Налоговая база ЕНВД: как рассчитать

ЕНВД как система налогообложения относится к льготным режимам. Правом на его применение обладают все субъекты, если действие режима на территориях муниципальных образований разрешено местными законодательными органами.

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты. Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей. Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

  1. Оказание бытовых услуг населению.
  2. Ветеринарные услуги.
  3. Перевозка пассажиров и грузов.
  4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
  5. Услуги по общественному питанию.
  6. Работы в сфере размещения рекламы.
  7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Плательщики единого вмененного дохода

До 2013 года использование вмененки для определенных видов работ носило обязательный характер. Теперь же ЕНВД носит добровольный характер применения. В качестве плательщиков вмененного налога могут выступать и организации, и предприниматели. Основное условие ― действие режима на территории выполнения работ.

ЕНВД не может применяться наряду с торговым сбором. Обязанность по уплате этого платежа в настоящее время действует лишь на территории Москвы. Кроме того, для возможности исчислять вмененный налог необходимо выполнение следующих условий:

  • численность наемных работников не может превышать 100 человек;
  • деятельность не осуществляется в рамках действия договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • налогоплательщик не должен отвечать критериям крупнейшего;
  • организации, участие в доле которых сторонних лиц превышает 25%;
  • образовательные, социальные учреждения и предприятия здравоохранения в части оказания услуг общепита;
  • субъекты, передающие во временное владение автогазозаправочные станции.

Переход на режим ЕНВД осуществляется либо с момента создания субъекта, либо по заявлению с начала следующего года. Подтверждением права применения вмененки является уведомление о постановке плательщика ЕНВД на учет в налоговых органах. Снятие с учета предусмотрено при прекращении деятельности, нарушении установленных условий или по желанию самого субъекта, но в этом случае не ранее следующего года.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?

При расчете налога ЕНВД используются определенные параметры, такие как физические показатели деятельности, базовая доходность и количество рабочих месяцев. Величина базовой доходности и состав физических показателей зависит от используемых видов деятельности. Ниже приведены примеры работ, наличие которых позволяет использовать ЕНВД.

Виды деятельности Физические показатели Базовая доходность, руб. на единицу показателя
Бытовые, ветеринарные услуги Количество работников, учитывая и самого ИП 7500
Предоставление мест для автостоянки Количество метров квадратных площади автостоянки 50
Перевозка грузов Количество транспортных средств 6000
Перевозка пассажиров Количество посадочных мест 1500
Розничная стационарная торговля с использованием торговых залов Метраж торговых помещений 1800
Розничная торговля разносного и развозного характеров Количество работников с учетом ИП 4500
Реализация через торговые аппараты Количество аппаратов 4500
Наружная реклама на рекламных конструкциях без использования электронных табло и с отсутствием функции автоматической смены изображений Площадь, используемая для рекламы, в метрах квадратных 3000
Услуги по временному проживанию и размещению Площадь помещений 1000
Передача в пользование земельных участков до 10 метров квадратных для размещения объектов розничной торговли, учреждений общественного питания Количество земельных участков 10000
Передача в пользование земельных участков площадью свыше 10 метров квадратных для осуществления операций по розничной торговле и организации общественного питания Площадь земельного участка 1000

Ставка налога ― 15%. При определении суммы используются коэффициенты К1 и К2. Формула для подсчета ЕНВД следующая:

Налог ЕНВД = Физический показатель*Базовая доходность*Количество месяцев использования*К1*К2*15%, где

К1 ― коэффициент ― дефлятор, утверждаемый ежегодно Приказом Минэкономразвития;

К2 ― корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципальными властями по отношению к каждому виду деятельности.

Полученную сумму налога можно уменьшить на размер уплаченных взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и больничных листов в пределах 50%. Для предпринимателей ― вмененщиков без наемных работников ограничения на суммы уплаченных фиксированных страховых платежей при расчете налога не распространяются.

Порядок составления и сдачи отчетности

Обязанность по уплате налога возникает у всех субъектов, стоящих на учете в ФНС как плательщики ЕНВД. Налоговым периодом считается квартал. Декларация передается до 20 числа включительно после окончания квартала, уплата налога ― до 25 числа.

Действие налога

Система налогообложения в виде ЕНВД останется актуальной до конца 2020 года. С 1 января 2021 года планируется, что этот режим будет отменен. В настоящее время вмененка вводится в действие на основании решения муниципальных властей.

Учитывая, что использование ЕНВД носит добровольный характер, субъектам, изъявившим желание применять этот режим, следует зарегистрироваться в ФНС как плательщики ЕНВД. Регистрация производится по месту осуществления работ. Если деятельность предполагает развозную (разносную) торговлю, автотранспортные услуги или размещение рекламы, на учет плательщики встают по месту регистрации. При прекращении деятельности с учета необходимо сняться.

Ответы на распространенные вопросы по применению ЕНВД

Вопрос №1. Имеется несколько торговых точек по продаже продуктов питания с площадью 20 квадратных метров каждая. Зарегистрирован как плательщик по ЕНВД. В ближайший квартал деятельность планирую временно прекратить. Могу ли подать нулевые декларации по вмененке?

Обязанность по предоставлению отчетности по ЕНВД и уплате налога возникает у всех субъектов, зарегистрированных как плательщики ЕНВД. При фактическом отсутствии деятельности рекомендуется сняться с учета для не позднее 5 рабочих дней после фактического завершения работ. Нулевые декларации по ЕНВД не составляются.

Вопрос №2. Подскажите, пожалуйста. Начисляю ЕНВД. Вид деятельности ― розничная торговля. Планирую закупать товар в Беларуси. Нужно ли мне платить НДС по ставке 0%, если на вмененке НДС не начисляется?

Субъекты, работающие на вмененке, плательщиками НДС не признаются. Однако это положение не распространяется по отношению к НДС на ввозимые на территорию РФ товары.

Вопрос №3. Наша организация находится на ОСНО. С будущего года планируется также дополнительно осуществлять грузоперевозки. Во избежание экономии денежных средств при налогообложении можем ли частично использовать ЕНВД, а частично ― ОСНО?

Допускается совмещение ЕНВД наряду с иными налоговыми режимами. Для этого необходимо чтобы деятельность, переведенная на ЕНВД, была разрешена решением местных властей. Кроме того, потребуется ведение раздельного учета для определения доходов и расходов на разных режимах.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!