Кто освобождается от уплаты налога на имущество?

В данной статье мы рассмотрим кто освобождается от уплаты налога на имущество. Узнаем о льготах по имущественному налогу для физлиц. Поговорим о льготах для ИП и юрлиц.

Согласно нормам НК, плательщиками налога на имущество признаются физлица и организации, владеющие недвижимостью на правах собственности. Пенсионеры и ветераны войны освобождаются от уплаты налога на условиях предоставления льготы. Какие еще категории населения могут не платить налог, на каких условиях предоставляется льгота – сегодня мы ответим на эти и многие другие актуальные вопросы, касающихся льгот по налогу на имущество.

Кто освобождается от уплаты налога на имущество: для физлиц

С налоговой точки зрения льгота подразумевает под собой  полное освобождение от уплаты налога или скидку в виде пониженной ставки, налогового вычета, частичной компенсации налогового платежа (например, в размере 30%) и т.п. Для плательщиков имущественного налога законодательство предусматривает федеральные льготы, действующие по все территории РФ, а также льготы в рамках региона, в котором проживает плательщик и в котором находится субъект налогообложения – недвижимое имущество. Читайте также статью: → «Налог на имущество при ЕНВД: особенности налогообложения и типичные ошибки»

Федеральные льготы

Категории граждан, которые признаются льготниками по уплате имущественного налога, закреплены нормами НК (ст. 407). Лица, попадающие в одну из категорий, имеют право на получение 100% льготы по налогу, то есть могут не платить его вообще. Данное право действует по всей территории РФ, местные власти регионов не вправе отменить предоставленную льготу или внести какие-либо изменения в порядок ее получения. Ниже представлена обобщающая информация о гражданах, которые вправе претендовать на  100% скидку по уплате налога:

Категория граждан Описание
Инвалиды Если Вы имеете статус инвалида (І или ІІІ группы), то Вы имеете право не платить имущественный налог. Аналогичным правом обладают инвалиды детства.
Ветераны, военнослужащие НК освобождает от уплаты налога широкий перечень лиц – военнослужащих, а именно:

·        Героев СССР и РФ;

·        военных Советской армии и ВМФ;

·        участников ВОВ, войны в Афганистане, прочих военных конфликтов за пределами РФ;

·        военных, в том числе уволенных по выслуге или по состоянию здоровья;

·        принимавших в ядерных и космических испытаниях, в том числе пострадавших от таких испытаний;

·        родственников, потерявших кормильца, а также родителей и супругов лиц, погибших при несении военной или госслужбы.

Пенсионеры Лица, имеющие статус пенсионеров по возрасту, вправе не платить налог. То если Вы достигли пенсионного возраста (60/55 лет) и Вам назначено пожизненное пособие, платить налог Вам не нужно. До 2016 года пенсионеры могли не платить налог, вне зависимости от количества недвижимой собственности и ее видов. В связи с изменениями в законодательстве, вступившими в силу со ІІ полугодия 2016, пенсионер получает 100% скидку на один из объектов недвижимости каждой группы. Например, если гражданин возрастом 67 лет владеет двумя гаражами и одной дачей, то ему придется заплатить налог за один гараж (по его выбору). В качестве налоговой базы целесообразно выбирать объект с меньшей кадастровой стоимостью.
Пострадавшие от техногенных катастроф Вы можете не платить имущественный налог, если Вы имеете статус ликвидатора ЧАЭС или считаетесь пострадавшим от катастрофы. Также от платы освобождены пострадавшие от техногенной аварии на заводе «Маяк» и в результате испытаний на Семипалатинском полигоне.
Ведущие деятельность в сфере искусства и творчества Если Вы владеете недвижимостью, которую используете под творческую мастерскую или арт-галерею, то платить налог Вам не нужно. Льгота распространяется только на те помещения, в которых ведется творческая деятельность, такая как:

·        проведение арт-выставок;

·        размещение библиотек, музеев;

·        организация художественных студий и ателье и т.п.

 

Отметим, что право на 100% скидку по уплате налога распространяется не только в отношении граждан, но и в отношении имущества. Речь идет о следующем: если Вы владеете дачей площадью менее 50 м2, то налог Вам платить не нужно. Аналогичное правило действует для зданий, расположенных на участках для ведения подсобного хозяйства, таких как садовые домики, коттеджи, гаражи и т.п. в лимите указанной площади. Читайте также статью: → «Налог на имущество при УСН: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога»

Пример №1. Семья Гавриловых имеет в собственности жилой дом (площадь 112 м2), дачу (площадь 47 м2), 2 гаража. Дом и дача находится в собственности супруга (Гаврилов С.Л., 68 лет), 2 гаража – в собственности супруги (Гаврилова Д.В., 43 года).

Так как Гаврилов имеет статус пенсионера, он может воспользоваться льготой – 100% на оплату налога по каждому из видов недвижимости. Таким образом, льгота распространяется и на дом, и на дачу, то есть за жилье, находящееся во владении Гаврилова, платить не нужно.

Что касается супруги, то ее собственность (2 гаража) облагается налогом в общем порядке. В данном случае целесообразно применять следующую схему оптимизации налога:

  • дачу необходимо перевести в собственность супруги, так как дача площадью 47 м2 не облагается налогом. Данное правило действует для всех лиц, в том числе тех, кто не обладает льготой;
  • 2 гаража следует оформить на супруга Гаврилова С.Л. Как пенсионер, он может быть освобожден от уплаты налога по одному из гаражей (с большей кадастровой стоимостью).

Если Гавриловы применят вышеуказанную схему, то семья оплатит налог лишь за 1 гараж (вместо 2-х).

Льготы в регионах

Так как имущественных налог является региональным платежом, именно региональные власти вправе регулировать размер льгот и порядок их предоставления. Речь, конечно же, идет о дополнительных льготах региона – как говорилось выше, скидки, предоставляемые НК, региональная власть изменить и оспорить не может. Муниципалитет вправе:

  • добавить в список льготников дополнительные позиции (например, в качестве категорий граждан);
  • регламентировать условия получения скидки для оплаты налога лицами, которые не являются льготниками по НК (например, скидка 70% для оплаты налога малоимущими семьями);
  • снизить налоговую ставку для определенных категорий граждан или в отношении объектов недвижимости.

В зависимости от уровня жизни в регионе и финансового благосостояния граждан муниципалитет может расширить перечень льготников либо вообще не предоставлять дополнительных льгот, кроме тех, которые гарантируются НК. К примеру, муниципалитет Москвы не предоставляет жителям города каких-либо льгот и скидок по налогу на имущество.

Что касается прочих регионов РФ, то местные власти, как правило, предоставляют дополнительные скидки и льготы малоимущим и многодетным семьям, матерям – одиночками и прочим группам населения, нуждающихся в социальной защите. Приведем несколько примеров:

  1. Лица, имеющие звание «Почетный житель Саратова», может не платить налог. Многодетные семьи Саратова имеют 50% скидку по уплате налога;
  2. В Рязани налог могут не платить не только многодетные семьи (трое и более детей), но и родители с детьми — студентами, аспирантами, курсантами (до 24 лет);
  3. В Омске налог не платят лица, имеющие статус жертв политических репрессий;
  4. В целях финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства, власти Челябинска предоставляют скидку в размере 80% от суммы налога ИП на УСН и ЕНВД.

Для того чтобы ознакомиться с льготами, действующими в Вашем регионе, обратитесь к информации, размещенной на сайте ФНС (раздел «Справочная информация о льготах по имущественному налогу»).

Федеральные вычеты

Собственник жилья может воспользоваться не только льготой, но и налоговым вычетом по уплате имущественного налога. В рамках НК владельцам недвижимости предоставляется скидка в виде уменьшения площади квартиры (комнаты, дома). К примеру, рассчитывая кадастровую стоимость квартиры, к учету следует брать не полный показатель (согласно ГосКадастру), а за минусом 10 кв. м площади. При расчете налоговой базы собственникам квартир необходимо:

  • определить площадь помещения, стоимость которого облагается налогом — ПлПом (см. техпаспорт помещения);
  • вычислить площадь с учетом предоставляемого вычета (для комнаты – 10 м2, для квартиры – 20 м2, для дома — 50 м2) – ПлПом — Выч;
  • определить корректирующий коэффициент — отношение между фактической площадью и площадью с учетом вычета:

Коэфф = ((ПлПом – Выч) * 100% ) / ПлПом;

  • вычислить налоговую базу как произведение коэффициента и кадастровой стоимости имущества (см. данные на сайте ГосКадастра):

НалБаз = КадСт * Коэфф.

Если Вы владеете комнатой площадью до 10 м2, то платить налог Вам не нужно. Аналогично – для собственников квартир до 20 м2 и домов до 50 м2.

Льготы для ИП и юрлиц

Если в собственности компании имеется здание или помещение, то организация, наряду с физлицами, обязана платить имущественный налог. Ставка налога и порядок предоставления вычетов для фирм определяется в общем порядке. В то же время компания может воспользоваться федеральными льготами согласно НК, а также использоваться льготы, предусмотренные законодательными актами в регионе. Что касается федеральных льгот, то НК дает право не платить налог:

  • общественным организациям инвалидов;
  • фармацевтическим фирмам, предприятиям по производству протезов;
  • научным центрам;
  • коллегиям адвокатов;
  • религиозным организациям;
  • учреждениям исправительной системы.

100% скидка на уплату налога распространяется только на имущество, использующееся для ведения основной деятельности. Полная информация о юрлицах – льготниках представлена в НК (ст. 381). Предприниматели, имеющие в собственности недвижимость, оплачивают налог в порядке, применяемом физлицами. Если ИП как физлицо является льготником (как по федеральным, так и по региональным нормам), то платить налог на имущество он не должен. К примеру, если ИП является инвалидом І группы, то он может не платить налог на квартиру, используемую под склад или магазин. Отметим, что целевое использование имущества в данном случае значения не имеет. ИП-льготник получает 100% скидку по налогу как за помещение, используемое в производственной деятельности, так и за личное имущество. Читайте также статью: → «Какой налог на имущество для ИП?»

Если ИП-льготник владеет несколькими объектами недвижимости одного вида (например, двумя комнатами или тремя домами), то, аналогично физлицу, он вправе использовать льготу только на один из объектов.

Кроме льготных категорий, действующее законодательство освобождает от налога ИП на спецрежимах. При этом льгота распространяется лишь на производственное имущество. Однако, в некоторых регионах РФ ИП – «УСНщики» освобождаются от уплаты налога на все имущество, в том числе и на личное.

Вопрос – ответ

Вопрос №1: Пенсионер Свиридов проживает вместе с супругой в частном доме площадью 85 м2. Собственником дома является супруга (Свиридова А.Л., 51 год). Может ли Свиридов получить льготу по имущественному налогу?

Ответ: Владелец дома в данном случае – Свиридова А.Л., лицо, которое не имеет право на какие-либо льготы. Несмотря на то, что Свиридов проживает в доме и имеет право на 100% скидку как пенсионер, воспользоваться льготой семья не может. В то же время Свиридовы могут уменьшить размер налога за счет вычета (50 м2 от площади дома).

Вопрос №2: Участник ВОВ Сыроежкин Е.В. имеет в собственности комнату. С 2009 по 2017 Сыроежкин оплачивает налог на имущество в сумме 804,13 руб. ежегодно. В апреле 2018 Сыроежкин обратился в ФНС с заявлением о перерасчете налога с учетом имеющейся льготы (скидка 100% для участников ВОВ). На какую сумму возврата налога может рассчитывать Сыроежкин?

Ответ: Фактически Сыроежкиным оплачен налог за 9 лет (отчетный период – с 2008 по 2016) на общую сумму 7.237,17 руб. (804,13 руб. * 9 лет). Так как Сыроежкин ранее не обращался за льготой, он вправе претендовать на возврат налога за последние 3 года (2014 – 2016) на общую сумму 2.412,39 руб. (804,13 руб. * 3 года). Налог за 2017 год Сыроежкин оплачивать не должен.