Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ

6-НДФЛ – квартальный отчет, подаваемый работодателями о суммарно исчисленном, удержанном и уплаченном подоходном налоге. Сдать расчет нужно в течение месяца с момента окончания отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес.). За год – до 01.01 следующего года включительно. В данной статье мы разберем подробно налоговые вычеты в 6-НДФЛ, правила заполнения бланка.

В отличие от годовых справок 2-НДФЛ показатели в 6-НДФЛ приводятся в обобщенном виде – в первом разделе за период с первого дня года, во втором разделе – за последний квартал периода. Подать расчет можно в электронном или бумажном варианте, при этом те работодатели, у которых в среднем в течение года трудится более 25 человек, могут сдавать форму только в электронном формате.

Бланк 6-НДФЛ, особенности заполнения разделов

Форма подготовлена Приказом ФНС от 14.10.15г. ММВ-7-11/450@. Этот же приказ утверждает порядок составления расчета. 6-НДФЛ образован титульной страницей и 2-мя разделами. Читайте также статью: → «Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)».

В 1-ом показываются обобщенные показатели о начисленном доходе за период, положенных вычетах и НДФЛ в разрезе по ставкам и в целом по компании. Во 2-ом разделе показываются даты получения физлицом дохода, удержания НДФЛ и его уплаты, также приводятся соответствующие размеры величин дохода и налога.

Заполнение 1-ого раздела проводится нарастающим итогом с первого дня января текущего года. Поэтому все показатели приводятся за период с 01.01 по конец прошедшего квартала. Во 2-ом разделе данные приводятся за 3 последних месяца.

Отражение налоговых вычетов в 6-НДФЛ

В отношении подоходного налога работнику может быть предоставлен вычет – имущественный, социальный, стандартный. Размер вычета не облагается НДФЛ, а потому для определения налоговой суммы к удержанию, его величина отнимается от общей исчисленной суммы дохода. Читайте также статью: → «Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника? Отражение компенсации, примеры».

Предоставление вычетов подлежит включению как в 1-ый, так и во 2-ой разделы 6-НДФЛ.

В 1-ом разделе размер предоставленных вычетов с первого дня года нужно показать в стр.030. Суммарный размер дохода без учета вычетов вносится в стр.020. Величина вычета не облагается НДФЛ, а потому налог высчитывается от разности дохода и вычета. Рассчитанная налоговая сумма вносится в стр.040.

Во 2-ом разделе показываются суммарные показатели за последний квартал. В стр.130 отражается доход без учета предоставленных вычетов за три месяца, в стр.140 – размер налога, удержанного с разности дохода, показанного в 130-й строке, и предоставленных в этом квартале вычетов. Данные пояснения показаны в Письме ФНС БС-4-11/10956@ от 20.06.16 г.

Пример отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Работнику начислена зар/пл за январь в размере 27500 руб. Он имеет двух несовершеннолетних детей, на которых ежемесячно ему представляется стандартный вычет — 2800 руб. (за каждого по 1400).

Если для наглядности пренебречь прочими доходами работника и остальными сотрудниками, то при составлении расчета за 1 кв. указанные величины будут распределены по полям формы следующим образом.

Номер строки Пояснения по заполнению Сумма
Оформление I раздела
010 Ставка, применимая к зарплате 13%
020 Доход в форме зар/пл, без включения вычета с начала года 27500
030 Общий размер предоставленных льгот за двух детей с первого дня года (стандартный вычет) 2800
040 НДФЛ с разности показателей из полей 020 и 030 3211

(27500 – 2800) * 13%)

Оформление II раздела
100 Момент получения дохода по ст.223 НК РФ, для зарплаты берется последнее число расчетного месяца, за который она посчитана 31 янв.

 

110 Момент удержания налога – по п.4ст.226 дата соответствует дню выплаты дохода. День, установленный в организации в качестве дня выдачи зарплаты, например, десятое число следующего месяца.

10 февр.

120 Момент уплаты НДФЛ – по п. 6 ст. 226 не позднее того дня, который идет за днем выплаты. 10 февр. или 11 февр.

(если зарплата выдана 10 февр.)

130 Доход, выданный в день, обозначенный в стр.100, без учета вычетов и налога. 27500
140 Размер налога, удержанный в день, обозначенный в стр.110. 3211

В 6-НДФЛ за 1 кв. данные цифры будут показаны следующим образом:

Пример заполнения бланка

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Предоставление работнику имущественного вычета оформляется аналогичным образом. Данный вид льготы получает сотрудник на основании своего заявления и уведомительной бумаги из налоговой, доказывающей право на вычет. Если таких документов работник не предоставил, то и вычет не учитывается.

Если имеются все необходимые документы, то каждый месяц работодатель предоставляет часть вычета в размере начисленной зарплаты до полного его погашения. При этом НДФЛ к уплате будет равен нулю до тех пор, пока не будет выбрана вся величина вычета. Читайте также статью: → «Калькулятор налогового вычета в Excel».

Имущественный вычет не учитывается в сумме дохода, отражаемого в стр.130. В данном поле ставится общий доход, начисленный за 3 последних месяца без вычитания каких-либо сумм. Непосредственно суммы вычета показывается только в разделе I в стр.030. НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и имущественного вычета, показывается  в стр.140. Если вычет представляется в размере начисленной з/п, то налог будет нулевым, в стр.140 вносится 0.

Учет социальных вычетов по тратам на медицинские и образовательные услуги в 6-НДФЛ оформляется по аналогии с отражением имущественного вычета.

Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

Работнику ежемесячно начисляется з/п 27500 руб. В феврале он приносит бумаги, свидетельствующие о праве на имущественную льготу в виде вычета в 2 млн.руб. Данный вычет работодатель начинается предоставлять, начиная с февраля. Размер ежемесячно предоставляемого вычета соответствует начисляемой з/п, НДФЛ при этом равен 0.

Оформление 6-НДФЛ за I кв.:

Номер строки Пояснения по заполнению Сумма
Оформление раздела I
010 Ставка, применяемая к з/п 13%
020 Общий доход за 3 месяца 82500

(27500 * 3)

030 Сумма положенных вычетов с первого дня года (в 1 кв. имущественный вычет предоставлен за второй и третий месяц квартала, за январь пересчета не выполняется) 55000

(27500 * 2)

040 НДФЛ с разности зарплаты и вычетов. При оформлении за 1 кв. будет отражен НДФЛ только за январь, за оставшиеся два месяца налог равен нулю. 3575

(27500 * 13%)

Оформление раздела II
100 Для з/п фактическое получение приходится число, когда произведено начисление –  последний день расчетного месяца, за который посчитана з/п 31 янв. – зар/пл за янв.

29 февр.– зар/пл за февр.

31 март. – зар/пл за март

110 Удерживается НДФЛ в момент выдачи зарплатных денег. 10 февр. – НДФЛ за янв.
120 Перечисляется налог в день выплаты или на следующий день 10 февр. или 11 февр. – за янв.
130 Сумма начисляемой ежемесячно зарплаты без учета предоставляемого имущественного вычета и удерживаемого НДФЛ 27500 – за янв.

27500 – за февр.

27500 – за март

140 Сумма исчисленного налога 3575 — за янв.

0 – за февр.

0 – за март

Если предположить, что в организации только один работник и другие вычеты, помимо имущественного, ему не положены, то в 6-НДФЛ приведенные выше данные будут отражены следующим образом:

Пример отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.

Указанное выше правило является общим, однако в некоторых случаях налогообложение матпомощи иное.

Помощь материального характера не подлежит обложению НДФЛ:

  • если сотрудник пострадал при стихийных бедствиях, наступлении чрезвычайного события;
  • если работник пострадал от терактов (или погиб, тогда помощь оказывается родственникам);
  • если работник оплачивает лечение (или бывший сотрудник, отправившийся на пенсию);
  • если выплачивается родственникам умершего сотрудника (единовременная выплата);
  • если выплачивается работнику, в случае смерти близкого родственника (единовременная выплата);
  • если в семье сотрудника родился или усыновлен ребенок (единовременная выплата), не облагается помощь в пределах 50000 руб. на обоих родителей.

Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится  встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.

В разделе II в стр.100 показывается день получения дохода, для материальной помощи это момент выплаты. В стр.110 день удержания НДФЛ (момент выплаты), в стр.120 – дата перечисления (день выплаты или следующий). В стр.130 пишется общая сумма выплаченной помощи, в стр.140 – удержанный налог.

Пример отражения матпомощи в 6-НДФЛ

Работнику 24.09 выдана материальная помощь 7500 руб. Данная сумма будет показана в отчете за девять месяцев. Заполнение полей 6-НДФЛ:

Номер строки Пояснения по заполнению Сумма
Оформление раздела I
010 Ставка, по которой облагается мат.помощь 13%
020 Общая величина помощи 7500
030 Необлагаемая налогом часть помощи 4000
040 Налог с величины превышения над необлагаемой частью 455

(7500 – 4000) * 13%

Оформление раздела II
100 Для мат.помощи дата фактического получения дохода – это число выдачи денег сотруднику 24 сент.
110 День удержания соответствует дню выплаты 24 сент.
120 Заплатить налог следует по факту выдачи мат.помощи сотруднику (в этот же или следующий день) 24 сент. или 25 сент.
130 Общая величина выданной помощи 6000
140 Величина удержанного налога 455

Если пренебречь прочими работниками и доходами, то в 6-НДФЛ выданную сотруднику материальную помощь показывают следующим образом:

Выданная сотруднику материальная помощь

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!