычета использована не полностью.

Для ИП доходом является выручка, полученная при ведении предпринимательской деятельности. Если ИП имеет по итогам налогового периода убытки, право на вычет не возникает в связи с фактическим отсутствием налогообложения и уплатой в бюджет. Суммы, внесенные в форме авансовых платежей, при возникновении убытков являются переплатой и не могут считаться оплатой налогов.

Сроки подачи декларации с указанным вычетом

ИП, ведущие деятельности на ОСНО, декларируют доход по окончании года. Форма отчетности – 3-НДФЛ, используемая одновременно для подтверждения доходов и вычета. В декларации предприниматели имеют право указать все виды вычетов, используемые ИП, включая основной – профессиональный вычет в сумме произведенных при ведении деятельности расходов. Читайте также статью: → «Бланк 3-НДФЛ- скачать образец декларации».

Срок представления декларации ИП формы 3-НДФЛ установлен 30 апреля года, следующего за отчетным. Конечная дата представления отчетности, при совпадении с нерабочим или праздничным днем, переносится на первый рабочий день. При пропуске срока представления на ИП налагается штраф.

При представлении отчетности ИП в точно указанные сроки сумма имущественного вычета отражается в декларации, представляемой при ведении деятельности на ОСНО. Отдельная декларация по вычету ИП при покупке квартиры не предоставляется. При необходимости представления уточненной декларации с связи с изменением данных ведения деятельности данные о вычете указываются в том же размере. К декларации необходимо приложить пакет документов. Камеральная проверка открывается заново.

Как предъявляется право на льготу

Объединение сведений в одной декларации, включая данные по выручке, профессиональному и другим видам вычетов усложняет процедуру возврата налога.

Ситуация Результат
ИП не ведет деятельность, представляет нулевую декларацию Вычет не предоставляется
ИП не имеет доходов от ведения предпринимательской деятельности, но получает поступления от работодателя или иного источника дохода Вычет предоставляется в общеустановленном порядке
ИП имеет доходы от ведения деятельности, имеет облагаемую НДФЛ сумму после применения профессионального и имущественного вычета Вычет предоставляется
ИП имеет убытки после применения профессионального вычета Вычет не предоставляется в связи с отсутствием налогооблагаемой базы

Особенность указания вычета, подразумевающего получение денежных средств из бюджета, состоит в обязательном проведении камеральной проверки после указания в декларации имущественного вычета. В связи с тем, что проверка осуществляется в целом по налогу, контроль будет производится в отношении всех данных, указанных в декларации ИП.

Пример применения вычета

ИП Смирнов А.А. осуществляет деятельность на ОСНО. Выручка ИП за 2014 год составила 1 200 000, расходы – 950 000 рублей. В 2014 году Смирнов А.А. приобрел квартиру стоимостью 2 500 000 рублей. В декларации ИП внес данные:

  1. Сумму дохода в размере 1 200 000 рублей;
  2. Общую сумму налоговых вычетов: 1 200 000, включая профессиональный вычет в размере 950 000 рублей, часть имущественного вычета в размере 250 000 рублей;
  3. Налоговую базу по НДФЛ, равную «0».
  4. Исчисленную сумму НДФЛ, равную «0».
  5. Вывод: ИП Смирнов А.А. смог использовать часть имущественного вычета в размере 250 000 рублей.

Порядок оформления документов на вычет

Имущественный вычет заявляется предпринимателем в декларации, представляемой в ИФНС по итогам года. К декларации прилагаются документы, подтверждающие льготу.

Форма документа Описание
Договор, на основании которого приобретено имущество При покупке используется форма купли-продажи
Акт передачи При использовании договора купли-продажи акт можно не представлять в связи с указанием в документе сроков передачи и оплаты, а также проведения регистрации прав
Правоустанавливающий документ Предоставляется после проведения регистрации. С 2017 года свидетельства не выдаются, подтвердить регистрацию можно в форме выписки из реестра
Платежные документы Формы, указывающие на внесение платы за недвижимость
Договор с банком Для получения вычета предусмотрена форма ипотечного договора
Выписка по счету Используется для подтверждения суммы уплаченных процентов

Оплата при покупке имущества может производится с расчетного счета ИП. Средства, полученные от предпринимательской деятельности, являются личными средствами физического лица, зарегистрированного как ИП. Читайте также статью: → «Оформление документов для получения налогового имущественного вычета + образцы заполнения».

Размер льготы при покупке недвижимости

Льгота представляется в сумме затрат, произведенных при покупке квартиры. Особенности предоставления вычета:

  • Предельная величина ограничивается суммой 2 млн. рублей. При использовании ипотечного кредитования отдельно предоставляется вычет на уплаченные лицом проценты по целевой ипотеке, предельная величина которых составляет 3 млн. рублей.
  • Неиспользованный остаток переносится на будущий период до использования положенной суммы или на приобретаемый в будущем объект.
  • Льгота предоставляется в пределах, ограниченных доходом, суммой произведенных затрат или предельной величиной вычета.

Вычет предоставляется на объект недвижимости в сумме расходов на приобретение и проведение ремонта в случае приобретения жилья в новостройке с черновой отделкой.

Пример применения имущественного вычета

ИП Ковалев М.М. осуществляет деятельность на ОСНО. Выручка за 2015 год составила 8 750 000 рублей, расходы от ведения деятельности, указанные в декларации в форме профессионального вычета составили 4 200 000 рублей. В 2015 году предприниматель приобрел квартиру стоимостью 2 800 000 рублей. В декларации ИП указывает:

  1. Сумму вычетов: В = 4 200 000 + 2 800 000 = 7 000 000 рублей;
  2. Сумму облагаемой базы по НДФЛ: 8 750 000 – 7 000 000 = 1 750 000 рублей;
  3. Размер налога к уплате в бюджет: 1 750 000 х 13% = 227 500 рублей.
  4. Вывод: По итогам 2015 года ИП должен уплатить в бюджет НДФЛ в размере 227 500 рублей.

Вычет при использовании договора ипотеки

Аналогично лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, предприниматель имеет право воспользоваться при покупке жилья ипотечным кредитованием. Договор оформляется на физическое лицо. Кроме суммы, затраченной на приобретение недвижимости, в вычет включается сумма начисленных процентов, уплаченных лицом. Предельная сумма по процентам, предъявляемым к вычету, составляет 3 млн. рублей. При получении льготы рассматриваются договора целевого назначения.

Если предприниматель не имеет облагаемых НДФЛ доходов и отказывается от применения вычета в пользу супруги, в сумму вычета можно включить проценты. При использовании льготы не имеет значения, на кого из супругов оформлен договор ипотечного кредитования.

Особенности приобретения коммерческой недвижимости

Недвижимость, приобретаемая ИП, может иметь коммерческое назначение. Квартира, дом, часть собственности могут быть использованы в дальнейшем для сдачи в аренду, использовании в качестве служебного жилья, перевода в нежилое помещение. Цель приобретения квартиры на получение вычета не влияет в случае приобретения жилой недвижимости.

При покупке нежилой недвижимости коммерческого назначения вычет не предоставляется. Не возникает право и при покупке дома, построенного на садовом участке. В домах данного типа не разрешено производить регистрацию граждан, что не позволяет отнести их к жилой недвижимости.

Случаи отказа ИП в предоставлении вычета

ИФНС имеет право отказать предпринимателю в получении вычета в случаях:

  • Ведения деятельности с использованием режимов, при которых выручка не облагается НДФЛ и отсутствия дополнительных доходов, при получении которых удерживается налог.
  • Приобретения жилой недвижимости у взаимозависимого лица, отнесенных к категории в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
  • Использования имущественного вычета ранее в полном объеме.

Налоговая льгота при покупке квартиры предоставляется один раз. Использовать сумму можно по нескольким объектам до полной выборки.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Утрачивается ли право на использование остатка имущественного вычета ИП в случае прекращения статуса?

Льгота была предоставлена физическому лицу и может быть применена до использования установленного лимита.

Вопрос №2. Может ли ИП отказаться от имущественного вычета в пользу супруги, если собственником в договоре указано физическое лицо, зарегистрированное как ИП?

Имущество, приобретаемое в браке, является совместно нажитым. Право получить вычет имеется у супруги при отказе ИП от получения льготы.

Вопрос №3. Можно ли использовать вычет при покупке недвижимости, если квартира была продана в том же году?

Факт продажи недвижимости не влияет на право на вычет при покупке. Полученный доход будет отражен в декларации, оба вида вычета (при покупке и продаже) можно включить в отчетность.

Вопрос №4. В каких случаях источник финансирования покупки квартиры не позволяет применить льготу?

В рамках реализации государственных программ предоставляются средства целевой помощи. В случае привлечения средств субсидии, материнского капитала и прочих, финансируемых государством, льгота не предоставляется.

Вопрос №5. Можно ли перенести на будущие объекты сумму процентов по ипотеке при покупке квартиры при неполном использовании?

Льгота в размере исчисленных процентов при неполном использовании на другие объекты не переносится.