Налоговая отчетность для ИП

Регистрируя себя в качестве индивидуального предпринимателя, бизнесмен берет на себя обязательство отчитываться перед государственными ведомствами о процессе и результате своей работы. Чтобы тщательно следить за порядком и соблюдением законов в отношении ведения бизнеса, правительством были введены различные формы отчетности, в том числе и налоговая отчетность для ИП, которые призваны упростить и систематизировать взаимодействие ИП и государственных органов.

Для удобства таких взаимоотношений предусмотрены различные способы подачи отчетности ИП:

  • личная явка в местную ФНС;
  • почтовое отправление;
  • через Интернет, за небольшую плату через оператора.

Какую отчетность сдает ИП

Отчетность, которую принято сдавать ИП, следует поделить на группы:

  1. Подаваемая по требованиям режима налогообложения,
  2. Сдаваемая за сотрудников (если таковые имеются),
  3. Оформляемая по кассовым операциям (если имеет место расчет наличными),
  4. Подаваемая по доп. налогам (для ИП, обязанных их уплачивать).

Налоговая отчетность для ИП: в зависимости от режима налогообложения, сроки сдачи отчетности

Если предприниматель концентрирует свои силы на одном источнике дохода и выбирает, соответственно, только один режим налогообложения, отчитываться ему проще и нанимать бухгалтера подчас не целесообразно. Но бывает, что ИП совмещает сразу несколько источников дохода, каждый из которых облагается налогом по своей системе, тогда без бухгалтера обойтись трудно, так как сдавать отчеты придется по каждому режиму индивидуально.

Отчетность в зависимости от режима налогообложения:

Налоговая система Декларация Сроки сдачи
ОСНО З-НДФЛ Подается один раз в год (календарный), отправить нужно до 30 апреля будущего года
4-НДФЛ Подается сразу после поступления первых доходов (не позже пяти дней по окончании того месяца, в котором зафиксирована прибыль)
по НДС Сдается ежеквартально, до 25 числа 1-го месяца будущего квартала
УСНО по УСН Единожды в год (календарный), успеть сдать до 30 апреля будущего года
ЕНВД по ЕНВД Ежеквартально, успеть подать до 20 числа 1-го месяца будущего года
ЕСХН по ЕСХН Заполняется один раз в год (календарный), передать нужно до 31 марта будущего года
ПСН Не нужна

Помимо всего вышесказанного, практически всегда (при УСНО, ОСНО, ПСН, ЕСХН) ИП обязан заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДИР). И дело даже не в наказании (двести рублей) ФНС за ее отсутствие, а в том, что трудно контролировать свое дело, не фиксирую денежные поступления и затраты. По правилам, книга должна находиться на предприятии в бумажном виде, прошитая и с пронумерованными страницами. Раньше ее требовалось предварительно заверять в налоговой службе, однако эту обязанность с ИП сняли.

Если предприниматель отчитывается по ЕНВД, КУДИР вести не нужно, более того — требования налоговой эту книгу завести является незаконным. Многие ИП во избежание конфликтов с ФНС все же организовывает заполнение «Книги ЕНВД», но данные о доходах и расходах не прописывает.

Годовая отчетность ИП

Порядок и сроки подачи годовой отчетности предпринимателя зависит, опять же, от выбранной им системы обложения налогами. Некоторыми режимами вообще не предусмотрена отправка годовых отчетов, это патентная система и ЕНВД. Читайте также статью: → «Отчетность по НДФЛ за год»

  Отчет Документ Срок Место сдачи
ОСН по НДФЛ 2-НДФЛ

за служащих (когда нанят персонал)

до 1 апреля будущего года ФНС
3-НДФЛ до 30 апреля будущего года
4-НДФЛ
УСН по налогу Налоговая декларация по УСН не позднее 30 апреля будущего года
ЕСХН по налогу Налоговая декларация по ЕСХН не позднее 31 марта будущего года
ОСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН по ССЧ (среднесписочная численность сотрудников) Форма КНД 1110018 до 20 января будущего года
Расчет страховых взносов Форма РСВ-1

(отменена с 1.01.2017 года)

до 15 числа 2-го по счету месяца после отчетного периода ПФР
Данные о страховом стаже СЗВ-СТАЖ до 1 марта будущего года
Статистика ОКУД 1601305 «1-предприниматель» до 1 апреля будущего года Росстат

Отчетность ИП по кассовым операциям

Ошибочным будет полагать, что кассовые операции привязаны к режиму налогообложения или присутствию на предприятии ККТ.

Кассовая операция — действие, имеющее отношение к приему, хранению и выдаче наличных. ИП, в чьей деятельности имеют место кассовые операции, должны быть знакомы с правилами кассовой дисциплины, включающими в себя грамотное оформление кассовой документации, контроль за лимитом по кассе и так далее.

Если ИП ведет КУДИР, ему доступна упрощенная схема ведения кассовой дисциплины (о ней следует упомянуть в организационной учетной политике, издать соответствующий приказ), при которой не нужно заполнять:

  • КО-1,
  • КО-2,
  • КО-4,
  • КО-5 (разрешается не заполнять в случае, когда кассир всего один).

Плюс ко всему, разрешается не предусматривать кассовый лимит на остаток наличных средств. Один пункт остается неизменным и строго контролируемым — выдача зарплаты сотрудникам наличными деньгами. Здесь по-прежнему необходимо оформлять расчетно-платежную и платежную ведомости.

Отчетность ИП по дополнительным налогам

Традиционными видами отчетов список документов, принимаемых ФНС от предпринимателей, не ограничивается. Смотря, чем именно зарабатывает на жизнь ИП, различают особые категории налогов и сборов.

Вид налога Отчетность Сроки сдачи Кто платит
Земельный Отсутствует. ФНС рассчитывает сумму налога и присылает уведомление об уплате сама. По получении уведомления, в срок, утвержденный для уплаты налогов физлицами ИП, занятость которых предусматривает эксплуатацию земельных участков, находящихся у них в собственности, бессрочном пользовании и пожизненном наследовании
Транспортный Декларацию подавать не нужно, ФНС вычисляет сумму налога и присылает уведомление об оплате В сроки уплаты налогов физическими лицами Предприниматели, для осуществления деятельности которых необходимы транспортные средства
Водный Декларация по водному налогу (налоговые пояснение по декларации) Составляется ежеквартально, отправляется в ФНС до 20 числа месяца, наступившего по окончании отчетного квартала ИП, имеющие разрешение на использование в своей деятельности государственных водных ресурсов
НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) Декларация по НДПИ Оформляется ежемесячно, подается в ФНС не позже конца будущего месяца Для ИП, промышляющих добычей полезных ископаемых
Плата за эксплуатацию объектов животного мира Данные о выданных на ведение деятельности лицензиях и размере сбора В рамках 10 суток со дня выдачи ИП разрешительных документов Для ИП, использующих объекты животного мира
Плата за эксплуатацию водных биологических ресурсов Данные о выданных на ведение деятельности разрешениях и размере платежей В рамках 10 суток с даты выдачи ИП разрешительных документов Для ИП, использующих водные биологические ресуры
Данные о числе объектов ВБР, изъятых из природы в рамках выданного ИП разрешения Отправляется в ФНС до 20 числа месяца, наступающего по окончании месяца, в течение которого разрешение потеряло силу
Плата за эксплуатацию недр Данные о суммах платежа Вычисляется и подается ежеквартально, сдается до конца месяца, наступающего по окончании отчетного квартала Для ИП, использующих недра

Квартальная отчетность для ИП с работниками и без

ИП с работниками. Когда индивидуальный предприниматель не нуждается в наемном персонале, объемы его отчетности существенно уменьшаются в сравнении с ИП, передающим некоторые свои обязательства сотрудникам. Читайте также статью: → «Отчетность ИП на ЕНВД без работников»

Рассмотрим список отчетов, которые должны быть сданы по итогам каждого квартала. Их можно сгруппировать по местам отправки отчетности:

  • те, что сдаются в ФНС,
  • те, что отправляются в ПФР,
  • те, что находятся под ведомством ФСС.

Стоит отметить, что отчет РСВ-1, также ежеквартально передаваемый в ПФР, был упразднен с 1.01.2017г.

Ежеквартальная отчетность ИП с сотрудниками
Отчетность Срок подачи Место сдачи
Расчет 6-НДФЛ до конца месяца, наступившего по окончании квартала ФНС
Расчет страховых платежей до 30 числа месяца, наступившего по окончании квартала

(за I кв. 2017г. — до 2 мая 2017г.)

Форма СЗВ-М с данными и сотрудниках пенсионного возраста ежемесячно, до 15 числа будущего месяца ПФР
4-ФСС до 20 числа (бумажный носитель) или до 25 числа (электр. форма) месяца, наступающего по окончании отчетного квартала ФСС

ИП без работников. Сразу отметим, что обязанность подавать отчетности во внебюджетные фонды за себя самого, была упразднена для ИП с 2010 года.

Ежеквартальная отчетность ИП без сотрудников
Режим Отчетность Срок сдачи Место сдачи
ОСН Декларация по НДС до 25 числа каждого месяца (долями) ФНС
На протяжении всех отчетных кварталов ведется КУДИР
УСН Отчетности за каждый квартал нет, только годовая.

Ежеквартально ведется только КУДИР

ЕНВД Декларация по ЕНВД до 20 числа месяца, наступившего по окончании квартала
ПСН Квартальная отчетность отсутствует.

Есть обязанность вести КУДИР

ЕСХН Квартальных отчетов нет, если не считать постоянное ведение КУДИР

Отчетность ИП на патенте

Выбор режима ПСН значительно упрощает жизнь предпринимателю, благодаря минимальному количеству обязательных отчетностей. У ИП на патенте нет ни налога на имущество, ни НДФЛ, ни НДС. Соответственно, нет и отчетов по ним. А с 2012 года вести деятельность стало еще проще — отменили подачу во внебюджетные фонды отчетов за самого предпринимателя.

Таким образом, ИП на ПСН без сотрудников должен вести КУДИР (если ИП совмещает несколько занятий, КУДИР ведется отдельно по каждому из них), и на этом его обязанности заканчиваются. Когда предприниматель вынужден нанимать работников, он должен быть готовым к тому, что с того момента, как на его предприятии появится первый сотрудник, обязательных платежей и отчетности станет в разы больше.

С наймом служащих ИП становится их налоговым агентом. Теперь он выплачивает:

  1. НДФЛ на каждого работника. Выплаты происходят ежемесячно, а отчетность о денежных поступлениях служащих отправляется в ФНС один раз в год, надо успеть оформить документ до 20 апреля нового отчетного года.
  2. Страховые отчисления в ПФР и ФСС. В связи с этими платежами наступает обязанность предоставлять следующие отчеты:
  • в ФСС: 4-ФСС по рассчитанным и перечисленным в фонд платежам (ежеквартально до 15 числа месяца, наступившего по окончании периода);
  • в ПФР: РСВ-1 (до 1.01.2017);
  • в ФНС: НДФЛ-2 (до 1.04);
  • в Росстат: статистические данные (до 1 апреля).

Как мы видим, помимо заполнения КУДИР, у ИП на ПСН с работниками появляются обязанности налогового агента по отношению с сотрудникам, что усложняет бухгалтерский и налоговый учет.

Отчетность при ликвидации ИП

Процесс закрытия ИП, при кажущейся сложности, является посильным даже предпринимателю без бухгалтера и юриста. На сегодняшний день существует немало организаций, предлагающих помощь с проведением закрытия предприятия за определенную плату, однако ИП может справиться со всем сам. Самым главным в этом процессе является расчет с налоговой и внебюджетными фондами, основная отчетность как раз доказывает факт уплаты последних взносов и платежей. Прежде всего, предприниматель должен передать последние отчеты в ПФР и внебюджетные фонды, чтобы снять себя с учета как предпринимателя и работодателя (если были наемные работники). После этого уже можно обращаться в налоговую для снятия себя с регистрационного учета и исключения себя как ИП из списка ЕГРИП. Читайте также статью: → «Ликвидация ИП с долгами: по налогам, в ПФР, пошаговая инструкция»

Рассмотрим список отчетов, оформляемых по прекращении деятельности ИП:

  1. Заявление на закрытие по форме Р26001. Документ, оповещающий налоговую в официальном порядке о том, что индивидуальный предприниматель принял решение о выходе из бизнеса.
  2. Документ об уплате государственной пошлины. Квитанция об уплате в бюджет 160 рублей за работу государственных инстанций по исключению ИП из списков, в которых он значился как фактически осуществляющий свою деятельность.
  3. Справка из ПФР (более не актуально, поскольку ФНС делает запрос в ПФР по собственной инициативе).
  4. Ликвидационная декларация. Передается в ФНС после официального прекращения деятельности. Сроки и порядки оформления зависят от системы обложения налогами:
  • Если ИП выбирал УСН, отчеты он сдает до 25 числа месяца, наступившего после месяца официального закрытия ИП. Тогда же и уплачивается налог. В рамках 15 дней подается бумага о завершении работы.
  • Если ИП уплачивал ЕНВД, он заполняет заявление ЕНВД-4 о снятии его с учета как плательщика единого налога. ИП на это дается 5 дней с момента выписки его из ЕГРИП. Отчеты сдаются и налог перечисляется до 20 числа следующего за отчетным месяца.

Все документы, оформленные при ликвидации предприятия, должны находиться на хранении у ИП минимум 5 лет, так как документальная проверка налоговой службой проводится и после закрытия предпринимательской деятельности.

Перечень необходимых бланков

Необходимые бланки представлены следующим списком:

Бланки отчетности ИП в зависимости от режима налогообложения
— Декларация 3-НДФЛ,

— Декларация 4-НДФЛ,

— Декларация по НДС,

— Декларация по УСН,

— Декларация по ЕНВД,

— Декларация по ЕСХН,

— КУДИР для ОСН,

— КУДИР для УСН,

— КУДИР для ПСН,

— КУДИР для ЕСХН.

Бланки отчетности ИП по дополнительным налогам
— Декларация по водному налогу,

— Декларация по НДПИ,

— бланк сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора,

— бланк сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса,

— бланк расчета регулярных платежей за пользование недрами.

Бланки отчетности по кассовой дисциплине
— бланк товарного чека,

— бланк кассового чека,

— бланк заявления о регистрации ККТ,

— Приходный кассовый ордер (ПКО) КО-1,

— Расходный кассовый ордер (РКО) КО-2,

— журнал регистрации кассовых документов КО-3,

— кассовая книга КО-4,

— Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5,

— Расчетно-платежная ведомость Т-49,

— Расчетная ведомость Т-51,

— Платежная ведомость Т-53.

Бланки отчетности ИП с работниками
— бланк справки о среднесписочной численности работников,

— 2-НДФЛ,

— 6-НДФЛ,

— бланк расчета страховых взносов,

— бланк СЗВ-М,

— бланк СЗВ-СТАЖ,

— бланк 4-ФСС.

Бланки отчетности при ликвидации ИП
— Заявление на закрытие ИП по форме Р26001

Нормативные акты по теме

Нормативными актами являются:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) О бухгалтерском учете предприятий
Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ О сдаче сведений о выплатах в пользу физических лиц в ФНС
Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования О штрафе в 500 рублей в отношении каждого застрахованного сотрудника предприятия за отказ предпринимателя в предоставлении сведений о страховом стаже работника
Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ О введении нормы, по которой налогоплательщик может уплатить налоги за третьих лиц
Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ О введении для микропредприятий упрощенного кадрового учета
Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ Требования к предпринимателям, свомещающим ЕНВД и ПСН
п.8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ О раздельном учете доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ПСН
Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» О регистрации кассовых аппаратов по новому порядку
Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ Об упрощении ведения кассовой дисциплины

Типичные ошибки

Ошибка №1: Индивидуальный предприниматель сразу после регистрации себя в качестве такового продал личный автомобиль и квартиру, после чего занес доходы от продажи в КУДИР своего предприятия для отчета перед ФНС.

Комментарий: За данные денежные поступления не нужно отчитываться, будучи предпринимателем, так как ИП, хоть он и отвечает личным имуществом при ведении бизнеса, не должен учитывать в документах своего бизнеса собственность, не участвующую в производственном процессе.

Ошибка №2: ИП на ЕСХН не вел деятельность в течение прошедшего года. Он подал нулевую декларацию и не предоставил в налоговую КУДИР, так как не заполнял ее.

Комментарий: КУДИР предъявляется налоговой даже в пустом виде, но с внесенными в титульный лист данными о предпринимателе.

Ошибка №3: Оформление КУДИР ИП на ЕНВД по настоянию налоговых инспекторов.

Комментарий: При выборе ЕНВД КУДИР не ведется, и требования налоговых работников не правомерны. Если вы не возражаете против ведения дополнительных журналов, вы можете завести «Книгу ЕНВД», однако учитывать в ней стоит только физ. показатели, на которые и должны обращать внимание налоговики, не поступления и затраты.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: При ликвидации ИП отчеты в ПФР нужно подавать до оформления в ФНС заявления о закрытии предприятия, или после?

Ответ: Особых указаний на этот счет нет, можно отчитаться перед Пенсионным Фондом и внебюджетными фондами до или после подачи заявления о ликвидации ИП.

Вопрос №2: У индивидуального предпринимателя есть еще доходы, не связанные с деятельностью ИП, нужно ли указывать денежные поступления с этих мест работы в КУДИР?

Ответ: Денежные поступления (в данном случае заработную плату) из других источников в КУДИР вносить не нужно, равно как и отчитываться за них в ФНС в качестве ИП.

Вопрос №3: Всем ли предпринимателям, оформляющим КУДИР по утвержденным правилам, можно не вести книгу учета КО-5 и упростить тем самым кассовую дисциплину предприятия?

Ответ: Если в организации работает всего один кассир, тогда КО-5 можно и не заполнять, если кассиров несколько — обязательство по оформлению данной формы сохраняется.