Кто является налоговым агентом по НДФЛ: его обязанности

Налоговый агент по НДФЛ – лицо или организация, которая является источником выплаты доходов налогоплательщику. В обязанность налоговых агентов входит исчисление и перечисление налога. Далее подробно разберем кто конкретно исполняет  роль агента и как происходит удержание.

Кто относится к понятию  налогового  агента  по НДФЛ

Согласно 226ст. налогового кодекса Российской Федерации, агентами признаются:

  • Организации, зарегистрированные на территории РФ
  • Индивидуальные предприниматели
  • Нотариусы и адвокаты так же обязаны перечислять НДФЛ
  • Обособленные подразделения иностранных компаний

Под налоговой базой по НДФЛ стоит понимать выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента.

  • Даже если компания является посредником и нанимает сотрудников для работы в другой компании, агентов выступает именно она, поскольку непосредственно выплату заработной платы осуществляет компания исполнитель, согласно трудового договора с работниками.
  • Если физическое лицо не зарегистрировалось официально, как индивидуальный предприниматель ,но платит денежные средства другим гражданам, то он не признается налоговым агентом . В этом случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ

Читайте также статью: → Справка 2-НФДЛ для кредита у работодателя.

Что входит в обязанности налогового агента

Перечень обязательств, который предоставляется для исполнения налоговым агентом не велик, однако его стоит соблюдать.

1.Исчислить НДФЛ с выплат сотрудникам, вовремя и своевременно

2.удержать с них налог, а также письменно уведомить налоговый орган о невозможности исчисления налога, не позднее месяца со дня, когда стало известно о данном факте

3.перечислить 13% в бюджет

4.каждый квартал отчитываться по налогу по форме 6НДФЛ и раз в год по 2НДФЛ

Важно!! Для того, чтобы организация имела возможность удержать подоходный налог, его уплата должна происходить с выплат сотрудников и никак иначе. Запрещается Законом вносить какие-либо изменения в трудовые договора по поводу уплаты данного налога с дохода физического лица.

Налоговыми агентами являются организации и индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе на территории России и приобретают товары у иностранцев, которые, в свою очередь,  не состоят на учете в налоговых органах на территории России, а также если между ними возникают посреднические отношения.

Важно! В этом случае они обязаны исполнить роль налогового агента  не зависимо от того, являются ли они плательщиком НДС .

2) В случае, когда государственные органы арендуют федеральное имущество, они признаются арендаторами и тоже выступают в качестве налогового агента.

3)Когда предприятие реализует конфискованное имущество, например банк, либо имущество без хозяина, то оно так же должно вступить налоговым агентом.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Предоставление справки 2 НДФЛ- одна из обязанностей налогового агента

В обязанности налогового агента так же входит предоставление справок работникам по форме 2 НДФЛ, а также сдача отчета за год.

Как правило, данную справку работодатель выдает сотруднику при увольнении, для дальнейшей передачи на новое место трудоустройства. Если сотрудника не выдали данный документ, он вправе попросить бухгалтера об этом.

В справки 2НДФЛ полностью отражается весь полученный за год доход физического лица, с удержаниями и разбивкой по кодам, был то отпуск, либо его компенсация, а так же больничный.

Не включаются в справку следующие доходы:

  • Выходное пособие при увольнении
  • Пособия, положенные по беременности и родам
  • Компенсации, в случае причинения вреда

Отчет 2 НДФЛ на уволенного сотрудника, что обязан предоставить налоговый агент

По окончании года налоговый агент обязан предоставить в налоговую службу отчет на всех уволенных сотрудников, номер справки должен совпадать с тем же, что выдан сотруднику.

* 01.04 будущего года – по всем доходам сотрудника – статус 1;

* 01.03 будущего года – по доходам, в отношении которых удержание не производилось – статус 2.

Если данный период попадает на нерабочий день, то он сдвигается на идущий следом рабочий день

за 2017 год отчеты 2 НДФЛ подаются:

* со статусом 1 — до 2 апреля 2018 года

* со статусом 2 — до 1 марта 2018 года.

РазделИнформация
ЗаголовокСтавим признак, один или два,

1.Отчет о доходах и налогах

2.Если налог не взымался

Верхнее полеУказывается отчетный период, в нашем случае всегда год и код вашей ИФНС, а также ставится номер корректировки:

00-  Если отчет составляется впервые

01-  Если вторичный и т.д.

Раздел 1Данные налогового агента, который удерживал НДФЛ, а именно организация, если им было обособленное подразделение, то его КПП и ОКТМО
Раздел 2Данные физического лица, которым получен доход, его инициалы, ИНН, адрес проживания
Раздел 3Данные о доходах, в зависимости от ставки, если на весь доход была ставка 13%, то он заполняется один, если  были другие доходы под ставку например 30%, то раздел заполняется еще раз
Раздел 4По каждому коду указываются предоставленные вычеты, например, стандартные на ребенка, имущественные или другие
Раздел 5Указывается общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный, перечисленный, излишне удержанный и не удержанный налог

Важно! Когда сотруднику при увольнении выплачивается в трехкратном размере выходное пособие, его не включают в раздел доходов, потому что оно не подлежит налогообложению.

Если же на предприятии, согласно внутреннему распорядку предусмотрено более трех пособий, то необходимо показать их в третьем разделе.

Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.

Пример заполнения справки 2НДФЛ налоговым агентом

Исходные данные для заполнения:

Сотрудник Агильбаева В.М. работала на предприятии ООО «Баррель» 9 месяцев из  2017г., доходы, которые облагались налогом под 13% составили:

МесяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычетамесяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
120008100.00  620008100.00  
220008100.00  720008100.00  
320008100.00  820008100.00  
420008100.00  920008600.00  
520008100.00  948006847.59  

 Вычеты:

Код вычетаСумма вычетаКод вычетаСумма вычетаКод вычетаСумма вычетаКод вычетаСумма вычета
12614000.00      

Общие суммы дохода и налога:

Общая сумма дохода80247,59Сумма налога, удержанная                 8612
Налоговая база66247,59Сумма налога, удержанная                 8612
Сумма налога, исчисленная8612Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом                                   0
Сумма фиксированных авансовых платежей0Сумма налога, не удержанная налоговым агентом                                                       0

Из расчета видно, что у сотрудника была компенсация  отпуска при увольнении, а также есть ребенок, на которого положен вычет.

Читайте также статью: → Как получить справку 2-НДФЛ онлайн.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Какие ошибки может допустить налоговый агент в оформлении справки 2НДФЛ?

Ответ:

Наиболее распространенными ошибками считаются :

  • В данных физического лица либо предприятия, в серии и номере паспорта
  • Ошибка в кодировке начислений, не верно указан код
  • Не учтены налоговые вычеты

2.Вопрос №2:

Каким образом налоговая служба может вычислить несоответствие в данных справки?

Ответ:

Налоговая в случае обнаружения ошибок, пришлет требование на пояснение существующих противоречий, бухгалтеру налогового агента нужно будет в течении пяти дней предоставить ответ и внести корректировку, если потребуется. Зафиксировать факт несоответствия  возможно лишь при проведении выездной проверки, однако если вовремя ответить на запрос, наказания и проверки не последует.

3.Вопрос №3:

Какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов за недостоверную информацию по 2НДФЛ?

Ответ:

За Непредставление налоговым агентом в установленный законом  срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных, влечет за собой  штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета .Другими словами при  просрочке на один день штраф составит  1000 рублей, просрочка на один месяц и один день – 2000рублей и т.д.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 628-71-73

Звонок в один клик