5 этапов. Ликвидация ООО на УСН: пошаговая инструкция

Ликвидация ООО согласно российскому законодательству означает прекращение деятельности юрлица без возможности перехода прав и обязанностей. Это определение относится ко всем формам коммерческих организаций. Причины могут быть разными: убыточность, грубые нарушения закона, структурные преобразования, окончание срока деятельности или достижение поставленных задач.

С учётом причин ликвидируется ООО в добровольном либо принудительном порядке (ГК РФ, ст. 61, п.2). Способов ликвидации существует несколько. Альтернативный — самый дешёвый из всех, подразумевает реорганизацию путём, например, смены директора и учредителей или продажу. Решить вопросы с долгами при неплатёжеспособности организации позволяет ликвидация через банкротство. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется ликвидация ООО на УСН с пошаговой инструкцией, практическими примерами и ответами на актуальные вопросы.Регламентированная процедура официальной ликвидации направлена на закрытие организации вместе с долгами. Добровольная официальная ликвидация во всех регионах России проходит по одной схеме с единственной только разницей в её продолжительности (от 2 месяцев до года). Это самый долговременный, хотя и надёжный способ. Он включает обязательные проверки соответствующих органов, включая налоговую службу. Ликвидация ООО на УСН происходит в том же стандартном режиме, что и других организаций на коммерческой основе. Условно весь процесс можно разделить на последовательные шаги.

Шаг #1: Решение о ликвидации и необходимые документы

Процессу ликвидации предшествует всеобщее согласие учредителей о закрытии с последующим уведомлением об этом регистрирующего органа по месту нахождения. Срок подачи сведений – 3 дня (ФЗ, п. 1 ст. 20). При нарушении установленного срока может налагаться административный штраф. Фонд социального страхования и пенсионный фонд оповещать об этом не нужно. Учредителями выбирается ликвидатор (руководитель, он же заявитель) и ликвидационная комиссия, к которой переходят все полномочия по дальнейшему ведению дел ООО. Для органа регистрации готовят:

  1. Протоколы двух решений на собрании учредителей: о ликвидации организации (форма С-09-04) и назначении комиссии.
  2. Заверенное у нотариуса заявление (форма Р15001 «Уведомление о ликвидации юрлица»).

К числу обязательств ликвидационной комиссии на протяжении всего процесса относят проверку остатков денежных средств на банковских счетах и в кассе, всех видов дебиторской задолженности, имущества, расчётов с работниками, заимодателями и налоговой службой. Комиссией ведётся подготовка соответствующей документации, которая необходима для ликвидации.

Шаг #2: Уведомления о начале ликвидации

Созданная комиссия должна своевременно извещать о всеобщем решении про ликвидацию организации в следующем порядке:

Адресат (назначение)

Способ извещения

Сроки и уточнения

1. Первое извещение. Публикация в издании «Вестник государственной регистрации». Первые 3 дня после решения и спустя месяц после опубликования. Понадобятся: заявка, само решение, сопроводительное письмо, квитанция с чеком об оплате за публикацию (2300 р.).
2. Кредиторам. Заказное письмо вместе с уведомлением или при помощи курьерской службы. Отправляется отдельно каждому кредитору.
3. Работникам ООО. Письменное уведомление об их увольнении в связи с ликвидацией. После принятия решения на собрании учредителей отправляется каждому работнику.
4. Службе занятости. Уведомление о массовом высвобождении работников по причине закрытия ООО. После принятия решения в порядке очерёдности. (Постановление Совмина № 99 от 5.02.1993).

Шаг #3: Налоговая проверка

ООО почти всегда проходят через выездную налоговую проверку (НК РФ, ст. 89). О её необходимости или отмене решают представители налоговой службы. Проверка проводится в обычном рабочем режиме, но требует предварительной подготовки определённой документации. Налоговым инспекторам нужно будет представить копии учредительных документов, правоустанавливающие документы, производственные приказы. От бухгалтерии понадобятся: кассовая и первичная документация, данные всех видов деклараций за период, начинающийся с последней налоговой проверки, или же за всё время деятельности организации (если в это время проверок не было).

Без выездной проверки со стороны налоговой провести ликвидацию коммерческой организации можно при соблюдении определённых условий. ООО должно иметь одного учредителя, безукоризненную отчётность за всё время предпринимательской деятельности, отсутствие задолженностей, должников на момент ликвидации. Нулевой баланс, а также полное отсутствие деятельности последние три года также могут быть причинами отказа в проверке.

Шаг #4: Промежуточный и итоговый ликвидационный баланс

Спустя два месяца после первой публикации и окончания поступления требований от заимодателей бухгалтером готовится промежуточный баланс. Он обязательно включает данные об имуществе и заявленных заимодателями требованиях, а также заключения по их рассмотрению. Таким образом, первичный баланс представляет собой своего рода разбор и обобщение следующих сведений:

Необходимые сведения

Уточнения

Уставной Капитал.

Сумма, указанная в уставе ООО.

Зарплата.

Включая премии, компенсации, пособия

Кредиты и займы.

Заявленные и одобренные требования кредиторов.

Доходы.

Сюда же относят незаявленные требования.

Убытки.

Чаще всего это «нераспределённые убытки отчётного года».

Внеоборотные средства.

«Активы».

Так ликвидационная комиссия оценивает существующее финансовое положение ООО и готовит очередной пакет документов для налоговой. Он включает:

  1. Заверенное нотариусом уведомление (форма Р15001).
  2. Промежуточный баланс.
  3. Решение о его утверждении.
  4. Копию публикации с бланком заказа.

Баланс должен содержать достоверную информацию, отражающую истинное финансовое положение ООО на момент ликвидации, иначе налоговая служба может отказать в госрегистрации и оштрафовать. Таким же образом готовится и итоговый ликвидационный баланс. Его составляют после расчётов с кредиторами. Заключительный баланс показывает понесённые убытки, произошедшие изменения в составе имущества с учётом данных промежуточного баланса, итоги от продаж, расчётов с кредиторами, включая и непокрытые требования.

Шаг #5: Завершение процесса ликвидации +2 примера

Рассчитавшись с кредиторами, переходят к распределению оставшегося имущества между участниками организации пропорционально их долям в уставном капитале (ФЗ «Об ООО», ст. 58). На завершающем этапе закрывают счета, уничтожают печать организации, налоговой службе предоставляют итоговый пакет документов. В число их входят:

  1. Заключительный баланс.
  2. Решение об утверждении этого баланса.
  3. Заявление (форма Р16001).
  4. Справки об отсутствии задолженности из фондов.
  5. Оплата госпошлины (800 р.).

За пять дней налоговая служба проводит завершающие действия по закрытию организации и выдаёт свидетельство о ликвидации. ООО считается ликвидированным, о чём свидетельствует соответствующая запись в ЕГРЮЛ (ГК РФ, ст. 63, п.8), а процесс завершённым. Документы ликвидированного ООО на УСН сдают в архив.

Пример #1. Ликвидация ООО на УСН

Рассмотрим практический пример по ликвидации организации. В 2015 г. организация реализовала товары на сумму 80 тыс. р. Денежные средства ей за товары не были перечислены. На следующий год ООО на УСН заявило о своей ликвидации. В период проведения мероприятий по ликвидации покупатель погасил задолженность. Поскольку организация использует УСН, оплаченную сумму по задолженности следует отнести к налогооблагаемой базе с применением УСН.

Пример #2. Сокращение работника при ликвидации

Рассмотрим практический пример сокращения работника при ликвидации организации.  А.В. Петрова и А.И. Иванова уволили по причине ликвидации организации в марте. В ближайшие две недели после увольнения А.В. Петров обратился в службу занятости и стал на учёт. Трудоустроили его только в мае. Это значит, что выходное пособие в сумме среднемесячного заработка он получит только за март и апрель, так как период трудоустройства (2 месяца) на май не распространяется. А.И. Иванов самостоятельно трудоустроился в апреле, поэтому пособие ему положено за март и апрель.

Более подробно про различные варианты сокращения сотрудников читайте в статье: «Кто попадает под сокращение в первую очередь + 2 примера«.

Ответы на актуальные вопросы по ликвидации ООО

Вопрос №1: Какова сумма штрафа за несоблюдение сроков подачи данных при решении о ликвидации?

Ответ: Согласно КоАП, п. 3 ст. 14.25 в таких случаях может налагаться штраф на руководителя ООО в размере 5 тыс. р.

Вопрос №2: Какие выплаты должен произвести работнику наниматель при увольнении по причине ликвидации?

Ответ: Наниматель обязан произвести полный расчёт, включающий выходное пособие, равное сумме среднемесячной зарплаты, и компенсацию за неиспользованные отпуска (ТК РФ, ст. 127 и 178). За работником до двух месяцев сохраняется среднемесячный заработок на время трудоустройства с учётом пособия.

Вопрос №3: По какой форме нужно составлять промежуточный баланс?

Ответ: Документ составляется самостоятельно с учётом требований бухгалтерской отчётности ПБУ 4/99. Используется форма № 101, утверждённая Центробанком РФ. За основу можно брать «Бухгалтерский баланс» № 66Н от 02.07.2010.

Вопрос №4: Какие сведения об имуществе организации нужно включать в промежуточный баланс?

Ответ: В соответствии с приказом Минфина № 43н следует включать здания, недостроенные объекты, оборудование со спецтехникой, транспорт, все имеющиеся материальные средства, включая материалы, сырье.

Вопрос № 5: Кто утверждает промежуточный баланс?

Ответ: Это входит в компетенцию учредителей или уполномоченного на это государственного органа, который принял решение о ликвидации организации.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!