Налогообложение услуг фотографа в 2024 году

Автор статьи

Виктория Ананьина

5 минут на чтение
4 198 просмотров
Содержание Содержание

Если рассматривать  малые формы бизнеса в виде фотоуслуг, то следует отметить, что режим ЕНВД является самым оптимальным для данного вида деятельности, если исходя из условия минимизации налоговых платежей.  Применение ЕНВД регулируется ст.26.3. НК РФ. В рамках данной статьи представлен материал о возможностях применения ЕНВД  в отношении услуг фотосалонов и фотографов.

Характеристика фотоуслуг

Согласно классификатору фотоуслуги относятся к разряду бытовых.

Среди них  выделяют:

  • изготовление снимков;
  • обработка пленок и изображений;
  • оказание услуг фотосъемки;
  • фотообработка с применением компьютерных технологий;
  • производство сувенирных предметов с фотопечатью;
  • фотоснимки и их восстановление;
  • создание изображений  объемного характера с применением  технологий лазера;
  • прочие услуги по кодам 018100 – 018128 ОКУН.

Применение ЕНВД

Данная система налогообложения применяется для  отчетности по услугам фотографов.

Важно! Начиная с 4 квартала 2024 года велена  новая форма декларации по данной системе, утвержденная  Приказом ФНС России от 26.06.2024  № ММВ-7-3/414@.

Основные условия для применения данной системы для фотографа отражены в таблице ниже.

Критерий Характеристика
Нормативная основа гл 26.3. НК РФ
Количество персонала компании До 100 сотрудников
Доля участия других компаний в УК До 25%
Организационная форма  Любая, за исключением  ПТ или ДУ
Регион  действия Там, где ИП ведет  предпринимательскую деятельность
Вид деятельности Включен в список в гл. 26.3 НК РФ
Особенности Бытовые услуги должны быть предоставлены именно физлицам, не юрлицам. Если услуга оказывается юрлицу по договору, то тогда она не может попадать  под действие данной системы налогообложения. Необходимо применить общую систему.

Фотоуслуги  относятся к категории бытовых, а значит, этот вид деятельности подлежит  налогообложению ЕНВД.

В качестве основных плательщиков по системе ЕНВД выступают:

  • фотоателье;
  • физлица, занимающиеся фотоуслугам, без найма персонала.

Как фотостудии  перейти на применение системы

         Возможные варианты перехода на ЕНВД для фотоуслуг:

  • сразу при регистрации фирмы;
  • в процессе функционирования фирмы.

Для перехода на данную  систему  при регистрации  надо заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (в случае юрлица), ЕНВД-2 (в случае физлица). Заявление надо передать в органы ФНС по месту проживания.

Образец документа представлен ниже.

Образец ЕНВД 2

Если фотоателье ранее применяло другую систему, но желает использовать ЕНВД, то такое действие может быть осуществлено в любой момент по желанию, но требования  по критериям перехода на систему должны соблюдаться:  относительно численности персонала и участия в УК других компаний.

ЕНВД-1 или ЕНВД-2 надо подавать в ФНС  за 5дней до момента перехода  на иной режим.

Спустя пять дней после подачи такого заявления компания получает уведомление от налоговых  органов о том, что система может применяться. Уведомление  можно получить непосредственно в филиале либо электронно  через личный кабинет.

Расчет налога для фотостудий

Применение ЕНВД освобождает от необходимости рассчитывать и уплачивать следующие платежи по налогам:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • НДФЛ.

При привлечении наемных работников  компания является налоговым агентом и осуществляет оплату  НДФЛ за своих работников в общем порядке.

Формула расчета  суммы налога следующая:

Н  = Б * ФП * 15% * К1*К2,

где    Н —  сумма налога в расчетах, руб.;

Б  —  показатель базовой доходности. Данная величина прописывается в  законодательных документах. Она зависит от вида осуществляемой предпринимателем деятельности.  Если брать фотоуслуги, то значение составляет 7500 рублей;

ФП – физический показатель. Если брать фотоуслуги, то в качестве такого критерия используют количество персонала , которое указано в трудовых договорах и отчетности компании. Сюда включают и самого ИП;

15% — действующая налоговая ставка;

К1 – дефлятор-идникатор. Он установлен в нормативных документах  и составляется 1,915 на 2024 год;

К2 – дефлятор-индикатор. Он соответствует региону, где ведется деятельность. Устанавливается муниципальными органами.

Пример. Компания ООО «Радуга» занимается предоставлением услуг фотоателье в городе Сочи: фотосъемка, фотопечать. Количество персонала по договорам: 5 человек   всего.

К2 для  города Сочи равен 1.

Базовая доходность равна 7500 рублей.

Расчет величины выплат по налогу  за квартал составит:

7500  * 5 * 15% * 1,915 * 1 = 10771,88 рублей в квартал.

В месяц:

10771,88 / 3 = 3590,63 рублей.

Расчет за  неполный месяц (год)

Расчет сумм налога не всегда может  осуществляться за полные месяцы. Тогда формула расчетов может видоизмениться.

Формула расчета видоизменяется следующим образом:

Налог неполный = (Б  * ФП * 15%* К1 * К2)/12 месяцев * К,

где    К – число отработанных месяцев, ед.

Пример.  Проведем расчет налога для ИП  при следующих исходных данных:

  • фирма: ИП Конюхов А.А.;
  • город: белгород;
  • персонал отсутствует;
  • К2 = 0,72;
  • К1 = 1,915;
  • время создания ИП: 01.09.2024;
  • период работы: 01.09.2024 – 31.12.2024 – 4 мес.

Расчет налога проводим таким образом:

(7500*1*15%*0,72*1,915) /12 * 4 = 517, 05 рублей.

При регистрации с середины месяца, сумма налога пропорциональна количеству  дней ведения предпринимательской деятельности.

Формула выглядит так:

Налог непол месяц =  (Б*ФП*15%*к1*К2)/12/КДм*КДрег,

где    КДм – число календарных дней в месяце, дн.;

КДрег – количество отработанных дней в месяце, дн.

Пример. Проводим расчет для следующих исходных данных:

  • фирма: ООО «Феникс»;
  • деятельность: фотоуслуги;
  • город Брянск;
  • К1 (2024 год) – 1,868
  • К2 = 0,6;
  • количество персонала – 6 человек;
  • дата открытия – 01.09.2017, дата закрытия – 10.09.2024.

В таблице ниже представлен расчет сумм.

Критерий Срок отчетности Формула Значение, рублей
Полные месяцы 8 мес. (7500*5*15%*1,868*0,6)/12*8 4203,00
Неполный период месяца 10 дн. (7500*5*15%*1,868*0,6)/12/30*10 175,13
  ИТОГО 4203,00 + 175,13 4378,13

Изменения с 2024 года

С 1.01.2024 г.  для фотографов  введен новый налог на профессиональную деятельность.

Основные характеристики нового вида налогообложения:

  • применяется для физлиц, у которых нет ИП;
  • применяется для ИП, не применяющих труд персонала;
  • взаимодействие происходит с применением приложения  «Мой налог»;
  • применяется только для жителей города Москвы и Московской области, Калуги и области, Татарстана;
  • доход должен составлять не более 2400000 рублей в год;
  • ставка составляет 4-6%;
  • не надо платить страховые взносы.

Данная система существенно упрощена по порядку налогообложения и отчетности.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Под какой вид налогообложения попадают фотоуслуги?

Ответ: Фотоуслуги попадают под такой вид деятельности, как бытовые услуги (код 018100).

Вопрос № 2. Как можно уменьшить налог ЕНВД?

Ответ: суммы налоговых платежей можно уменьшить за счет страховых выплат  по ИП (за себя)  и по сотрудникам.

Вопрос № 3. Как вести расчет налогов, если компания одновременно оказывает и фотоуслуги, и услуги копирования, и ведет розничную торговлю?

Ответ: В данной ситуации возможен вариант:

  • услуги по фотосъемкам расцениваются как бытовые и подлежат системе ЕНВД. Показатель в основе расчета налога- это численность персонала компании. А базовая доходность будет равна 7500 рублей за каждого сотрудника;
  • услуги копирования также относят к бытовым. Все характеристики по расчету налога такие, как указаны выше по фотоуслугам;
  • розничная торговля также подлежит налогу по ЕНВД при физическом показателе – площади зала для торговли. Доходность по нему 1800 рублей на 1 кв.м.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Распространенной ошибкой является тот факт, что ИП считает, что не надо платить страховые взносы по данному виду деятельности.  Отчисления в ПФР надо делать как за себя, так и за работников. Но на суммы этих платежей можно уменьшить величину налога ЕНВД.

Таким образом, ЕНВД является очень популярной системой налогообложения для услуг фотосалонов. Применительно к данному виду деятельности эти услуги имеют ряд особенностей, которые надо учитывать при расчете налога.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи