Расчет и уплата налога на прибыль ИП при разных налоговых режимах

ИП выступают полноценными плательщиками налогов, как и все, кто занимается бизнесом. Требования к ведению у них налогового учета формально одинаковы с юридическими лицами, хотя без нюансов не обошлось. В статье расскажем про налог на прибыль ИП в различных условиях налогообложения.

Системы налогообложения, которые может использовать ИП

Начиная свой бизнес каждый предприниматель, решивший зарегистрировать ИП, выбирает и систему налогообложения:

Налогообложение Описание
1.      ОСНО Режим, действующий по умолчанию. Он устанавливается автоматически для тех ИП, которые не заявили о желании применения иного способа уплаты налогов
2.      УСНО Упрощенная система, используемая добровольно после предоставления соответствующего заявления. Следует учитывать критерии, которым должен соответствовать ИП, чтобы получить право на упрощенку.
3.      ЕНВД Выбирается добровольно. Но «вмененка» возможна только для ограниченных видов деятельности. Читайте также статью: → «Какие виды деятельности ЕНВД для ИП выбрать?».
4.      Патент Налогообложение основано на патенте. Такой спецрежим доступен не всем ИП. Перечень деятельности по патентам устанавливается в каждом регионе отдельно
5.      ЕСХН Применяется для производителей сельхозпродукции

Важно! Теоретически ИП вправе выбрать одну из пяти систем налогообложения. Но поскольку две последних являются особенными режимами, то выбор останавливается на первых трех.

Ставка налога в системе налогообложения, выбранной ИП

ИП на УСНО в зависимости от базы налогообложения должно платить налог в следующих размерах:

  • 6% от общей суммы доходов;
  • 15% от результата «доходы минус расходы».

Благодаря УСНО, ИП не платит иных налогов. Для ИП на ЕНВД установлена ставка налога 15% от вмененного дохода (ВД). Он равняется ожидаемой (потенциальной) сумме выручки по определенному виду деятельности. Читайте также статью: → «Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП, сроки сдачи в налоговую».

ВД = Доходность базовая · Физический показатель · К1 · К2

  • Доходность, которая принимается за базу – месячная сумма в рублях.
  • Физический показатель – это специальная характеристика конкретного вида деятельности. Например: количество рабочих мест в парикмахерской, площадь торгового зала, павильона, число автомобилей, которые перевозят пассажиров или грузы. Конкретный показатель ИП находит в таблице НК.
  • К1 – коэффициент-дефлятор, размер которого устанавливается на один год;
  • К2 – корректировочный коэффициент. Он действует в отдельных регионах и его значение определяется условиями бизнеса.

В том случае, когда деятельность ИП подлежит под патентное налогообложение, платится сумма патента. Ее размер определяется 6% от дохода за год, который можно получить за конкретным видом деятельности.

Налог при УСНО и ОСНО для ИП считается исходя из фактических сумм доходов. Если таковые отсутствуют, налог платить не надо.

Но при ЕНВД и патенте так не выйдет. Налог рассчитывается от суммы возможного, а не фактического дохода, поэтому платить придется и тогда, когда ИП не проводит хозяйственные операции и не получает доходы.

УСНО: что выступает объектом налогообложения и базой? Признание и учет расходов

Добровольный выбор объекта для обложения налогом – отличительная особенность УСНО. Налогоплательщик отдает преимущество одному из двух:

  1. Доходы.
  2. Доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Выбирать позволено ежегодно. Для этого следует предварительно не позднее 31 декабря сообщить в налоговую инспекцию о принятом ИП решении. При первом варианте налоговой базой выступает вся сумма доходов. Во втором – от доходов следует отнять всю сумму расходов. Полученный результат служит базой для расчета налогов.

Существует ограничение для участников договора доверительного управления имуществом и простого товарищества. Для таких налогоплательщиков возможен только второй вариант. Расходы, которые признаются для упрощенки, определены ст. 346.16 НК. Очень важным моментом является правильное оформление. Если затраты не подтверждены, то их нельзя снять с доходов. Поэтому необходимо для каждого вида расходов иметь в наличии документацию:

  1. Об оплате: кассовый чек, квитанцию, выписку по счету.
  2. Подтверждающую передачу товара: акт на выполненные работы, накладная.

Для признания некоторых видов расходов установлен особый порядок. В частности, чтобы включить в их сумму затраты на закупку товаров с целью дальнейшей продажи, необходимо:

  • подтвердить документально оплату поставщику;
  • реализовать товар последующему покупателю. Достаточно передать его в собственность. Факт оплаты не требуется для признания подобных расходов и исключения их из налоговой базы ИП.

Налог на прибыль ИП с работниками и без

Когда ИП работает на упрощенке или на ЕНВД, при определении налога на прибыль страховые взносы следует учесть обязательно. Читайте также статью: → «Какие страховые взносы ИП на ЕНВД?». Из рассчитанной суммы налога (когда УСНО составляет 6%) следует вычесть:

  1. Взносы, рассчитанные на владельца ИП, но только если он работает один без сотрудников.
  2. Сумму взносов сотрудников. Но она не должна превышать 50% суммы налога, рассчитанной изначально.

Когда ИП пользуется УСНО 15%, то он имеет полное право учитывать взносы в составе расходов в полном размере.

Пример №1. ИП «Партнер» получил доходы за первый квартал 350 тыс. руб.. Затраты, на сумму которых можно снизить налоговую базу, составили 210 тыс. руб., в том числе:

  • аренда помещения под офис – 38;
  • покупка оргтехники – 52;
  • заработная плата сотрудников – 56;
  • взносы (страховые) – 16,8;
  • Интернет и связь – 17;
  • оплата рекламы – 30,2.

Рассчитаем сумму налога по двум возможным подходам.

  • Когда бы ИП работало за системой «Доходы», платеж авансом составил бы:

350 · 0,06 = 21

  • Сумму можно уменьшить на размер страховых взносов:

21 – 16,8 = 4,2

  • Но это превышает 50%. Выбираем такую сумму налога:

21 · 0,5 = 10,5 тыс. руб.

Предприятие использует разницу между доходами и расходами:

  • Налоговая база  350 – 210 = 140
  • Платеж: 140 · 0,15 = 2,1 тыс. руб.

В данном случае этот вариант уплаты налогов для ИП выгоднее. Прежде чем выбирать способ налогообложения, нужно провести предварительные расчеты.  Важно! Следует учитывать региональную налоговую ставку, которую позволено снижать с 15% до 5%.

Индивидуальный предприниматель на редиме ОСНО с работниками

Любой предприниматель, в том числе и индивидуальный, привлекает к своей деятельности дополнительных работников. Они официально трудоустраиваются, становятся полноправными сотрудниками. ИП превращается в работодателя, который обязан платить не только зарплату работникам, но и оплачивать взносы, установленные законодательством:

  1. НДФЛ. Его размер составляет 13% от начисленного заработка. Удерживается сумма НДФЛ из доходов каждого сотрудника.
  2. Страховые отчисления (%):
  • ПФ 22;
  • ФФОМС (медицинское страхование) 5,1;
  • ФСС 2,9.
  • Сумма зарплаты и всех взносов включается в расходы ИП на ОСНО.

Налог на прибыль ИП на патенте

Патент или патентная система налогообложения (ПСН) – единственный режим уплаты налогов, которым можно воспользоваться исключительно ИП. Действует документ только в том регионе, где его получил ИП. Предусматривается не непосредственная уплата налогов, а покупка патента сроком действия до года. Его стоимость определяется:

  • Потенциальный (возможный) годовой доход · 6%.

ИП имеет право на несколько патентов, и рассчитывать приведенным выше способом стоимость каждого отдельно.

Сроки
действия оплаты патента
1.      До полугода не позднее окончания этого периода
2.      До года 1/3 полной стоимости оплачивается в течение 90 дней после того, как он начал действовать. 2/3 следует оплатить до конца года

Важно! При патентной системе страховые взносы налог не уменьшают.

Сроки оплаты налогов ИП

Оплата налога ИП должна производиться за отчетный год. Фактически платежи следует проводить авансом каждые три месяца. Установлены такие сроки:

Период работы Сроки оплаты (до)
І квартал 25 апреля
Шесть месяцев 25 июля
Девять месяцев 25 октября
Год 25 февраля

Окончательный расчет налога осуществляется по итогам работы за год. Он уменьшается на сумму авансовых платежей.

Пример №2. ИП Ходченков работает один без наемных сотрудников. Показатели его работы (тыс. руб.)

Период Доход Страховые отчисления
1-й квартал 190,0 7,8
полугодие 370,0 17,4
9 мес. 570,0 25,4
год 780,0 32,6

Авансовый платеж:

  • Первый квартал (6%):

190 · 0,06 = 11,4                    11,4 – 7,8 = 3,6

  • Полугодие:

370 · 0,06 – 17,4 – 3,6 = 1,2

  • Девять месяцев:

570 · 0,06 – 25,4 – (3,6 + 1,2) = 4,0

  • Год:

780 · 0,06 – 32,6 – (3,6 + 1,2 + 4) = 5,4

  • Общая сумма налога за год:

3,6 + 1,2 + 4,0 + 5,4 = 14,2

Как заполнить декларацию предпринимателю

Разберемся, как заполняется декларация для ИП с УСНО (Доходы).

Последовательность Рекомендации
Этап 1. Поиск актуального бланка Актуальность бланка декларации следует проверять всегда, поскольку он меняется часто.

Каждую декларацию сопровождает подробнее описание ее заполнения (Порядок заполнения). Его нельзя не прочитать!

Этап 2. Подробно разберемся с листами Листов всего восемь. ИП заполняет не все.

Понадобится:

  • Титульный лист;
  • Р. 1.1, 2.1.1, 2.1.2.

Р. 3 заполняется только в случае наличия целевого финансирования

Этап 3. Заполнение титульного листа Вверху записывается ИНН и КПП.

Проставляется номер корректировки, отчетный год, код инспекции. Записывается ФИО ИП полностью. Слова следует разделять пробелами.

В пустых клетках нужно поставить прочерки

Этап 4. Заполняем Р. 2.1.1 и 2.1.2 Внимательно ознакомившись с их содержанием, проставляем числа, отражающие деятельность ИП.

При возникновении вопросов смотрим Порядок заполнения

Этап 5. Возвращаемся к Р. 1.1 За данными Р. 2.1.1 и 2.1.2

Декларация подписывается, проверяется и сдается в налоговую инспекцию до 30 апреля. Можно предоставить ее как лично, так и отправить электронной или обычной почтой.

Топ5 часто задаваемых вопросов и возможные ошибки

Вопрос №1. Когда декларация нулевая?

Она бывает таковой, когда ИП не провел ни одной операции.

Вопрос №2. Следует ли заполнять декларацию ИП, у которого не было хозяйственных операций?

В данном случае получаем нулевую декларацию. Заполняется титульный лист, в остальных строчках ставятся прочерки. Сдавать ее нужно обязательно.

Вопрос №3. Можно ли ИП заменить одну систему налогообложения на другую?

Следует заявить об этом не позже 31 декабря. Со следующего года такая замена возможна. 

Вопрос №4. Нужно ли заполнять третий раздел Декларации?

Если ИП получал целевое финансирование, то заполнять нужно. Если нет – лист остается пустым.

Вопрос №5. ИП использует для расчетов с поставщиками электронные платежные системы. Ему отказали в системе доходы минус расходы. Почему?

В данном случае невозможно подтвердить расходы. Поэтому указанная система не подходит. Нужно применять УСНО Доходы.

Распространенные ошибки при уплате налога на прибыль у ИП

Ошибка №1. Использован старый бланк Декларации.

За выходом новых образцов бланков следует следить, поскольку неактуальные бланки не принимаются.

Ошибка №2. Неправильно рассчитан налог. В ИП с наемными сотрудниками не учли, что можно доход уменьшить на сумму страховых взносов (но не больше, чем 50% налога).

Ошибка №3. При заполнении титульной страницы не сделаны пропуски между словами. В пустых клетках не проставлены прочерки.

Декларацию придется заполнять заново. Выбирая систему и объект налогообложения ИП необходимо учитывать комплекс факторов, каждый из которых может существенно повлиять на сумму налога.