Налог на имущество в Москве

В данной статье мы рассмотрим налог на имущество в Москве. Узнаем о налоге для физических и юридических лиц. Разберемся с таблицей ставок.

Во всех регионах Российской Федерации, в том числе и в Москве, на налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц) ложится обязанность по уплате налога на имущество. Данная статья будет актуальна владельцам имущества, зарегистрированного на территории Москвы, а соответственно, являющимся лицами, обязанными производить уплату налога на имущество, о чём и будет представлена детальная информация.

Налог на имущество в Москве для физических лиц

Налог на имущество жителей Москвы регулирует Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями). Данным законом в соответствие с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлены:

  • ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости;
  • налоговые льготы.

С 2016 года налог на имущество физических лиц рассчитывается в соответствии с кадастровой стоимостью. Читайте также статью: → «Налог на имущество в Свердловской области для физических и юридических лиц»

Данный налог распространяется на:

  • дом;
  • квартиру;
  • комнату;
  • гараж, машино-место;
  • единый комплекс недвижимости, в составе которого имеется жилое помещение;
  • хозяйственные строения и сооружения;
  • объекты незавершенного строительства.

Причём необходимо отметить, что если жилое строение расположено на земельном участке, предназначенном для ведения дачного, садового, подсобного хозяйства, огородничества или ИЖС – такое строение будет считаться жилым домом. Налог на имущество для физических лиц не распространяется на места общего пользования в многоквартирном доме.

Налог на имущество в Москве для юридических лиц

Налог на имущество юридических лиц регулируется главой 30 НК РФ и Законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями и дополнениями). Налог на имущество – региональный налог, где право определения налоговой ставки, порядок и сроки уплаты налога предоставляется субъектам РФ.

Налог распространяется на следующие объекты имущественного права:

  • административно-торговые и деловые центры и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казённых учреждений;
  • отдельно стоящие нежилые здания, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • помещения в многоквартирных домах, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимости иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • объекты недвижимости иностранных компаний, не относящиеся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • жилых фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.

Льготы по уплате налога на имущество

Льготы по уплате налога на имущество регламентированы федеральным законодательством, а именно ст. 407 НК РФ:

Физические лица Льготы
·      Герои Советского Союза

·      Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы

·      Ветераны Великой отечественной войны

·      Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

·      Граждане, подвергшиеся воздействию радиации во время аварии на Чернобыльской АЭС

·      Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по выслуге лет, состоянию здоровья, оптимизации штата, имеющие стаж военной службы 20 лет и более

·      Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия

·      Члены семей военнослужащего, потерявшие кормильца

·      Пенсионеры

·      Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и в других странах

·      Лица, получившие лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок

·      Родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

·      квартира или комната

·      жилой дом

·      гараж или машино-место

 

В случае, если указанные физические лица не использовали льготу в отношении гаража или машино-места, они могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в отношении гаража или машино-места (площадью не более 25 кв.м), расположенных в помещениях, перечисленных ст.378.2 НК РФ.

 

Требуется заявление налогоплательщика с подтверждением статуса льготной категории.

 

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика

Прочие налогоплательщики в отношении одного гаража или машино-места ·      8,3% суммы налога за 2015 год

·      7,7% суммы налога за 2016 год

·      7,1% Суммы налога за 2017 год

·      6,7% суммы налога за 2018 года и далее

 

Заявление для подтверждения льготы не требуется.

Физические лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью Льгота действует в отношении специально оборудованных помещений и на протяжении всего периода использования:

·      творческие мастерские

·      ателье

·      студии

·      жилые помещения, используемые в качестве музеев, галерей, библиотек

Владельцы земельных участков Льгота применяется в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС
Налогоплательщики в отношении одного нежилого помещения, расположенного в:

·      административно-торговых и деловые центрах;

·      нежилых помещениях, предусматривающих размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

·      объектах недвижимости иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

·      объектах недвижимости иностранных компаний, не относящихся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства;

жилых фондах, не учитываемыех в качестве объектов основных средств.

Уплата уменьшенной суммы налога возможна при условии:

·      нежилое помещение включено в реестр апартаментов;

·      площадь нежилого помещения не более 300 кв.м.;

·      кадастровая стоимость на 1 января налогового периода не менее 100 000 руб./кв.м;

·      в данном помещении не размещается организация;

·      помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

 

Размер льготы исчисляется по формуле:

Л = Н x К1 x К2

 

Л – размер льготы

Н – сумма исчисленного налога

К1 – коэффициент 150/площадь помещения (если площадь помещения менее 150 кв.м, то коэффициент = 1)

К2 – коэффициент, равный:

0,58 – за 2015 год

0,62 – за 2016 год

0,64 – за 2017 год

0,67 – за 2018 год

 

Заявление для подтверждения льготы не требуется.

Юридические лица, освобождённые от уплаты налога на имущество, перечислены в Законе г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями и дополнениями)Читайте также статью: → «Налог на имущество объекта незавершенного строительства»

Таблица ставок налога на имущество

В соответствии с Законом г. Москвы № 51 и ст.378.2 НК РФ определены следующие налоговые ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости:

Объект налогообложения Налоговая ставка Кадастровая стоимость
·      жилой дом

·      квартира, комната

·      единый комплекс недвижимости, в состав которого входит жилое помещение

·      хозяйственные строения и сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м.

0,1 % 0,01 – 10 000 000 рублей
0,15% 10 000 000,01 – 20 000 000 рублей
0,2% 20 000 000,01 – 50 000 000 рублей
0,3% 50 000 000,01 – 300 000 000 рублей
·      гараж

·      ашино-место

0,1%
Объект незавершённого строительства (жилой дом) 0,3%
·      административно-торговые и деловые центры и помещения в них

·      нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

·      недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

·      недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства;

·      жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.

2015 г . – 1,2%

2016 г . – 1,3%

2017 г . – 1,4%

2018 г . – 1,5%

после 2018 г. – 1,5%

Объекты налоогобложения повышенной кадастровой стоимости 2% от 300 000 000,01 рублей
Прочие объекты налогообложения 0,5%

Ставка налога на имущество юридических лиц в зависимости от налогооблагаемой базы:

Среднегодовая стоимость Кадастровая стоимость
2,2% 2016 г. – 1,3%

2017 г. – 1,4%

2018 г. – 1,5%

Порядок расчёта налога на имущество физических лиц в Москве

Расчёт налога на имущество физических лиц необходимо производить, опираясь на кадастровую стоимость имущества. Кадастровая стоимость берётся на 1 января налогового периода, за который производится расчёт. Если, к примеру, производится расчёт налога за 2015 год, то необходимо взять кадастровую стоимость на 01.01.2015 г., если за 2016 год, то берётся кадастровая стоимость на 01.01.2016 год и т.д.

При расчёте налога необходимо применить налоговые вычеты на величину кадастровой стоимости:

  • комната – 10 кв.м.;
  • квартира – 20 кв.м.;
  • жилой дом – 50 кв.м.;
  • комплекс недвижимости с жилым домом – 1 млн.рублей.

Пример:

Татищев Т.Т. имеет право собственности на однокомнатную квартиру площадью 42 кв.м., расположенную в г. Москве:

  • кадастровая стоимость квартиры 4,82 млн.рублей;
  • налоговый вычет – 20 кв.м.;
  • налоговая ставка – 0,1%.

При исчислении налога необходимо применить налоговый вычет:

  • налоговая база: 4820000 / 42 * (42 – 20) = 2295238 рублей/

Законодательством предусмотрены поправочные коэффициенты:

  • 0,2 – 2016 год;
  • 0,4 – 2017 год;
  • 0,6 – 2018 год;
  • 0,8 – 2019 год.

Начиная с 2020 года, поправочные коэффициенты не применяются. С учётом поправочных коэффициентов, сумма налога будет исчисляться из следующей формулы:

Ним = ( Нк Ни ) * ПК + Ни


Ним
– налог на имущество физических лиц;

Нк – налог, исчисленный из кадастровой стоимости;

Ни – налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости;

ПК – поправочный коэффициент.

Пример:

Татищев Т.Т. имеет право собственности на однокомнатную квартиру площадью 42 кв.м., расположенную в г. Москве:

  • кадастровая стоимость квартиры 4,82 млн.рублей;
  • налоговый вычет – 20 кв.м.;
  • налоговая ставка – 0,1%;
  • сумма налога, исчисленного из инвентаризационной стоимости – 800 рублей;
  • налоговая база (с учётом вычета) 2295238 рублей;
  • налог, исчисленный из кадастровой стоимости (Нк) 2295238 * 0,1% = 2295,24 рубля.

Налог на имущество с учётом поправочного коэффициента:

  • 2016 год: (2295,24 – 950) * 0,2 + 950 = 1219,05 рублей;
  • 2017 год: (2295,24 – 950) * 0,4 + 950 = 1488,1 рублей;
  • 2018 год: (2295,24 – 950) * 0,6 + 950 = 1757,14 рублей;
  • 2019 год: (2295,24 – 950) * 0,8 + 950 = 2026,19 рублей;
  • 2020 год и далее налог на имущество составит 2026,19 рублей.

Порядок расчёта налога на имущество юридических лиц в Москве

В соответствии со ст. 375 НК РФ для имущества юридических лиц налоговой базой является среднегодовая стоимость. Для некоторых объектов налоговой базой является кадастровая стоимость. Читайте также статью: → «Налог на имущество и взаимозависимые лица». При определении среднегодовой стоимости объекта учитывается его остаточная стоимость, исходя из данных бухгалтерского учёта.

В случае, если начисление амортизации на объект не предусмотрено, его среднегодовую стоимость определяют по следующей формуле:

Среднегодовая стоимость = Первоначальная стоимость Величина износа*

* величина износа определяется по установленным нормам амортизационных отчислений

При определении кадастровой стоимости необходимо взять данные на объект недвижимости на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии https://rosreestr.ru/.

Расчёт налога на имущество в соответствии со среднегодовой стоимостью:

В соответствии со ст. 476 НК РФ средняя стоимость объекта недвижимости рассчитывается по следующей формуле:

СС = (С1 + С2 + С3) / (НП + 1)

СС – средняя стоимость;

С1 – стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода;

С2 — стоимость имущества на последнее число каждого месяца налогового периода;

С3 — стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчётным периодом;

НП – количество месяцев налогового периода.

Юридические лица производят уплату налога на имущество авансовыми платежами. Исходя из средней стоимости, можно рассчитать сумму авансовых платежей:

Ав = СС * СтН / 4

Ав – авансовый платёж;

СС – средняя стоимость;

СтН – ставка налога.

Для определения суммы налога за налоговый период необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:

СГС = (С1 + С2 + + С13) / 13

СГС – среднегодовая стоимость;

С1 – стоимость имущества на 1 января отчётного периода;

С2 и …— стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода;

С13 — стоимость имущества на 31 декабря отчётного периода.

Теперь можно рассчитать сумму налога:

Налог = СГС * СтН

СГС – среднегодовая стоимость;

СтН – ставка налога.

Юридические лица в обязательном порядке производят авансовые платежи, поэтому на конец года остаётся лишь доплата, которая рассчитывается по следующей формуле:

Доплата = Налог Ав

Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:

Ав = КС * СтН / 4

 КС – кадастровая стоимость на 1 число налогового периода;

СтН – ставка налога.

Годовая сумма налога:

Налог = КС * СтН

Доплата, оставшаяся на конец года:

Доплата = Налог Ав

Сравнение с другими регионами

Налоговая ставка налога на имущество для юридических лиц в г. Москве в сравнении с регионами РФ:

г. Москва Иные субъекты РФ
2014 г. – 1,5%

2015 г. – 1,7%

2016 г. и далее – 2,0%

2014 г. – 1,0%

2015 г. – 1,5%

2016 г. и далее – 2,0%

Расчет кадастровой стоимости

Расчёт кадастровой стоимости представляет собой математическую величину, которую возможно рассчитать, но единой методики расчёта нет, поэтому для получения кадастровой стоимости лучше всего обратиться на сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии https://rosreestr.ru.

Сроки уплаты налога

Физические лица производят уплату налога на имущество в срок до 1 декабря года, следующего за отчётным налоговым периодом. Сроки уплаты авансовых платежей налога на имущество юридических лиц регулируются ст.379 НК РФ и зависят от отчётных периодов:

Категория налогоплательщиков Отчётные периоды
Исчисляющие налог, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости ·      Первый квартал

·      Второй квартал

·      Третий квартал календарного года

Исчисляющие налог, исходя из среднегодовой стоимости объектов недвижимости ·      Первый квартал

·      Полугодие

·      Девять месяцев календарного года

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Я обладаю правом собственности на двухкомнатную квартиру площадью 48 кв.м. в размере 1/3, расположенную в г. Москве. Кадастровая стоимость квартиры 5,58 млн.рублей. Налог составлял 358 рублей. Я, соответственно, уплачивала 1/3 от указанной суммы. Сильно ли отличается налог на имущество, исчисленный из кадастровой стоимости, от того, который я уплачивала ранее?

Ответ: Налог на имущество для Вас ориентировочно составит:

2016 год: (((5580000 * 0,1%) – 358) * 0,2 + 358) * 1/3 = 467,47 рублей;

2017 год: (((5580000 * 0,1%) – 358) * 0,4 + 358) * 1/3 = 815,60 рублей;

2018 год: (((5580000 * 0,1%) – 358) * 0,6 + 358) * 1/3 = 1163,73 рубля;

2019 год: (((5580000 * 0,1%) – 358) * 0,8 + 358) * 1/3 = 1511,87 рублей;

2020 год и далее (5580000 * 0,1%) / 1/3 = 1860 рублей.

Вопрос № 2. В июле 2011 года я получила инвалидность II группы. В апреле 2017 года подала документы в налоговую инспекцию для получения льготы. Могу ли я претендовать на проведение перерасчёта с июля 2011 года?

Ответ: К сожалению, Ваш случай будет рассматриваться в качестве несвоевременного обращения за предоставлением льготы, в связи с чем Вы можете рассчитывать на проведение перерасчёта за три предыдущих года, т.е. с января 2014 года.