Особенности налогообложения и бухучета на среднем предприятии

В данной статье рассматриваются критерии среднего предприятия, какими льготами они наделены. Определяются также преимущества и недостатки среднего предпринимательства.

Какой бизнес следует относить к среднему? Критерии среднего предприятия

Статусы малого предпринимательства и среднего очень близки по определению. Общая особенность – представители такого бизнеса не выходят за пределы установленных критериев и могут пользоваться упрощенной системой отчетности. К субъектам среднего (и малого) предпринимательства (МСП) следует отнести:

  1. Физических лиц:
  • индивидуальных предпринимателей (ИП),
  • крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ).
  1. Юридических лиц – учреждения коммерческого характера и потребительские кооперативы.

Важно! В этом перечне нет ни государственных предприятий, ни муниципальных и унитарных.

К наиболее распространенным средним предприятиям относятся:

  • производители товаров народного потребления;
  • строительные организации;
  • салоны мобильной связи;
  • торговые фирмы и компании;
  • частные медицинские клиники и центры;
  • фирмы в сфере IT-технологий;
  • турагентства.

Все средние предприятия должны пройти регистрацию и значиться в едином государственном реестре. Чтобы фирма или компания могла называться средней, она должно соответствовать нескольким условиям.

Критерий №1. Участие в капитале

Состоит признак из двух частей:

  1. Общая доля всех участников не больше четверти (25%) уставного капитала (складочного капитала, паевого фонда). Это ограничение не касается активов, которые принадлежат инвестиционным фондам; имущества инвестиционных товариществ в целом.
  2. Суммарное участие в капитале не должно быть выше 49 процентов. Это касается:
  • иностранных предприятий;
  • организаций, не субъектов МСБ.

Ограничение не касается тех хозяйственных обществ и партнерств, которые применяют на практике и внедряют результаты интеллектуальной деятельности.

Критерий №2. Среднесписочная численность персонала

Численность персонала предприятия среднего находится в таких пределах (человек):

  • минимум 101;
  • максимум

В расчет принимается среднесписочное количество в прошлом календарном году. Читайте также статью: → «Расчет среднесписочной численности работников (примеры, формула расчета)». Определения ее нужно принимать во внимание всех, в том числе:

  • совместителей (пропорционально отработанных ими часов);
  • сотрудников структурных подразделений;
  • лиц, заключивших с предприятием соглашения гражданско-правового характера.

Критерий №3. Доход от реализации товаров (работ и услуг)

Доход, полученный фирмой в прошлом году, не должен быть выше 2 миллиардов рублей. Но он не может быть меньше 800 млн. – это критерий для предприятия малого. Сумма дохода учитывается без НДС. Она содержится в налоговой декларации за прошедший год. Чтобы доход подсчитать правильно, необходимо учесть все виды поступлений.

Средние предприятия определяют сумму на основе декларации по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и налогу на прибыль. Читайте также статью: → «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)». Это свидетельствует о том, что статус среднего предприятия уже не нуждается в подтверждении дополнительными документами.

Вместо суммы дохода может фигурировать балансовая стоимость активов – важная часть валюты баланса.

Критерии для предприятий отдельных отраслей

По отдельным отраслям экономики допускаются различные показатели по численности сотрудников. Даже если она меньшая, чем предусмотрено общим критерием, бизнес относится к среднему. Размерность средних предприятий в различных отраслях народного хозяйства отображена в таблице:

Отрасль Количество работников, чел.
от до
1.      Агентства по рекламе, организации консалтинговые и исследовательские 15 50
2.      Туроператоры 25 75
3.      Редакции печатных СМИ 35 100
4.      Розничная торговля 50 250
5.      Оптовая торговля 100 100
6.      Изготовление мебели 150 500
7.      Кондитерская фабрика 400 1500
8.      Нефтеперерабатывающее предприятие 2000 7000
9.      Завод по производству автомобилей 10000 40000

Рекламная и туристическая деятельность, издание газет и журналов редко нуждаются в значительной численности работников. Поэтому, хотя предприятия задействуют меньшее количество работников, чем предусмотрено критерием, они относятся к средним.

Преимущества и недостатки средних предприятий

Средний бизнес наделен многими преимуществами по сравнению с крупным. В частности, он обладает:

  1. Большей свободой в выборе решений и быстрым приспосабливанием к новым условиям работы.
  2. Эффективностью и незамедлительностью в выполнении необходимых управленческих действий.
  3. Сравнительно невысокими операционными расходами.
  4. Исключительным качеством адаптироваться к местным условиям, учитывая все их особенности.
  5. Относительно низкой потребностью в первоначальном капитале.
  6. Высоким уровнем личной мотивации собственников.

Средние предприятия:

  • не зависят от разработанной на длительную перспективу обширной производственной программы;
  • не обременены многочисленным персоналом, что требует непростых навыков управления;
  • проще перестраивают свою рыночную стратегию при появлении новой «ниши».

Преимуществ много, но и слабые стороны существенные. Среди них выделяется:

  1. Сезонное колебание спроса на продукцию и объем продаж.
  2. Жесткая конкуренция и угроза поглощения со стороны больших компаний.
  3. Значительное количество законов и положений, сковывающих и замедляющих работу.
  4. Преграды при получении лицензий и патентов.
  5. Частая нехватка оборотных денежных средств.
  6. Большая вероятность финансовых потерь и провала бизнеса, особенно во время кризиса.
  7. Недоверие со стороны банков, что сказывается на возможности получения кредита.

Важно! Средний бизнес наряду с малым – идеальное начало для предпринимателей с небольшим стартовым капиталом.

Виды государственной помощи

В федеральных и целевых программах предусмотрены такие виды поддержки деятельности средних предприятий:

Вид поддержки Содержание
Информационное содействие и помощь в изучении структуры рыночных цен, тенденций их изменения
  • информационная рассылка;
  • подготовка необходимых для обучения материалов;
  • организация семинаров, курсов, тренингов.
Инфраструктурная помощь Создание:

  • бизнес-инкубаторов;
  • фондов для развития предпринимательства;
  • позитивной среды для формирования бизнеса.
Поддержка научных, технических проектов и нововведений Поиск средств финансирования
Содействие по участию в ярмарках и выставках Организация мест для размещения, предоставление выставочного оборудования бесплатно или со скидкой
Облегчение каждодневной работы Использование методов:

  • правового регулирования;
  • бухгалтерского сопровождения.

Упрощение порядка получения лицензий и подготовки разрешительных документов

Финансовые способы поддержки Обеспечение:

  • субсидиями;
  • грантами;
  • льготами и компенсациями.

Административные льготы в 2016 году

Чтобы уменьшить внешнее управленческое давление на предприятия, государство пошло на некоторые уступки. Они предусматривают упрощение порядка отчетности, денежных расчетов и оформления работников, что рано или поздно послужит поводом для выхода многих предпринимателей из тени.

Административная льгота Кто может пользоваться/уточнения
Возможность проводить наличные расчеты без кассовых аппаратов Плательщики ЕНВД
Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме Обязательное условие: годовая выручка – до 79,74 млн. рублей, численность – до 100 чел.

Поэтому пользоваться льготой могут только средние предприятия отдельных отраслей экономики

Заключение договоров аренды помещений с местными властями.

Льготные условия действительны на протяжении 5 лет

Руководители средних предприятий. У фирм-арендаторов есть преимущественное право выкупить такое имущество
Наличие государственной гарантии при оформлении кредита в банке Шансы заемщика получить положительный ответ банка возрастают
Участие в госзакупках В совокупном объеме госзакупок за год не менее 15% должно быть продукции, товаров и услуг, продуцированных в МСП

Важно! Льготы, которые касаются ведения бухгалтерского учета, на АО и ООО с доходами свыше 800 млн. рублей не распространяются. Для таких компаний обязательной частью работы являются аудиторские проверки.

Финансовые льготы и особенности налогообложения

Такого рода послабления не просто улучшают условия для ведения бизнеса, но и оказывают прямую финансовую поддержку. Особо важны субсидии, возмещающие часть затрат предприятия:

  • по договорам лизинга;
  • на уплату процентов банку по кредитам или займам.

Предусматривается субсидия в сумме до полумиллиона для начинающих предпринимателей. Согласно Федеральной программе, актуальной до 2020 года, малому и среднему бизнесу предоставляются не только безвозмездные пособия, но и гранты.

В вопросах уплаты налогов средние предприятия проигрывают по сравнению с малыми. Далеко не все могут воспользоваться преимуществами упрощенной и патентной систем оплаты налогов. Пределы по доходу и численности позволяют внедрять УСН только на предприятиях отдельных отраслей. А ПСН возможна лишь для индивидуальных предпринимателей.

Перейти на оплату ЕНВД можно только при наличии не больше 100 сотрудников. Читайте также статью: → «Переход на ЕНВД с УСН». Позитивно, что нет ограничений по годовому доходу от реализации. Выплаты по указанным системам налогообложения существенно меньше, чем по общей системе (ОСН). Местные власти вправе уменьшать в пределах своей территории ставки налогов. Для фирм на ЕНВД возможно понижение вдвое – до 7,5%, для УСН – до одного процента с шести.

Важно! Отдельные округа могут применять на своей территории почти нулевое налогообложение для МСБ.

Запрет на плановые проверки предприятий среднего бизнеса

Подобный запрет (надзорные каникулы) установлен на два года: с января 2016 и до конца 2018 годов. Органам контроля (государственного и муниципального) запрещено проводить плановые поверки всех предприятий МСБ. В фирму не придут гости и не станут проверять:

  • состояние противопожарной безопасности;
  • насколько уровень санитарного состояния отвечает нормативам;
  • лицензию на деятельность.

Но это относится только к плановым проверкам. Внепланово работники контролирующих органов обязательно придут с инспекцией, если у них появятся сведения о том, что фирмой нарушаются законодательные нормы.

Кроме того, предусмотрены исключения, полный список которых содержит в Федеральном законе 294-ФЗ. Но и тут есть небольшой нюанс: срок проведения проверок не должен составлять больше 50 часов в год.

Такие льготы помогают предприятию развиваться, что является плюсом. Минус состоит в том, что недобросовестные предприниматели могут нарушать санитарные нормы и правила пожарной безопасности, что рано или поздно обернется неприятностями для потребителей и бедствием для фирмы.

Налоговые проверки и ревизии приостановлены на три года (с января 2016). Но «надзорные каникулы» затрагивают только те предприятия, у которых работает меньше 100 человек, а выручка меньше 800 млн. рублей.

Практические примеры деятельности

Пример №1. В фирме работает 202 сотрудника, доход за год (без НДС) составляет 1900 млн. руб.. Такая фирма является средним предприятием. Об этом свидетельствуют оба критерия.

Пример №2. Предприятие имеет такие показатели выручки от реализации и средней численности персонала за последние три года:

Показатели 2013 2014 2015
Доход от реализации, млн. руб. 1350 900,0 750,0
Среднесписочная численность, чел. 190 102 95

По показателям 2013-2014 годов фирма отвечает критериям предприятия среднего. В 2015 году условия нарушены. Но фирму можно перевести в категорию предприятия малого когда три года подряд численность и выручка не будут соответствовать критериям среднего бизнеса, то есть с 2018 г.. В 2016-2017 годах она не утрачивает этот статус.

Топ 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос №1. Нужно ли составлять бизнес-план среднему предприятию?

Да. Он поможет организовать бизнес правильно, покажет инвесторам и кредиторам его доходность и позитивные перспективы.

Вопрос №2. Какая система налогообложения применяется для фирм, собирающих и устанавливающих окна, жалюзи, рольставни?

Используется ЕНВД.

Вопрос №3. Фирма арендовала нежилое помещение, заключив с администрацией муниципального района соответствующий договор. Можно ли выкупить данное помещение в приоритетном порядке?

Право такое есть, при условии, что договор аренды еще в силе.

Вопрос № 4. Нужна ли предприятию лицензия?

Ответ на вопрос можно получить, изучив перечень лицензированных видов деятельности.

Вопрос №5. Фирма-плательщик ЕНВД ведет бухгалтерский учет обязательно?

Да. Такие предприятия в общеустановленном порядке ведут все счета бухгалтерского учета и предоставляют предусмотренную законодательством отчетность. Сильные стороны средних предприятий являются основой успеха предпринимательства страны. Но без продуманной и стабильной государственной поддержки не обойтись.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!