Налоговый вычет нерезиденту

Согласно НК, граждане РФ могут уменьшить сумму налоговых обязательств, воспользовавшись правом на налоговый вычет. Достаточно распространенным является вопрос: дается ли право на налоговый вычет нерезиденту РФ? Сегодня мы ответим на этот вопрос, а также обсудим специфику получения вычета иностранными гражданами.

Налоговый вычет нерезиденту: кто имеет право на вычет

НК предусматривает несколько критериев получения налогового вычета. Обобщенную информацию о требованиях к физлицу представим в таблице.

Требование Имеет право на вычет Не имеет права на вычет
Уплата налогов Гражданин может получить вычет по налогу только в том случае, если он официально перечисляет в бюджет установленную сумму НДФЛ. При этом если сумма вычета больше годового размера уплаченного НДФЛ, то возврат налога осуществляется в размере перечисленного НДФЛ. Если физлицо не уплачивает НДФЛ (ни самостоятельно, ни через работодателя), то такой гражданин воспользоваться правом на вычет не может.
Факт трудоустройства Факт трудоустройства не влияет на право гражданина в получении вычета. Граждане, имеющие официальное трудоустройство и перечисляющие НДФЛ через работодателя, вправе оформить налоговую компенсацию в общем порядке. Аналогичное правило действует для ИП, уплачивающих налог по ставке 13%. Что касается безработных (или работающих неофициально), то такие лица также могут претендовать не вычет. Расчет суммы компенсации для данной категории лиц осуществляется в особом порядке.
Гражданство Наличие/отсутствие гражданства РФ не влияет на право гражданина в получении вычета. При соблюдении прочих условий компенсацию может получить как гражданин РФ, так и иностранный подданный.
Статус резидента Правом на налоговую компенсацию обладают исключительно лица, имеющие статус резидента РФ, определенный в установленном порядке. Если гражданин не смог подтвердить статус резидента РФ, то получить налоговый возврат он не вправе.

Как определить статус резидента

Как видим, наличие статус резидента является одним из ключевых условий для получения налоговой компенсации. Как же определить, является гражданин резидентом или нет? Вот ключевые условия:

  1. Получить вычет может лицо, которое находилось на территории РФ не менее 183 дней. Данное количество дней должно припадать не 12-ти месячный период. Если речь идет об уплате НДФЛ налоговым агентом, то 12 месяцев следует отсчитывать в обратном порядке с момента получения дохода (например, 12 месяцев, предшествующие дню выплаты зарплаты). Если Вы претендуете на уменьшение обязательств по уплате НДФЛ при реализации машины, квартиры и т.п. (то есть Вы платите налог самостоятельно), то расчетными 12 месяцами является календарный год, в котором получен доход. К примеру, если Вы продали дом в 12.08.18, то статус резидента следует рассчитывать за период 01.01.18-31.12.18.
  2. Для того, чтобы считаться резидентом, не обязательно находится на территории РФ 183 дня непрерывно. Если у Вас возникла необходимость отъезда за рубеж (лечение, обучение, командировка, отдых и т.п.), то при наличии необходимых документов (отметки в загранпаспорте, договор с медучреждением и т.п.) Вы сохраняете статус резидента. Главное в данном случае – соблюсти требование относительно периода (12 месяцев) и количества дней пребывания в РФ (183 дня).
  3. При определении статуса резидента обязательно учитывайте дни отъезда и прибытия в РФ. Эти дни увеличивают общий период нахождения в РФ.
  4. Факт наличия/отсутствия гражданства не влияет на определения статуса резидента. Как граждане РФ, так и иностранные подданные, а также лица с двойным гражданством могут быть признаны резидентами РФ.

При соблюдении всех вышеописанный условий и после подачи в ФНС необходимых документов, Вы сможете подтвердить статус резидента. В установленном порядке ФНС выдает Подтверждение, которое является одним из оснований для оформления налогового вычета. Читайте также статью: → «Плательщики НДФЛ: налоговые резиденты и нерезиденты»

Налоговые вычеты: виды и описание

Виды компенсации НДФЛ, предоставляемые органами ФНС, подразделяются на 3 основные направления: социальные, имущественные и стандартные вычеты. Подробнее о каждой из категорий – в таблице ниже.

Наименование Описание Ограничения
Стандартные вычеты
Для отдельных категорий лиц Граждане, относящиеся к определенным социальным категориям, имеют право уменьшить налоговые обязательства за счет оформления вычет. Речь идет об инвалидах, Героях РФ и СССР, ликвидаторов ЧАЭС и т.п. (полный перечень – п.1 ст. 218 НК). В зависимости от статуса, гражданин может претендовать на ежемесячный вычет НДФЛ в сумме 500 руб. или 3.000 руб.
На детей Если у Вас есть ребенок, то Вы вправе уменьшить сумму ежемесячного НДФЛ к оплате. Сумма вычета рассчитывается в зависимости от количества детей в семье (1.400 руб. – 1-й и 2-й ребенок, 3.000 руб. – последующие), а также от статуса ребенка (12.000 руб. – для родителей ребенка-инвалида).
Социальные вычеты
Расходы на обучение, лечение Если в течение года Вами понесены расходы на лечение (в том числе обследование, операция), то Вы вправе получить частичную компенсацию в виде возврата НДФЛ. Аналогично можно оформить вычет по расходам на обучение. Данное право сохраняется как при оплате собственных расходов, так и при перечислении средств за обучение/лечение родственников. Сумма вычета на лечение ограничена 120.000 руб. ежегодно (как для себя, так и для родственников). Исключение – дорогостоящее лечение (без ограничения суммы компенсации).

Сумма возврата за обучение определяется так:

·         120.000 руб. – за себя, братьев/сестер;

·         50.000 руб. – за ребенка (детей).

Благотворительность Налоговая база НДФЛ уменьшается на всю сумму взносов, направленных в пользу благотворительных организаций. Размер благотворительной помощи не может быть более ¼ части Вашего годового дохода.
Пенсия Вычет распространяется на сумму дополнительных взносов, уплаченных Вами в счет накопительной пенсии. Ограничение суммы вычета – 120.000 руб./год. Право на вычет сохраняется только при самостоятельной уплате взносов (не через работодателя).
Имущественные вычеты
Покупка/строительство жилья Приобретая квартиру за собственные средства или в кредит, Вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ. Аналогичное право сохраняется при строительстве дома собственными силами. При покупке/строительстве жилья за собственные средства НДФЛ уменьшается на 2.000.000 руб./год, при оформлении ипотеки – до 3.000.000 руб./год.
Продажа имущества Сумма налога, начисленного на доход от продажи недвижимости и прочего имущества сроком владения более 3х лет (автомобиль, гараж и т.п.), может быть уменьшена на сумму вычета. Компенсация НДФЛ от продажи дома, квартиры, комнаты и прочей недвижимости – не более 130.000 руб. (вычет 1 млн. руб.), при реализации ТС и гаража – 32.500 руб. (вычет 250.000 руб.).

 Особенности получения вычета

При оформлении вычета следует учитывать ряд важных особенностей. Перечислим основные из них:

  1. Согласно НК, Вы вправе оформить несколько вычетов одновременно. Например, если Вы получаете вычет на ребенка и при этом в течение года реализовали автомобиль, то Вы можете воспользоваться имущественным и стандартным вычетом одновременно.
  2. Продавая несколько ТС в течение года, оформить вычет Вы можете только на 1 автомобиль.
  3. Если стоимость приобретенной квартиры меньше 2.000.000 руб., то остатком вычета можно воспользоваться при покупке жилья в будущем.
  4. Вы можете не платить НДФЛ вообще, если продаете квартиру, бывшую у Вас в собственности более 3х лет (для жилья, купленного после 01.01.16 – более 5ти лет).
  5. Если о праве на вычет не заявлено сразу по факту получения дохода (понесении расходов), то вернуть средства можно в течение 3х лет.

Пример:

Кладовщик АО «СтальПром» Кукушкин получает вычет на ребенка (1.400 руб.). В апреле 2017 Кукушкин находился на лечении, в связи с чем понес расходы – 17.302 руб.

Вычет на ребенка Кукушкин получает ежемесячно:

(база для расчета НДФЛ 19.704 руб. – вычет 1.400 руб.) * 13% = 2.379 руб.

По итогам 2017 Кукушкин уплатил НДФЛ 28.548 руб.

Для оформления частичной компенсации стоимости лечения Кукушкин 02.02.18 подал годовую декларацию в ФНС. В документе указана сумма к возврату:

17.302 руб. * 13% = 2.249 руб.

Так как данная сумма не превышает размер НДФЛ, уплаченный Кукушкиным по итогам года (28.548 руб.), то компенсация была перечислена Кукушкину полностью (2.249 руб.). Читайте также статью: → «Как получить налоговый вычет при покупке дома?»

Как оформить вычет

При подаче заявки на вычет особое внимание следует уделить подтверждающим документам. В зависимости от вида компенсации это могут быть:

  • договор купли-продажи квартиры, гаража, авто и т.п.;
  • ипотечный договор;
  • соглашение с медучреждением, учебным заведением;
  • справки, подтверждающие инвалидность, статус ветерана и т.п.;
  • свидетельство о рождении ребенка.

В случае оформления компенсации лечения, обучения или при подаче документов на имущественный вычет также следует подготовить платежные документы (квитанции об оплате, банковские выписки), а также акты приема-передачи. Читайте также статью: → «Налоговый вычет за покупку двух квартир + примеры расчета и ответы на вопросы»

Существует три варианта оформления вычета:

  • через ФНС;
  • через работодателя;
  • через сайт Госуслуг.

Подробнее о каждом из вариантов подачи заявки – в таблице ниже.

ФНС Госуслуги Работодатель
Документы Оформляя возврат через ФНС, помимо подтверждающих документов, Вам также потребуются:

·         декларация 3-НДФЛ;

·         справка 2-НДФЛ;

·         заявление (форма устанавливается органом ФНС).

Документы для оформления вычета – аналогичны требуемым при подаче заявки через ФНС. При оформлении возврата через работодателя, подавать декларацию 3-НДФЛ и справку 2-НФДЛ не нужно. В данном случае достаточно документально подтвердить право на вычет и оформить заявление (форма устанавливается работодателем).
Порядок оформления Собрав необходимый пакет документов, обратись в ФНС за получением компенсации. Бумаги можно передать в ФНС лично либо отправить их письмом с уведомлением. Интернет-портал Госуслуг позволяет подать документы на вычет, не выходя из дома.

Для этого Вам потребуется:

·         пройти регистрацию на сайте;

·         оформить электронные бланки заявок;

·         прикрепить скан-копии подтверждающих документов и справок.

После отправки электронного заявления все документы автоматически поступают на проверку в ФНС.

Документы на вычет можно подать работодателю сразу по факту возникновения права на компенсацию, то есть в течение года. Работодатель самостоятельно рассчитает сумму к возврату. Компенсация будет осуществляться путем уменьшения ежемесячной суммы НДФЛ (13% с зарплаты удерживаться не будут).
Срок подачи заявки В общем порядке документы на возврат следует подавать по итогам года. К примеру, если квартира реализована 12.08.17, то до 30.04.18 Вам необходимо подать годовую декларацию вместе с прочими документами. Электронный бланк декларации с прочими документами следует оформлять по итогам года (за 2017 – до 30.04.17). О праве на вычет можно заявить в течение года. К примеру, если ТС реализовано 13.04.17, то в апреле 2017 можно подать документы на вычет.
Возврат средств ФНС предоставляется 90 дней для проверки бумаг, после чего Вам будет направлено уведомление о результатах. В случае положительного ответа средства будут выплачены в течение 30 дней с момента получения согласования. После успешной отправки документов и их регистрации в ФНС, налоговая служба осуществляет их камеральную проверку (срок – 90 дней). По истечении срока заявитель получает электронное уведомление о результатах. В случае согласования выплата перечисляется в течение 30 дней. Работодатель осуществляет перерасчет НДФЛ в месяце, следующем за подачей документов. К примеру, если в августе 2017 работник предоставил свидетельство о рождении ребенка, то перерасчет НДФЛ будет осуществляться с сентября 2017.

Отказ в получении вычета

В случае нарушения порядка оформления вычета ФНС вправе дать отказ в получении компенсации. Ниже перечислены основные причины отказа в получении вычета:

  1. Отсутствует документальное подтверждение статуса резидента заявителя. К примеру, лицо, подающее на вычет, является гражданином РФ, но постоянно работает за рубежом. Документальное подтверждение нахождения на территории РФ отсутствует. Если заявитель заранее не позаботиться о получении Подтверждения статуса резидента, то в получении компенсации может быть отказано.
  2. Сделка, подтверждающая право на имущественный вычет, заключена между взаимозависимыми лицами. ФНС откажут в выплате, если подписантами договора купли-продажи имущества выступают муж и жена, брат и сестра, родители и дети.
  3. ФНС установлено, что жилье приобретено за счет субсидий и дотаций. Если заявитель оформляет вычет на квартиру, средства на которые получены в рамках целевого финансирования, то в вычете будет отказано.
  4. Вычет на реализованное ТС используется второй (третий) раз в течение года. Получить вычет по НДФЛ с продажи авто можно лишь 1 раз в году, при последующем оформлении заявка будет отклонена.

Во избежание отказа компенсации следует внимательно ознакомиться с положениями НК, при необходимости – получить дополнительную консультацию в органах ФНС.