Налог на имущество физических лиц – изменения 2015 года

Федеральный закон №284-ФЗ от 04.10.2014 вносит изменения в НК РФ. Прежде всего, изменения коснутся налога на имущество физических лиц, который с 1 января 2015 года будет регулироваться не действующим сейчас законом №2003-1 от 09.12.1991, а новой главой 32 НК РФ. Новая глава 32 НК РФ получит наименование «Налог на имущество физических лиц» и будет содержать правила, определяющие расчет данного вида налога. Действующий сейчас закон №2003-1 утрачивает свою силу.

Налоговая база налога на имущество

Изменения в расчете налога на имущество коснется, прежде всего, определения налоговой базы в отношении недвижимого имущества.

Согласно ст.401 п.1 новой главы 32 НК РФ, налог необходимо будет исчислять со следующих видов имущества физических лиц:

  • Жилой дом (к которому в том числе относятся жилые строения на земельных участках, предназначенных для подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального строительства (п.2 ст.401 гл.32 НК РФ));
  • Жилое помещение, к которым относится квартира, комната;
  • Гараж, машино-место;
  • Единый недвижимый комплекс;
  • Объект незавершенного строительства;
  • Иные здание, сооружение, строение, помещение.

По сравнению с действующим перечнем объектов налогообложения, список немного расширен.

Согласно ст.402 гл.32 НК РФ, налоговой базой по новым правилам будет являться кадастровая стоимость имущества. В настоящий момент налог исчисляется, исходя из инвентаризационной стоимости, которая может быть несколько ниже кадастровой.

При расчете налога на имущество берется кадастровая стоимость на 1 января налогового периода, за который проводится расчет.

Налоговая база по налогу на имущество (кадастровая стоимость) может быть уменьшена на определенную величину, в зависимости от вида имущества.

Размеры налоговых вычетов для различных видов имущества (пп.3-6 ст.403 гл.32 НК РФ)

  • Квартира – кадастровая стоимость 20 кв.м. этой квартиры;
  • Комната – кадастровая стоимость 10 кв.м. этой комнаты;
  • Жилой дом – кадастровая стоимость 50 кв.м. этого дома;
  • Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение – 1000000 руб.

Таким образом, в соответствии с установленными правилами, при расчете налога берется кадастровая стоимость имущества за минусом установленного вычета, от полученной величины считается налог в соответствии с установленной налоговой ставкой.

Данные размеры налоговых вычетом по налогу на имущество могут быть увеличены субъектами РФ.

Налоговые ставки по налогу на имущество

Изменения 2015 года коснутся не только исчисления налоговой базы, но размера налоговых ставок по налогу на имущество.

Для объектов недвижимого имущества, в отношении которых расчет налога производится, исходя из кадастровой стоимости, установлены три ставки (п.2 ст.406 гл.32 НК РФ):

0,1%

  • для жилых домов и помещений;
  • жилых домов, строительство которых еще не завершено;
  • единых жилых комплексов, содержащих хотя бы одно жилое помещение;
  • для гаражей и машино-мест;
  • строений и сооружений до 50 кв.м. на земельных участках для огородничества, садоводства, дачного хозяйства, индивидуального жилищного строительства.

2%

  • Для административных и торговых центров;
  • Для нежилых помещений для офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • Для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.

0,5% — для прочих объектов налогообложения.

Налоговая ставка 0,1% может быть увеличена субъектами РФ не более чем в три раза либо уменьшена до 0.

П.5 ст.406 разрешает также устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от кадастровой стоимости, вида объекта, его место нахождения или вида территориальной зоны, на которой объект расположен.

Налоговые льготы по налогу на имущество

Ст.407 гл.32 НК РФ устанавливает категории граждан, для которых установлены льготы по уплате налога на имущество:

  • Герои Советского Союза и Российской Федерации;
  • Лица, награжденные орденом славы трех степеней;
  • Инвалиды I и II группы;
  • Инвалиды с детства;
  • Участники гражданской войны, ВОВ и других боевых операций;
  • Военнослужащие;
  • Лица, подвергшиеся воздействию радиации, перенесшие лучевую болезнь;
  • Лица, деятельность которых связана с ядерным оружием;
  • Пенсионеры и некоторые другие категории граждан.

С полным списком лиц, в отношении которых установлены льготы по налогу на имущество, можно ознакомиться в п.1 ст.407 гл.32 НК РФ.

Указанные лица налог на имущество не платят. Данной льготой они могут воспользоваться в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Для того чтобы получить льготу, льготник должен предоставить в налоговый орган уведомление с указанием выбранных объектов, для которых будет применена льгота, до 1 ноября налогового периода.

Если же налогоплательщик такого уведомления не подаст, то налоговый орган самостоятельно выберет объект, сумма налога по которому максимальна.

Расчет и уплата налога на имущество

Рассчитывать налог будет налоговый орган путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая будет направлять уведомления налогоплательщику, на основании которого необходимо произвести оплату.

Срок оплаты налог на имущество — до 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

Налог на имущество – региональный, поэтому регулируется он не только НК РФ, но и местными нормативно-правовыми актами в каждом муниципальном образовании РФ, а также в городах федерального значения.

Несмотря на то, что изменения устанавливаются с 1 января 2015 года, окончательная дата изменений по расчету налога на имущество будет устанавливаться субъектами РФ. Для этого они должны определить порядок определения кадастровой стоимости объектов недвижимости и установить единую дату, с которой в данном субъекте будет действовать новый порядок расчета.

Пока субъектами РФ не будет произведено указанных действий налог будет рассчитываться по-старому.

Для того чтобы новый порядок начал действовать с 1 января 2015 года, необходимо принять и опубликовать региональные законы до 1 декабря 2014 года.

С Федеральным законом №284-ФЗ, устанавливающим эти и другие изменения, можно ознакомиться по ссылке.