Налог на имущество: изменения 2014 года.

В новом 2014 году произойдут некоторые изменения расчета налога на имущество для определенного ряда объектов недвижимости. Изменение заключается в том, что с 1 января 2014 года для расчета имущественного налога будет браться кадастровая стоимость этих объектов недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода. Напомню, что раньше в качестве налоговой базы для всех видов имущества использовалась среднегодовая стоимость.

Данные изменения отражены в обновившейся главе 30 НК РФ и утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Изменения 2015 года относительно расчета налога по кадастровой стоимости можно найти здесь.

Объекты недвижимости, для которых изменится расчет налога на имущества в 2014

Перечень недвижимого имущества, для которого для исчисления налоговой базы будет использоваться кадастровая стоимость вместо среднегодовой, приведен в новой статье 378.2 главы 30 НК РФ.

К этим объектам относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, в которых располагаются офисы, точки общественного питания и бытового обслуживания, торговые точки;
  • недвижимость иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории РФ.

Остальное имущество изменения 2014 года не коснутся, для них расчет налога на имущество осуществляется как и раньше, исходя из среднегодовой стоимости. Подробно об этом читайте здесь.

К админстративно-деловым центрам относятся здания, предназначенные или используемые для размещения на их территории офисных помещений. Если по паспорту объекта офисные помещения должны занимать (или фактически занимают) не менее 20% территории здания, то этот объект недвижимости относится к административно-деловым центрам.

К торговым центрам относятся здания, предназначенные для размещения торговых точек, точек общепита и бытового обслуживания. Причем, если подобные точки по паспорту здания должны занимать (или фактически занимают) не менее 20% территории всего помещения, то объект относится к торговым центрам.

Этот момент подробно расписан в ст.378.2 гл.30 НК РФ.

Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости:

С 2014 года для указанных выше объектов при исчислении налоговой базы налога на имущество будет браться их кадастровая стоимость на начало налогового периода.

Данные изменения вступают в силу на территории субъектов РФ, когда субъекты утвердят результаты кадастровой стоимости указанных выше зданий.

Представители исполнительной власти субъектов РФ не позднее первого числа налогового периода должны установить перечень объектов недвижимости, в отношении которых имущественный налог в данном налоговом периоде будет рассчитываться, исходя из их кадастровой стоимости. Данный перечень направляется в налоговый орган, а также размещается в общедоступной форме в интернете.

Если в течение года выявляются новое недвижимое имущество, попадающее под указанные выше категории, то оно включается в перечень в следующем налоговом периоде. Это значит, что в текущем налоговом периоде налог на имущество для будет рассчитываться по-старому, на основании среднегодовой стоимости.

Законодательством установлены максимальные ставки налога на имущество для субъектов РФ:

  • для Москвы: предельная налоговая ставка в 2014 году составляет 1,5%, 2015 год – 1,7%, с 2016 года – 2%;
  • для остальных субъектов: 2014 год – 1%, 2015 год – 1,5%, с 2016 – 2%.

На основании вышесказанного можно сделать вывод, что налогоплательщикам самостоятельно определять, относится их помещение к административно-деловым или торговым центрам не нужно, за них эту задачи сделают власти. Владельцам зданий остается только убедиться, что их объект действительно относится к перечню помещений, для которых налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости.

Как считать налог на имущество по новым правилам?

Берется кадастровая стоимость объекта недвижимости и умножается на установленную местными властями налоговую ставку. Если предусмотрены авансовые квартальные  платежи, то кадастровая стоимость, установленная на 1 января налогового периода, делится на 4 и умножается на установленную ставку.

Если кадастровая стоимость не установлена:

Если кадастровая стоимость помещения не утверждена, то иностранные компании принимают базу для расчета налога на имущество, равной нулю. Для остальной недвижимости, относящейся к административным и торговым центрам, считают налог на имущество из среднегодовой стоимости объекта.

Еще раз напомню, что изменения расчета налога на имущество вступают в силу с 1 января 2014 года.