Налоговая нагрузка — понятие и расчет

Зачем нам нужно уметь самостоятельно рассчитывать налоговую нагрузку на предприятии? Этот показатель налоговая инспекция рассчитывает для каждой организации, стоящей на учете. Он нужен при принятии решения о том, на каком предприятии провести выездную проверку. Данная статья посвящена вопросам о налоговой нагрузке.

Что такое нагрузка по налогам на предприятие

Налоговая нагрузка (НН) представляет собой показатель, определяющийся как процентное отношение всех уплаченных налогов и взносов в бюджет к общему количеству дохода предприятия.

Важно! Налоговая нагрузка рассчитывается исходя из показателей по целому году.

Читайте также статью⇒Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование данного вопроса определяется документами:

Зачем ее рассчитывать

Рассчитывать НН нужно для того, чтобы знать относится ли фирма к тем предприятиям, по которым высок риск проведения выездной налоговой проверки. То есть если показатель НН на Вашем предприятии ниже средне рыночного показателя, то юридическое лицо относится к  тем, которые в первую очередь проверяются налоговой инспекцией. Кроме показателя НН налоговая инспекция учитывает еще несколько критериев, прежде, чем будет сформирован список юридических лиц и предпринимателей для проведения проверки.

Важно! Показатель НН является самым первым критерием выбора предприятий для проведения у них проверок со стороны налоговой!

По каким критериям налоговая инспекция выбирает объект проверки

Помимо показателя НН есть еще несколько критериев, по которым сама фирма может проверить есть ли риск проведения проверки относительно ее деятельности со стороны ФНС, это такие критерии как:

  • Компания несколько лет подряд показывает убыточную деятельность (определяется по налоговым декларациям и бухгалтерскому балансу);
  • Большие суммы вычетов по налогам у предприятия;
  • Темп увеличения суммы расходов больше темпа увеличения суммы доходов;
  • Фирма не один раз приближалась к порогу доходов в целях применения специальных налоговых режимов;
  • Низкие зар.платы сотрудников в сравнении со средними по отрасли;
  • Предприятие не предоставляет налоговой пояснения при запросе информации;
  • Уровень расходов равен или приближен к уровню доходов фирмы;
  • Неоднократное изменение юридического адреса компании.

Все эти действия наводят инспекторов на мысль о том, что возможно предприятие пытается скрыть свои истинные доходы и специально занижает налоговые выплаты в бюджет. Следовательно, при наличии данных условий, налоговыми инспектора может быть принято решение о проведении выездной налоговой проверки.

Важно! По каждому виду экономической деятельности налоговой инспекцией установлен свой среднерыночный показатель НН. Он приведен в таблице в Приказе ФНС  от 30 мая 2007 N ММ-3-06/333 с разбивкой по годам начиная с 2006 по 2016 года.

Как рассчитать

Чтобы рассчитать НН на предприятии нужно решить в каком выражении Вы будете ее рассчитывать. Здесь возможны два варианта:

  1. Вы просто просчитываете в денежном выражении все налоги и сборы, уплаченные за определенный год фирмой в бюджет;
  2. Вы исчисляете нагрузку в процентном соотношении к сумме доходов предприятия — налоговая инспекция использует именно этот метод определения нагрузки.

Чтобы вычислить процентное соотношение НН нужно сумму всех налогов разделить на сумму всех доходов предприятия и умножить на 100:

НН=СуммН/СуммД*100%

Пример.

ООО «Пион» уплатило в бюджет сумму налогов за 2016 год, равную 350000 рублей, сумму страховых взносов 120000 рублей. Общая сумма доходов за 2016 год составила 12 миллионов рублей. Данное предприятие занимается производством пищевых продуктов. Расчет НН будет таков:

(350000+120000)/12 млн*100=3,92%

3,92% — таков показатель НН на ООО «Пион» за 2016 года, а теперь давайте сравним этот показатель со средне рыночным, который равен 19,7%.

3,92% значительно меньше 19,7%. Это значит, что риск проведения налоговой проверки достаточно высок, особенно если к данному показателю добавятся еще какие либо критерии недобросовестности налогоплательщика.

Важно! Налоговую нагрузку по видам деятельности можно посмотреть по ссылке — Приложение N 3 к Приказу ММ-3-06/333.

Выводы

Показатель налоговой нагрузки юридического лица или предпринимателя — очень важный критерий, благодаря которому фирма попадает в список компаний, в который будет произведена налоговая выездная проверка. Поэтому нагрузку необходимо рассчитывать каждый год самостоятельно. Также данный показатель имеет большое значение при выборе системы налогообложения и законной налоговой оптимизации.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1: Для чего нужно рассчитывать нагрузку по налогам на предприятии?

Ответ: Нужно рассчитывать этот показатель для того, чтобы знать является ли компании на примете у налоговиков и есть ли риск проведения проверки со стороны налоговой инспекции.

Вопрос 2: Обязаны ли рассчитывать нагрузку индивидуальные предприниматели?

Ответ: обязанности по расчету НН нет ни у организаций ни у предпринимателей. Но лучше это делать и тем и другим, потому как выездная проверка может проводится как у юридических лиц, так и у ИП.

Вопрос 3: По какой формуле рассчитывать НН, если компания хочет для себя посчитать есть ли риск проведения проверки или нет?

Ответ: Данная формула: НН=СуммН/СуммД*100%.