Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать

Статьей 427 НК РФ утвержден перечень налогоплательщиков, которые вправе рассчитывать страховые взносы за работников по льготному (или пониженному) тарифу. В статье разберем, кому положен льготный тариф страховых взносов, а также на примерах выясним, как рассчитать сумму взносов по пониженным ставкам.

Страховые взносы за работников: общие положения

В соответствие с требованиями налогового, трудового и пенсионного законодательства, работодатель, выполняя функции страхователя, исчисляет и выплачивает страховые взносы за работников, которые наняты на основании трудовых соглашений и договоров ГПХ.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, страховые взносы подлежат уплате ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь 2019 года – до 15.02.2019 года). Если последний день уплаты взносов приходится на выходной или праздничный день, то срок оплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным или праздником.

Верни от государства свои деньги!

Уменьшение НДФЛ и получение налогового вычета!
Простое заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за 3 минуты
Перейдите в онлайн сервис, который является партнером нашего сайта ↓

100% получить налоговый вычет

Тарифы страховых взносов в 2019 году

В общем порядке работодатели рассчитывают страховые взносы по следующим базовым тарифам:

№ п/пСтраховые взносыПредельная величина налогообложения в 2019 годуБазовый тарифДополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1На обязательное пенсионное страхование (ОПС)1.150.000 руб.22%10%
2На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)865.000 руб.2,9%0%
3На обязательное медицинское страхование (ОМС)5,1%5,1%

Базой для расчета страховых взносов является доход работника, выплаченный работодателем в качестве оплаты труда, на основании трудового договора и локальных нормативных актов. Расчет базы страховых взносов определяется на основании ст. 421 НК РФ.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Льготный тариф страховых взносов: кому положен

Льготный тариф страховых взносов
Льготный тариф страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для определенных категорий работодателей, среди которых организации на УСН, ИТ-фирмы, резиденты проекта «Сколково», некоммерческие и благотворительные организации.

Обобщенная информация о работодателях, которые вправе применять льготный тариф страховых взносов, представлена в таблице ниже:

№ п/пКто может рассчитывать страховые взносы по льготным тарифамОписание
1ИТ-компанииПониженные тарифы взносов предусмотрены для российских организаций, которые ведут деятельность в сфере разработки, модернизации, внедрения ПО
2Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельностиХозобщества и партнерства, деятельность которых связана с внедрением технологических ноу-хау  и результатов ИТ-разработок, вправе на применение льготного тарифа страховых взносов.
3Организации, производящие выплаты членам морских судовПраво на применение льготных тарифов имеют работодатели, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей российских судов. Льготный тариф применяется исключительно в части начисления взносов на выплаты членам экипажей в рамках трудовых договоров. Организации, осуществляющие перевалку нефти и нефтепродуктов водным транспортом, применять пониженные тарифы взносов не могут.
4Некоммерческие и благотворительные организации

Некоммерческие и благотворительные организации вправе применять пониженные тарифы расчета страховых взносов при условии:

  • наличия соответствующей регистрации (статус некоммерческой/благотворительной организации);
  • применения УСН.
5Резиденты «Сколково»Страховые взносы по льготному тарифу рассчитывают организации, признанные участниками проектов и разработок инновационного центра «Сколково»
6Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ)Льготный тариф вправе применять организации, получившие статус участника ОЭЗ Калининграда, Крыма, Владивостока, а также резиденты регионов, опережающих социально-экономическое развитие (согласно закона №473-ФЗ).
7Организации кинематографической сферыСогласно пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, льготный тариф применяют российские организации, занимающиеся производством и реализацией анимационной и аудиовизуальной продукции.

С полным перечнем организаций и ИП, которые вправе применять пониженные ставки страховых взносов, а также с условиями их применения, можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.

Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

В течение 2017 – 2018 годов организации и предприниматели, применяющие УСН, рассчитывали страховые взносы за работников по льготным тарифам при условии, что они ведут деятельность в соответствие с перечнем, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В частности, льготные тарифы предусматривались для «упрощенцев», которые ведут деятельность по производству:

  • пищевых продуктов, безалкогольных напитков;
  • текстильных изделий, одежды;
  • лекарственных препаратов;
  • транспортных средств;
  • оборудования;
  • мебели.

В 2018 году среди представителей малого бизнеса обсуждалась информация относительно продления льготного периода на 2019 год. Однако, вопреки ожиданиям, чуда не произошло.

По состоянию на начало 2019 года изменения в  пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ не внесены и данное положение НК сохранилось в прежней редакции. Это значит, что в 2019 году работодатели-юрлица и ИП на УСН, вне зависимости от вида деятельности, применяют базовые тарифы расчета страховых взносов за работников:

  • ПФР – 22%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
  • ФСС – 2,9%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
  • ФОМС – 5,1%, вне зависимости от превышения налогооблагаемой базы.

Пониженные ставки страховых взносов в 2019 году

Согласно ст. 427 НК РФ, льготные ставки страховых взносов устанавливаются в соответствие с категорией налогоплательщика. В таблице ниже указан льготный тариф страховых взносов, действующий для определенных групп работодателей в 2019 году:

№ п/пКатегория налогоплательщикаЛьготный тариф страховых взносов в 2019 году
ПФРФССФОМС
1ИТ-компании8%2%4%
2Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности20%2,9%5,1%
3Организации, производящие выплаты членам морских судов0%0%0%
4Некоммерческие и благотворительные организации20%0%0%
5Резиденты «Сколково»14%0%0%
6Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ)6%1,5%0,1%
7Организации кинематографической сферы8%2%4%

Как рассчитать страховые взносы по льготному тарифу: формула, примеры

Для расчета страховых взносов по льготному тарифу используется формула:

СтрВзнльгот = База * Тариф,

где СтрВзнльгот – сумма страховых взносов, подлежащая уплате при выполнении работодателем обязанностей страхователя;
База – доход работника, выступающий объектом начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ;
Тариф – льготный тариф страховых взносов, установленный для определенных категории налогоплательщиков в соответствие со ст. 427 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников».

Для того чтобы разобраться в механизме расчетов страховых взносов по льготному тарифу рассмотрим несколько примеров.

Пример №1 – Расчет страховых взносов для ИТ-компании

Согласно пп.1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, для российских организаций ИТ-сферы в период 2017-2023 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов.

ООО «IT ресурс» занимается производством и реализации программных продуктов для организаций торговли. В штате ООО «IT ресурс» работает 23 человека.

Согласно зарплатной ведомости, по итогам января 2019 года сотрудникам ООО «IT ресурс» начислена зарплата (оклад+премия) в общей сумме 812.320 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов, которую надлежит выплатить ООО «IT ресурс» во внебюджетные фонды:

Внебюджетный фондПФРФССФОМС
Льготная ставка8%2%4%
Расчет страховых взносов812.320 руб. * 8% = 64.985,60 руб.812.320 руб. * 2% = 16.246,40 руб.812.320 руб. * 4% = 32.492,80 руб.
Общая сумма страховых взносов64.985,60 руб. + 16.246,40 руб. + 32.492,80 руб. = 113.724,80 руб.

Пример №2 – Расчет страховых взносов для благотворительной организации

Благотворительный фонд «Благо» зарегистрирован в качестве благотворительной организации в установленном порядке, применяет УСН.

В БО «Благо» работает 12 сотрудников, который по итогам февраля 2019 года начислена зарплата в общей сумме 224.880 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов для БО «Благо» за февраль 2019:

Внебюджетный фондПФРФССФОМС
Льготная ставка20%0%0%
Расчет страховых взносов224.880 руб. * 20% = 44.976 руб.Страховые взносы в ФСС не выплачиваютсяСтраховые взносы в ФОМС не выплачиваются
Общая сумма страховых взносов44.976 руб.

Читайте также статью ⇒ «Заявление на возврат переплаты по страховым взносам».

Срок уплаты страховых взносов  и подачи отчетности по льготному тарифу

Организации и ИП, рассчитывающие страховые взносы по льготному тарифу, перечисляют установленные суммы во внебюджетные фонды в соответствие с общеустановленными сроками – ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики из числа юрлиц/ИП, применяющих пониженный тариф страховых взносов, наряду с общим порядком, обязаны подавать отчетность в ФСС, ПФР, ФНС.

Перечень отчетности по страховым взносам и сроки подачи документов в 2019 году представлены в таблице ниже:

№ п/пФорма отчетностиКуда подаватьСрок сдачи в 2019 году
1Расчет по страховым взносам РСВОрган ФНС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц)

Ежеквартально:

  • за 1 кв. 2019 – до 30.04.2019;
  • за полугодие 2019 – до 30.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 30.10.2019;
  • за 2019 год – до 30.01.2020
24-ФССОрган ФСС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц)

Ежеквартально нарастающим итогом:

  • за 1 кв. 2019 – до 25.04.2019;
  • за полугодие 2019 – до 25.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 25.10.2019;
  • за 2019 год – до 25.01.2020
3СЗВ-МОрган ПФР по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц)Ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за января 2019 года – до 15.02.2019, и т.д.)
4СЗВ-СтажЕжегодно.
За 2019 год – до 01.03.2020 года

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2019 году: таблица, штрафы за просрочку».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector