Налоги на зарплату в 2017-2018 годах – таблица всех изменений

Работодатель обязан оплачивать труд работника. При этом у него существуют обязательства перед бюджетом и различными страховыми фондами по обязательному страхованию, размер которых зависит от суммы доходов работника. Размер платежей регулируется законодательно установленных ограничений, которые ежегодно индексируются.

Рассмотрим, какие выплаты по заработной плате претерпели изменения в 2018 году.

Нормативное регулирование выплат с зарплаты

Конституция РФ предоставляет гражданам РФ право на труд

ТК РФ регулирует обязанность работодателя оплачивать труд

Конвенция N 95 МОТ (г. Женева 01.07.1949) направлена на защиту заработной платы

Локальные акты организации: Трудовой договор, Положение о заработной плате и т.д.

Выплата налогов и взносов с зарплаты

Налоги и взносы по зарплате выплачиваются в 2018 году в зависимости от их вида. В НК РФ для НДФЛ действует следующий порядок:

  • по зарплате налог необходимо перечислить на следующий день после выплаты
  • по отпускным или больничным налог перечисляется в последний день месяца выдачи денег работникам

Выплата производится платежным поручением, в котором в поле 104 обязательно указывается определенный КБК.

КБК по НДФЛ в 2017-2018 годы

НДФЛ сотрудников182 1 01 02010 01 1000 110
Пени по НДФЛ182 1 01 02010 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ182 1 01 02010 01 3000 110

КБК по страховым взносам в 2017-2018 годы

Вид взносаВзносПениШтрафы
ОПС182 1 02 02010 06 1010 160182 1 02 02010 06 2110 160182 1 02 02010 06 3010 160
ОСС182 1 02 02090 07 1010 160182 1 02 02090 07 2110 160182 1 02 02090 07 3010 160
ОМС182 1 02 02101 08 1013 160182 1 02 02101 08 2013 160182 1 02 02101 08 3013 160
Взносы на травматизм393 1 02 02050 07 1000 160393 1 02 02050 07 2100 160393 1 02 02050 07 3000 160

Читайте также статью ⇒ Страховые взносы на зарплату работника в 2018 году.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДФЛ на зарплату работника

НДФЛ удерживается с доходов физического лица. Ставка НДФЛ 13% на зарплату является основной для резидентов, которые получают доходы на территории РФ и за ее пределами.

Категория работниковРазмер НДФЛ
20172018
Резиденты РФ13%13%
Нерезиденты РФ30%30%
Нерезиденты – высококвалифицированные специалисты13%13%

Резидентам при расчете НДФЛ предоставляется стандартный налоговый вычет:

Размер вычетаЛица, которые могут претендовать на вычет
1)      500 руб.согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
2)      3000 руб.согласно пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
3)      1400 руб.За 1 и 2 ребенка
4)      3000 руб.За 3 и последующих детей
5)      6000 руб.На ребенка-инвалида опекунам
6)      12000 руб.На ребенка-инвалида родителям (усыновителям)

Важно! Вычет на ребенка старше 18 лет, обучающегося по очной форме обучения должен быть предоставлен до конца года, в котором исполнится 24 года. Также вычет полагается и на студентов в академическом отпуске, и на находящихся в армии по призыву.

Если работник попадает одновременно под 1 и 2 категорию стандартных вычетов, то предоставляется максимальный вычет (3000 руб.). Вычет на детей при этом предоставляется полностью, независимо от других категорий и ограничен пределом, который в 2017-2018 гг. составляет 350000 руб. Также вычет на детей может быть предоставлен в двойном размере, если родитель является одиноким или второй родитель отказался от вычета.

К этим доходам, облагаемым по ставке 13%, применяют налоговые вычеты до установленного законодательно предела. Расчет производится нарастающим итогом.

Льготу предоставляйте с того месяца, в котором сотрудник подтвердит, что у него родился ребенок, или был им усыновлен, или взят под опеку. Если сотрудник подал заявление в пределах текущего года, то льготу предоставляйте с начала этого периода.

Заместитель начальника Управления НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС России В. Волков

Страховые взносы на зарплату работников

Помимо НДФЛ, который необходимо уплатить работодателю, также нужно выплатить во внебюджетные фонды страховые взносы из средств работодателя, которые зависят от размера зарплаты и списываются на расходы организации.

Размеры страховых взносов до 2020 года не планируется менять и они составляют:

ВзносыВ пределах максимальной величиныСверх максимальной величины
ОПС22%10%
ОМС5,1%
ОСС2,9%0%
Взносы на травматизм0,2 – 8,5 (от класса профессионального риска и устанавливается по результатам спецоценки.)

В отношении страховых взносов ежегодно происходят изменения максимальной величины, которая влияет на размер перечислений взносов:

Вид взноса20172018
ОПС876000 руб.1021000 руб.
ОСС755000 руб.815000 руб.

Для ОМС предельной базы не установлено, поэтому независимо от размера выплат начисляется 5.1%.

Взносы на травматизм определяются профессиональным риском, но организация может получить скидку по таким взносам в пределах 40%, если в течение 3 лет работает без травм, но при этом проводится спецоценка и профосмотры.

Для резидентов РФ:

Вид взноса20172018
Размер предела, руб.Тариф, %Размер предела, руб.Тариф, %
ОПСдо 87600022до 102100022
свыше 87600010свыше 102100010
ОССдо 7550002,9до 8150000
свыше 7550002,9свыше 8150000
ОМС5,15,1
Взносы на травматизм0,2 – 8,50,2 – 8,5

ИП являются плательщиками страховых взносов. С 2018 года взносы ИП за себя рассчитывается по новыми тарифами взносов, которые стали фиксированными (без учета МРОТ):

Вид взноса20172018
ОПС23 400 руб.

26% от МРОТ

+ 1% с доходов ИП, превышающих 300000 руб., но не более 187 200 руб.

26545 руб. + 1% с доходов ИП, превышающих 300000 руб. (в совокупности платеж не должен превышать 212360 руб.)
ОМС4590 руб.

5,1% от МРОТ

5840 руб.
ОССПо своему усмотрению

А наемным работникам ИП выплачивает по стандартным тарифам как для резидентов РФ.

Работодатель выплачивает взносы за всех работников, которым выплачивается вознаграждение за труд, в том числе и иностранных работников. Но работники имеют разный статус, исходя из которого рассчитываются страховые взносы.

Категория иностранных работниковОПС в пределах 1021000 руб., %ОПС с выплат свыше 1021000 руб., %ОСС в пределах 815000 руб., %ОСС с выплат свыше 815000 руб., %ОМСВзносы на травматизм
Постоянно и временно проживающие22102,905,10,2 – 8,5
Граждане стран ЕАЭС22102,905,10,2 – 8,5
Временно пребывающие22101,800,2 – 8,5
Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты22102,900,2 – 8,5
Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты00,2 – 8,5
Иностранные работники на патенте221,800,2 – 8,5

Пример по расчету отчислений на заработную плату

Абрамова Р.Р. имеет оклад – 80000 руб. В январе 2018 г. ей выплатили премию по результатам труда – 50000 руб. У Абрамовой ребенок в возрасте 15 лет., на которую вычет составляет 1400 руб. и положен ежемесячно до конца года. Рассчитаем НДФЛ и страховые взносы Абрамовой за 1 квартал 2018 г.

МесяцСовокупный доходРазмер НДФЛ
Январь130000 руб. (80000 руб. + 50000 руб.) – меньше 350000 руб.(130000 – 1400) * 13% = 16718 руб.
Февраль210000 руб. (80000 руб. + 130000 руб.) – меньше 350000 руб.(80000 – 1400) * 13% = 10218 руб.
Март290000 руб. (80000 руб. + 210000 руб.) – меньше 350000 руб.(80000 – 1400) * 13% = 10218 руб.

В апреле совокупный доход нарастающим итогом составит 370000 руб. (290000 руб. + 80 000 руб.), что больше 350000 руб. и, несмотря на то что ребенок не достиг 18-лет, с апреля вычет сотруднице не представится.

По страховым взносам за 1 квартал доходы работницы не достигают лимитов по ОСС и ОПС, поэтому:

МесяцВид взносовРасчетРазмер взносов, руб.
ЯнварьОПС130000 руб. * 22%28600
ОСС130000 руб. * 2,9%3770
ОМС130000 руб. * 5,1%6630
ФевральОПС80000 руб. * 22%17600
ОСС80000 руб. * 2,9%2320
ОМС80000 руб. * 5,1%4080
МартОПС80000 руб. * 22%17600
ОСС80000 руб. * 2,9%2320
ОМС80000 руб. * 5,1%4080

Ошибка при сдаче отчетности

Работодатель обязан не только ежемесячно перечислять налоги и взносы с зарплаты работника, но и своевременно предоставлять отчетность. Такая отчетность сдается в ФНС:

По НДФЛ
2-НДФЛЕжегодная – последняя дата первого за отчетным года
6-НДФЛЕжеквартальная – последняя дата следующего квартала и годовая – последняя дата первого за отчетным года
3-НДФЛЕжегодная – последняя дата первого за отчетным года
По взносам
РСВЕжеквартальная – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом

Читайте также статью ⇒ Налоги на зарплату – таблица всех изменений.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли уплачивать налоги и взносы на иностранного работника по ГПД, оформленного в организации РФ, но работающего дистанционно?

Ответ: Если нерезидент оформлен по ГПД, но работает удаленно на территории своей страны, то выплаты в его пользу не подлежат обложению налогами и взносами в соответствии с НК РФ, так как он не пребывает на территории РФ, и должен выплатить все платежи в соответствии с законодательством своей страны.

Вопрос №2: Компания находится на стадии закрытия, но по страховым выплатам не рассчиталась и не отчиталась, так как выплат в пользу работников не было. Был наложен штраф – 1000 руб. Нужно ли его выплачивать или можно опротестовать?

Ответ: Даже если не производилось выплат работникам, то необходимо сдавать нулевую отчетность. Если штраф по РСВ, то перечисление производится тремя платежами:

ВзносРасчетСумма, руб.КБК
ОПС22% / 30% * 1000 руб.733,331821020201061010160
ОСС5,1% / 30% * 1000 руб.17018210202090071010160
ОМС2,9% / 30% * 1000 руб.96,6718210202101081013160
Итого1000

 

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик