Налог на имущество сельхозпроизводителя

С 01.01.2018 года вступили в силу новые законодательные нормы, согласно которым изменен порядок расчета имущественного налога для плательщиков ЕСХН. В статье разберем, как рассчитывается налог на имущество сельхозпроизводителя, а также выясним, какие виды имущества сельхозпроизводителя освобождаются от налогообложения.

Какие организации признаются сельхозпроизводителями

В соответствие с налоговым законодательством (ст. 346.2 НК) к категории сельхозпроизводителям относятся субъекты хозяйствования, которые изготавливают продукцию, признанную сельскохозяйственной согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства №458 от 25.07.2006 года.

При этом сельхозпроизводителями признаются не только организации и ИП, производящие с/х продукцию, но и субъекты хозяйствования, которые:

  • осуществляют первичную, промышленную переработку с/х продукции;
  • реализуют с/х продукцию;
  • оказывают вспомогательные услуги с/х производителям (подготовка ка посеву полей, возделывание с/х культур, обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы, уборка урожая, т.п.)

Отметим, что организации, осуществляющие реализацию с/х продукции и оказывающие вспомогательные услуги производителями, относятся к категории сельхозпроизводителей при условии, что доля дохода, получаемая от данного вида деятельности, составляет не менее 70% от общего объема дохода субъекта хозяйствования.

Налогообложение сельхозпроизводителей

Организации и ИП, ведущие деятельность в сфере производства сельскохозяйственной продукции, имеют право на применение специального налогового режима в виде уплаты ЕСХН (единый с/х налог).

Порядок расчета и уплаты ЕСХН

Отчетным периодом для расчета ЕСХН признается календарный год. Сумма налога определяется по формуле:

ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%,

где Доход – общая сумма дохода, полученная организацией от ведения с/х деятельности;
Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в отчетном периоде.

Оплата ЕСХН осуществляется в следующем порядке:

  1. В срок до 25 июля текущего отчетного года с/х производителя перечисляет аванс по налогу в размере 50% от общей суммы.
  2. По окончанию отчетного периода налогоплательщик рассчитывает общую сумму налога и указывает ее в налоговой декларации, которую подает в ФНС в срок до 31 марта следующего года.
  3. На основании данных декларации с/х производитель рассчитывает сумму ЕСХН, подлежащую уплате по итогам года (общая сумма налога за вычетом аванса). Срок перечисления средств в бюджет – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒  Декларация по ЕСХН.

Освобождение от налогов для с/х производителей

На основании ст. 346.1 НК РФ, сельхозпроизводителю освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль (исключение — налога от дивидендов);
  • НДС (исключение – НДС при ввозе товаров на таможне, а также в рамках договора простого товарищества и доверительного управления);
  • налога на имущество (исключение – имущество, не используемое при производстве с/х продукции).

Читайте также статью ⇒ «Срок уплаты ЕСХН в 2018 году

Переход на ЕСХН

Переход на уплату ЕСХН осуществляется в добровольном порядке, путем подачи в ФНС соответствующего уведомления ⇒ Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1:

  • в срок до 31-го декабря текущего года – для перехода на ЕСХН в следующем отчетном году;
  • в течение 30-ти дней после постановки на учет в ЕГР – для применения ЕСХН с момента регистрации.

В случае если сельхозпроизводитель не подал в ФНС уведомление, то он признается плательщиком ОСНО.

Читайте также статью ⇒ «Авансовые платежи по ЕСХН в 2018 году«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налог на имущество сельхозпроизводителя

До 01.01.2018 года субъекты хозяйствования, отнесенные к категории сельхозпроизводителей, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

На основании закона №335-ФЗ от 27.11.2017 года  внесены изменения в ст. 346.1 НК РФ, согласно которым с 01.01.2018 года сельхозпроизводители освобождаются от уплаты налога на имущество в части имущества, используемого при:

  • производстве с/х продукции;
  • первичной и промышленной переработке с/х продукции;
  • реализации с/х продукции;
  • оказании услуг с/х производителям.

В случае если в собственности субъекта хозяйствования имеется имущество, которое не используется при производстве, обработке, реализации с/х продукции, но при этом признается объектом налогообложения, то в таком случае организация/ИП принимает обязательства по уплате налога в общем порядке.

На основании ст. 374 НК РФ к налогооблагаемой собственности с/х производителя относятся объекты движимого и недвижимого имущества, учитываемые на балансе в качестве основных средств и не использующиеся в процессе производства (обработки, реализации) с/х продукции.

Таким образом, объектом налогообложения могут выступать здания, сооружения, помещения, оборудование, транспорт, техника, т.п., которые не принимают непосредственного участия в производстве сельхозпродукции.

Расчет налога на имущество сельхозпроизводителя

Налог на имущество, не используемого с/х производителем для производства продукции, рассчитывается по формуле:

НалогИмущ = СтИмущ * Ставка,

где СтИмущ – стоимость имущества, определяемая в целях налогообложения;
Ставка – ставка налога, установленная местным муниципалитетом в размере и не превышающая 2,2%.

Базой для расчета налога на имущества является:

  • в общем порядке — среднегодовая стоимость имущества, равная остаточной стоимости объекта основных средств на 1-е число отчетного календарного года;
  • для недвижимости – кадастровая стоимость объекта, зафиксированная в Россреестре.

Читайте также статью ⇒ «Как оспорить кадастровую стоимость недвижимости через кадастровую комиссию: пошаговая инструкция».

Порядок и срок уплаты налога на имущества сельхозпроизводителя

Отчетным периодом для расчета и уплаты имущественного налога является квартал, полугодие, 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год.

Сельхозпроизводители, в собственности которых находится налогооблагаемое имущество, ежеквартально уплачивают аванс по налогу. Сумма аванса рассчитывается как ¼ часть годовой суммы налога, рассчитанной на начало расчетного периода.

По итогам расчетного периода производят окончательный расчет и подают в ФНС налоговую декларацию. При заполнении декларации с/х производители указывают в документе только то имущество, которое не используется при производстве продукции и признается объектом налогообложения.

Бланк декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по налогу на имущество.

Срок уплаты авансовых платежей и перечисления окончательной суммы налога по итогам года, а также срок подачи в ФНС налоговой декларации определяется на основании законодательных актов субъекта РФ.

Рассмотрим пример. ООО «Фермер» занимается выращиванием и реализацией плодово-ягодных культур. В 2018 году организация расширила виды деятельности и начала производство сувенирной продукции.

При производстве сувенирной продукции «Фермер» использует оборудование, среднегодовая стоимость которого составляет 303.000 руб. Данное оборудование не используется при производстве с/х продукции, в связи с чем признается объектом налогообложения имущественным налогом.

Срок уплаты налога на имущество по местонахождению организации установлен в следующем порядке:

  • уплата аванса – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • подача налоговой декларации и окончательный расчет – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налог рассчитывается по ставке 2,2%.

В начале расчетного периода бухгалтер «Фермера» рассчитал сумму авансовых платежей:

(303.000 руб. * 2,2%) / 4 = 1.666,5 руб.

Информация о датах фактической оплаты авансов, перечисления годового платежа – в таблице ниже.

Отчетный период

Сумма платежа

Дата оплаты

1 кв. 2018 года

1.666,5 руб.09.04.2018
Полугодие 2018 года1.666,5 руб.

16.07.2018

9 мес. 2018 года

1.666,5 руб.04.10.2018
2018 год (окончательный расчет)1.666,5 руб.

11.02.2019

11.02.2019 года бухгалтер ООО «Фермер» подал в ФНС налоговую декларацию по налогу.

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector