Налог на имущество за год

Правила расчета авансовых платежей по «налогу на имущество» закреплены налоговым законодательством (гл.30 НК РФ). Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам.

Для сведения: Начиная с налогового периода 2019 года не будет признаваться объектом налогообложения движимое имущество.

В соответствии с нормами налогового законодательства у организаций, имеющих объекты, относящиеся к имуществу, которое подлежит обложению налогом имеют обязанность в его исчислении и соответственно уплаты в бюджет.

Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:

1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;

2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.

С 1 января 2014 года для объектов недвижимости, предназначенных для размещения офисных объектов, объектов торговли, общепита или бытового обслуживания налог на имущество организаций, рассчитывается от кадастровой стоимости.

По 1-му способу
Основой для расчета среднегодовой стоимости имущества является остаточная стоимость (Ост.стоим.) объектов основных средств. Остаточная стоимость берется из данных бухгалтерского учета.

Для расчета налога на имущество за год, необходимо:

Определить среднегодовую стоимость имущества, данные которой берутся из бухгалтерского учета по 13 датам (12 из которых — это первые числа каждого из месяцев, а 13-е — последнее число расчетного года) по 2 показателя, например. 01.01.2018 – 300 тыс. руб., 01.02.2018 – 350 тыс.руб. и т.д. и в конце 31.12.2018г. – 343 тыс. руб.

Организации, осуществляющие коммерческую деятельность Ост.стоим. рассчитывают по формуле:

Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма амортизации (начисленная).

Некоммерческие структуры Ост.стоим. считают немного иначе;

Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма износа.

Согласно нормам НК РФ, среднегодовая стоимость имущества, рассчитывается по следующей формуле:

где,

Сср — среднегодовая стоимость имущества за определенный отчетный период;

А — Ост.стоим. на начало отчетного периода;

Б — Ост.стоим. на начало каждого месяца, которые входят в период отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев и год;

В — Ост.соим.имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Пример

Расчет средней стоимости имущества (налоговой базы) за  год по налогу на имущество по объектам налогообложения

За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимус» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет:

  • 1 января 2018 года — 2 500 000 руб.;
  • 1 февраля — 2 400 000 руб.;
  • 1 марта — 2 300 000 руб.;
  • 1 апреля — 2 200 000 руб.;
  • 1 мая — 2 100 000 руб.;
  • 1 июня — 2 000 000 руб.;
  • 1 июля — 1 900 000 руб.
  • 1 августа – 1 000 000 руб.
  • 1 сентября – 1 500 000 руб.
  • 1 октября – 1 600 000 руб.
  • 1 ноября – 1 900 000 руб.
  • 1 декабря- 1 600 000 руб.
  • 31.12.2018г. – 1 650 000 руб.

Средняя стоимость имущества за год рассчитывается так (используем формулу):

(2 500 000  + 2 400 000  + 2 300 000 + 2 200 000 + 2 100 000 + 2 000 000 + 1 900 000+1 000 000 + 1 500 000 + 1 600 000+1 900 000+1 600 000+1 650 000) / (12 + 1) = 1896154руб.

Таким образом, Среднегодовая стоимость основных средств по итогам года будет равна 1896154 рублей.

По 2–му способу налоговая база, определяется по кадастровой стоимости

Кадастровая оценка-стоимость объектов основных средств определена государственным органом. Данный показатель находит отражение в базе Росреестра. Обновление кадастровой стоимости происходит каждые пять лет.

Для расчёта налога на имущества по объектам, нужно взять кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, в котором планируется исчислять налог на имущество.

«Кадастровый» расчет налога на имущество в 2018 г. производится по формуле

НИ = КС х СТ х Кв, где

СТ – налоговая ставка,

КС – кадастровая стоимость объектов на начало года,

Кв — коэффициент владения (в случае необходимости) — он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отчетность по налогу на имущество по итогам года

Декларация по налогу на имущество может быть представлена в подразделение ИФНС:

▪ с привязкой к местонахождению компании;

•по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);

•с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);

•с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Форма налоговой декларации представляется по утвержденной форме.

Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждена налоговая декларация по налогу на имущество.

Срок для представления расчета в налоговый орган, налоговым законодательством РФ установлен не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нашем примере, расчет по налогу на имущество по итогам 2018г. необходимо представить в ИФНС не позднее 01.04.2019 включительно, поскольку 30 марта 2019 придется на субботу (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет представляет на бумажном носителе, если численность работников менее 100 человек, более 100 только по каналам ТКС.

Форма декларации по налогу на имущество

Лист-01 «Титульный лист»

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Раздел 2.1. Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости

Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Декларация по налогу на имущество содержит следующие разделы:

  • Титульная страница, содержит наименовании плательщика, ИНН, КПП, отчетный период, код учета объекта, код ИФНС, подпись и должность;
  • Раздел 1 – содержит сумму налога, подлежащую уплате/уменьшению в бюджет, в зависимости от исчисленных авансовых платежей КБК, ОКТМО, из данного раздела сумма налога переносится в карточку РСБ;
  • Раздел 2 – содержит расчет налоговой базы для исчисления суммы налога на имущество Российских организаций, а также имуществу постоянных представительств и иностранных государств;
  • Раздел 2.1 – содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по среднегодовой стоимости;
  • Раздел 3 — содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по кадастровой стоимости.

Обратить внимание, что раздел 1 заполняется самым последним на основе данных из разделов 2 и 3. Общие правила заполнения расчета указаны в порядке. Он утвержден приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Читайте также:

Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

В заключении

Правила расчета авансовых платежей по «налогу на имущество» закреплены налоговым законодательством (гл.30 НК РФ). Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам.

При исчислении налога на имущество следует руководствоваться нормами налогового законодательства, а также законодательной базой регионального уровня.

Особенности регионального законодательства размешены на официальном сайте ФНС России. Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам. Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:

1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;

2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.

Кадастровая оценка-стоимость объектов основных средств определена государственным органом. Данный показатель находит отражение в базе Росреестра. Обновление кадастровой стоимости происходит каждые пять лет.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector