Начисляется ли НДФЛ на премии

Практически все работники в определенные периоды своей трудовой деятельности и за определённые заслуги вознаграждаются премиальными выплатами. Начисляется ли НДФЛ на премии? Данному вопросу будет посвящена статья.

Какие выплаты считаются премиальными?

Согласно ст. 129 ТК РФ премии включены в состав заработной платы, а именно:

Составляющая часть заработной платыПояснение
Вознаграждение за труд (окладная часть)Размер зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы
Компенсационные выплатыДоплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера
Стимулирующие выплатыДоплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты

Читайте так же статью ⇒ “Расчёт и начисление годовой премии работникам”

Когда работникам начисляются премии?

Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

Локальными актами организации могут быть предусмотрены премиальные выплаты непроизводственного характера в связи с рядом событий:

  • юбилей сотрудника;
  • свадьба сотрудника;
  • профессиональные праздники;
  • корпоративные памятные даты и т.д.

Пример:

В ООО «АБВ» в связи с 10-летним юбилеем со дня основания организации в июне 2018 г. всем сотрудникам назначена премия в размере 10000 рублей, в июле 2018 г. лишь 12 сотрудников получили премию в размере 8000 рублей в связи превышением нормативных показателей по выполнению плана.

Читайте так же статью ⇒ “Каким может быть размер премии сотрудника?”

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как оформляется назначение премии?

В соответствии со ст. 135 ТК РФ в каждой организации устанавливаются определённые системы премирования, которые регламентируются:

  • коллективными договорами;
  • соглашениями;
  • локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Работодатель в трудовом договоре с работником обязан указывать условия начисления премии. Это может быть:

  • пункт трудового договора, где подробно указаны условия, показатели, которые учитываются при премировании;
  • ссылка на локальный акт (Положение об оплате труда, коллективный договор), где работник может ознакомиться с условиями начисления премии.

При назначении премии работнику работодатель обязан оформить следующие документы:

  1. Документ, где чётко отражены производственные показатели, повлекшие назначение премии.
  2. Приказ о назначении и выплате премии работнику, где в обязательном порядке указывается размер премии. Работник в обязательном порядке должен быть ознакомлен с приказом под подпись.

Читайте так же статью ⇒ “Нужно ли делать страховые взносы с премии в 2018 году?”

На какие доходы начисляется НДФЛ?

Законодательством, а именно Главой 23 Налогового Кодекса РФ, предоставлено разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Согласно ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:

Плательщики НДФЛ

Комментарий
Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации

·       Физическое лицо

·       Находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

·       Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья

Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации·       Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

·       Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Начисляется ли НДФЛ на премии?

Учитывая тот факт, что премиальные выплаты входят в состав заработной платы, этот доход, на который в обязательном порядке начисляется НДФЛ.

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что  дата фактического получения дохода – день:

  • выплаты дохода наличными средствами;
  • перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
  • перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

Как осуществляется уплата НДФЛ на премии?

В соответствии с налоговым законодательством уплата НДФЛ с премии осуществляется следующим образом:

Работа с НДФЛСрок реализацииНормативный акт
ИсчислениеДата фактического получения доходап. 3 ст. 226 НК РФ
УдержаниеДата фактического получения доходап. 4 ст. 226 НК РФ
УплатаНе позднее последнего числа месяца, в котором производились выплатып. 6 ст. 226 НК РФ

Пример 1:

Сварщик Шурупов Ш.Ш. получил премию 25.07.2018 г. Исчисление и удержание НДФЛ должно быть произведено 25.07.2018 г., уплата – не позднее 31.07.2018 г.

 Пример 2:

Сварщик Шурупов Ш.Ш. получил премию 31.07.2018 г. Исчисление, удержание, уплату НДФЛ необходимо произвести 31.07.2018 г.

В случае, если последний день месяца совпадает с выходным – необходимо руководствоваться ст.6.1 НК РФ, где говорится о том, что в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты премии;
  • удержание НДФЛ – в день выплаты премии;
  • уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Досрочная уплата НДФЛ с премии

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты. В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.

Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты премии – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.

Пример:

Сварщик Шурупов Ш.Ш. 10.07.2018 г. получил премию.

Исходя из этого:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты премии;
  • удержание НДФЛ – в день выплаты премии;
  • уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 10.07.2018 г. по 31.07.2018 г. включительно.

Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ

В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:

Нарушение законодательстваШтрафные санкцииНормативный акт
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета20% от суммы, подлежащей уплатест.123 НК РФ
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах·       штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;

·       арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.

ст.199 УК РФ

Вопросы и ответы

1. Должны ли мы исчислять НДФЛ в том случае, если работнику была выплачена премия по случаю юбилея?

Ответ: Премии непроизводственного характера, к которым относятся и премиальные выплаты по случаю юбилея, относятся к доходам физического лица в части заработной платы, в обязательном порядке подлежащие налогообложению НДФЛ.

2. Что нам грозит, если мы перечислим НДФЛ не в последний день месяца, а в начале следующего?

Ответ: В данном случае согласно ст. 123 НК РФ неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета влечёт наложение штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей уплате.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Adblock detector