Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета

В статье рассмотрим налог на дивиденды как для физических, так и для юридических лиц. Дивиденды – это доход, представляющий собой часть чистой прибыли, выплачиваемый участникам общества, пропорционально вложенным средствам в его уставный капитал (УК). В качестве участника может выступать юрлицо или конкретный гражданин.

Выплата дивидендов лицам, участвующим в формировании УК общества, производится либо по итогам года по факту исчисленной годовой чистой прибыли, либо несколькими платежами в течение года. На величину полученного дохода влияет доля вклада каждого конкретного участника в капитале компании.

 Сроки для выплаты прибыли учредителям прописываются в уставе компании либо в решении о выдаче дивидендов. Если же два указанных документа не оговаривают конкретные сроки для выплаты, то согласно Закону №14-ФЗ, их нужно выдать  в пределах шестидесяти дней с того числа, когда принято решения об их выдачи. В данном случае имеются в виду календарные дни.

Акционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов. Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении.

Для АО установлена ответственность  за нарушение данных сроков:

  • 500000–700000руб. — для самого общества;
  • 20000–30000 руб. – для ее руководителя.

Для прочих обществ ответственность не прописана.

Какими налогами облагаются полученные дивиденды?

НДС

Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц. Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками.

Налог на прибыль

Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам. Причем на порядок передачи налога в бюджет влияет факт отношения субъекта к иностранным или российским лицам.

Российские компании самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог с величины выплачиваемых дивидендов. Иностранные компании такого действия не производят. Организации, получающие прибыль от иностранных юрлиц, должны сами посчитать налог к уплате и перечислить его.

НДФЛ

Дивиденды, получаемые участниками физлицами, включая лиц, образовавших ИП, облагаются подоходным налогом. Самому гражданину никаких действий при этом предпринимать не нужно. Компания, распределяющая прибыль, выполняет самостоятельно расчет налога, удерживает его и переводят в бюджет, выдавая участнику дивиденды уже без НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц

С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты. Причем это должны делать и «упрощенцы».

Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов. Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления). Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.

Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат. Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.

Суммы дивидендов следует отразить в декларации при прибыли – величины вносятся в поле 100 1-го приложения ко 2-му листу, а также в поле 020 2-го листа. Далее данный вид дохода отражается в качестве исключаемого в поле 070 2-го листа.

Если свою прибыль распределяет иностранная компания, то участник, являющийся юрлицом, должен самостоятельно рассчитать величину налога с полученной прибыли и направить ее по соответствующему КБК в бюджет.

Крайний срок для уплаты – последующие сутки после передачи средств дивидендов получателю.

Ставки по налогу на дивиденды

Предусмотрено две ставки при вычислении налога по прибыли, принимающей вид дивидендов.

Ставка налога, % Ситуация для применения
0 Уплачивают те компании, которые соответствуют критериям из п.3ст.284 НК РФ (доля в УК общества, выплачивающего дивиденды, на протяжении года не опускается ниже 50%).

 

Исключение составляют иностранные компании — налоговыми резидентами РФ

13 Общая ставка, применяемая во всех ситуация, помимо вышеуказанного

Данные ставки применяются как по отношению к российскому источнику выплаты, так и к иностранному. Имеется один нюанс в отношении нулевой ставки – иностранные фирмы не должны принадлежать к территориям оффшорных зон, иначе следует применять ставку 13%.

Пример расчета

Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:

  • ООО «Магнат» — его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
  • ООО «Транс» — доля составляет 30%.

Суммы начисленных дивидендов:

  • ООО «Магнат» — 2450000руб.;
  • ООО «Транс» — 1050000руб.

Расчет:

  • ООО «Магнат» — удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
  • ООО «Транс» — следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.

Если прибыль распределяется не пропорционально доле участия

Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества. В некоторых ситуациях возможен иной порядок распределения прибыли – не пропорционально доле.

При возникновении такой ситуации источник дивидендов считает налог на прибыль, как 13% со всей начисленной суммы, и перечисляет его по нужному КБК. Если сумма дивидендов, рассчитанная при непропорциональном распределении прибыли окажется больше, чем она была бы при традиционном пропорциональном распределении, то возникшая величин превышения подлежит налогообложению по большей ставке – 20%. Поэтому у компании, получившей доход, возникает необходимость в доплате налога с учетом повышенной ставки.

Налог на дивиденды для физлиц

Организация, перечисляющая дивиденды участникам физлицам, должна посчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Физическим лицам, участвующим в формировании УК общества, следует выплачивать дивиденды уже без учета подоходного налога. Обществу надлежит вычислить сумму налога прежде, чем дивиденды будут перечислены участнику.

НДФЛ рассчитывается с учетом установленной ставки со всей начисленной величины дивидендов, при этом вычеты различного характера не учитываются. Если дивиденды выдаются участникам более одного раза в год, то при каждой выплате следует считать НДФЛ отдельно.

Обществу, которое выдает дивиденды своим учредителям, надлежит включить суммы перечисленной части прибыли в справку 2-НДФЛ. Если данная компания относится к акционерным обществам, то выданные дивиденды и НДФЛ с них надлежит прописывать в в декларации по прибыли.

С начала 2016 года суммы дивидендов и вычисленного с них НДФЛ надлежит включать также в 6-НДФЛ, при этом данные суммы указываются отдельными строками, выделяясь из общей величины дохода, выплачиваемого данному физлицу.

Ставки по налогу на дивиденды

В отношении НДФЛ, исчисляемого с поступления физлицу в форме дивидендов, надлежит использовать такие ставки:

Ставка НДФЛ, % Ситуация для применения
13 Применяется к физлицам, входящим в число налоговых резидентов РФ.

Не имеет значение принадлежность источника выплаты к какому-либо государству (иностранному или российскому).

15 Актуальна только для тех физлиц, которых нельзя отнести к российским резидентам (иностранцы).

Указанный процент берется от всей величины выплачиваемого дохода.

Ставка 13% актуальна в отношении тех доходов, которые выплачиваются с начала 2015 года. До этого действовала иная ставка – 9%.

Вычисленный НДФЛ подлежит перечислению в срок, не позднее следующего дня после даты выдачи денежных средств физлицу. Если компания относится к акционерным обществам, то крайний срок для уплаты увеличивается до одного месяца.

Пример расчета

ООО «Антей» в мае 2016г. начислила участнику физическому лицу Кошкину А.А. дивиденды в общем размере 1150000 руб.

В день выплаты данного вида дохода нужно посчитать НДФЛ = 1150000 * 13% = 149500 руб. и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Кошкину перечислена сумма за минусом подоходного налога = 1150000 – 149500 = 1000500 руб.