Код тарифа плательщика страховых взносов с 2018 года

Назначение кода тарифа страхователя и применение его с 2018 года

Тарифный код плательщика (он же — наниматель, страхователь, обязанное лицо) страховых взносов — цифровой показатель, используемый в новом расчете по страховым платежам для обозначения категории страхователя. Актуальные коды имеют свою классификацию. Зависит она от специфики деятельности обязанного лица и применяемого им страхового тарифа (основного, сниженного либо дополнительного).

Целевое назначение рассматриваемого типа кодировки со следующего 2018 года не поменяется. По-прежнему коды будут указываться в КНД 1151111 по позициям:

  • Тарифный код 001 — приложение 1к разделу 1 формы (далее по тексту — вложение 1 к разделу 1);
  • «270» (раздел 3, п. 3.2.2).

Разрешается внесение данных в отчетность представителем обязанного лица. Раздел 1 включает 10 вложений. Из них лишь первое имеет позицию «001», именуемую как «код тарифа плательщика». Именно сюда нужно будет вписать кодовое значение.

Третий раздел содержит индивидуальные сведения. Оформляется он на всех застрахованных лиц, которые работают по трудовым соглашениям либо договорам ГПХ. Тарифный код понадобится только в п. п. 3.2.2 по позиции «270».

Перечень используемых кодов по требуемым позициям представлен вложением 5 к Порядку заполнения расчета КНД 1151111 (приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016).  Правила использования кодов при оформлении указанных позиций приведены здесь же, в утвержденном ФНС Порядке (п. 6.4 и п. 22.33).

Коды плательщиков тесно связаны со страховыми тарифами. Учитывая это, их условно можно сгруппировать по видам тарифов (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2018 году).

Виды тарифов плательщиков с кодовыми показателями Категория плательщиков с правом использования рассматриваемых тарифных ставок и кодовых показателей
Стандартные тарифы с применением кодовых показателей 01— 03

 

Страхователи с применением ОСНО, УСН, ЕНВД и оплатой общеобязательных взносов по стандартным тарифным страховым ставкам
Льготные тарифы с применением кодовых показателей 04 —16 Льготники, которые вправе использовать при уплате общеобязательных взносов сниженные страховые ставки (сообразно НК РФ, ст. 427)
Добавочные тарифы с применением кодовых показателей 21—29 Страхователи, которые платят общеобязательные взносы с учетом класса условий труда — вредный и опасный, а также сообразно:

ст. 429 п. п. 1 и 2,

ст. 428 п. п. 1 и 2 НК РФ

В требуемых позициях расчета («Код тарифа 001» и «270») проставляется цифровое значение кода, который соответствует тарифу и конкретной категории страхователя.

При отсутствии суммового либо численного показателя ставится «0». В остальных ситуациях в пустых позициях проставляются прочерки. Если бланк заполняется печатью, прочерки можно не ставить. Печать с двух сторон на бумаге исключается.

При оформлении формы вручную можно использовать только черный, фиолетовый, синий цвет чернил. Текстовая часть пишется заглавными печатными буквами. Документ, в котором делали исправления при помощи корректирующего средства, не принимается. Таковы общие базисные требования к оформлению нового расчета, которые обязывает соблюдать ФНС.

Общие тарифные ставки с применением кодов плательщика от 01 до 03

Основные тарифные ставки используются для калькуляции взносов на ОПС (22%), ФСС (2,9%), ФФОМС (5,1%).  Категория страхователей, которые применяют эти ставки, отчитываясь по форме КНД 1151111, вписывают код плательщика, соответствующий общим тарифным ставкам. Он устанавливается с учетом применяемого режима налогообложения:

  • ОСНО — код 01;
  • УСН — код 02;
  • ЕНВД — код 03.

Обязанное лицо вправе на протяжении отчетного периода использовать несколько тарифов. Тогда при подготовке формы КНД 1151111 ему нужно будет добавлять приложение 1 к разделу 1 дополнительно. Количество добавочных вложений 1 должно быть столько, сколько тарифов использовалось.

Этот момент актуален при совмещении налоговых режимов. Так, к примеру, организация на упрощенном режиме и патенте, применяет одновременно стандартный и льготный тариф. При оформлении КНД 1151111 ей необходимо заполнить два вложения 1 к разделу 1 на двух листах: одно для патента (код тарифа — 12), второе — для УСН (код тарифа — 02).

Льготные тарифные ставки с применением кодов плательщика от 04 до16

К числу льготных относят пониженные размеры тарифов. Основания для их применения содержит ст. 427 НК РФ. Сообразно налоговым нормам страхователи вправе:

  • исчислять все виды общеобязательных взносов по льготному тарифу;
  • заплатить страховые платежи частично либо на специальных условиях;
  • воспользоваться особым правом на освобождение от уплаты.

К примеру, IT — организации с 2017 по 2023 годы вправе использовать пониженные ставки: 8% (по ОПС), 2% (по ФСС) и 4 % (ОМС.). Освобождаются от общеобязательных страховых платежей ФСС и ФФОМС участники инновационного проекта «Сколково». На специальных условиях оплачивают взносы страхователи, работающие в СЭЗ Крыма и Севастополя.

Для каждого конкретного случая предусмотрен свой тарифный код плательщика.

Круг обязанных лиц Актуальный тарифный код
Страхователи, задействованные в интеллектуальной сфере деятельности 04
Участники технико-внедренческой и иной деятельности в СЭЗ 05
Страхователи, работающие в области ИТ 06
Страхователи, выплачивающие вознаграждения членам экипажей регистрированных в международном реестре судов 07
Страхователи на УСН, осуществляющие виды деятельности, отмеченные в ст. 427, п. 1, п. п. 5 НК РФ (сообразно ОКВЭД) 08
Страхователи на ЕНВД, получившие лицензию на фармацию 09
Некоммерческие структуры на УСН, задействованные в социальной сфере, спорте, науке, искусстве, образовании, здравоохранении (кроме государственных структур) 10
Регистрированные благотворительные организации на УСН 11
ИП на патенте (исключение определяет ст. 346.43, п. 2, п. п. 19, 45-47) 12
Страхователи, участвующие в инновационном проекте «Сколково» 13
Страхователи, работающие в СЭЗ Крыма и Севастополя 14
Страхователи — резиденты ТОР 15
Страхователи, работающие в свободном порту во Владивостоке 16

Тарифные коды страхователей от 21 до 29 с учетом сниженных ставок

Добавочные тарифы по общеобязательным взносам определяет НК РФ ст. 428 (по платежам ОПС) и 429 (по платежам на дополнительное соцобеспечение). Кодовый показатель таким страхователям устанавливается во взаимосвязи с классом (подклассом) условий труда и спецификой работы.

Категория обязанных лиц Используемый добавочный тариф

(в процентах)

Применяемый тарифный код
Наниматели экипажей воздушных судов 14 28

 

Страхователи, занятые в угольной промышленности 6,7 29
Организации с присвоенным классом условий труда опасный (подкласс 4) 8 23
Организации (сообразно итогам специальной оценки) с присвоенным классом условий труда вредный:

Под. 3.4.

Под. 3.3.

Под. 3.2.

Под. 3.1

 

 

 

7

6

4

2

 

 

 

24

25

26

27

Страхователи при наличии сотрудников, задействованных на работах с вредными условиями 9 21
Страхователи при наличии работников, задействованных на работах с тяжелыми условиями 6 22

Категория нанимателей (плательщиков), которые вправе применять дополнительные тарифы, определяется законом. Помимо налогового законодательства по этой части в действие вступают нормы ФЗ № 155 от 27.11.2001, а также ФЗ № 8 от 10.05.2010.

Пример 1. Вложение 1 к разделу 1 формы КНД 1151111: пример использования тарифного кода

Плательщик общеобязательных взносов — юридическое лицо, ООО «Полет». Страхователь применяет общий режим налогообложения, а платежи калькулирует с учетом стандартной тарифной ставки.

Отчитываясь по форме КНД 1151111, ООО «Полет» обязано заполнить позицию 001 во вложении 1 к разделу 1, указав в ней свой код. Кодовый показатель определяется сообразно списку, указанному во вложении 5 Порядка заполнения нового расчета по страховым взносам. Отсюда следует, тарифный код ООО «Полет» — 01. Его и нужно будет вписать в позицию 001 (тарифный код страхователя) во вложении 1.

Поскольку на протяжении отчетного периода ООО «Полет» применялся только один единственный тариф, то добавлять в дополнение еще одно вложение 1 (либо несколько вложений) к разделу 1 не потребуется.

Правила оформления позиции для вложения 1 к разделу 1 изложены в п. 6.4. (часть 6 Порядка, о внесении сведений по расчету сумм взносов на ОПС и ОМС во вложение1).

Пример 2. Тарифный код в разделе 3, п. 3.2.2 КНД 1151111: образец оформления позиции «270»

По итогам проведенной спецоценки условий работы в ООО «Полет» установлен класс — вредный (под. 3.3). С учетом присвоенного класса условий труда и сообразно НК РФ, ст. 428, п.3 страхователем при уплате общеобязательных пенсионных взносов применялся добавочный тариф 6.0%.

Формируя отчетность по общеобязательным взносам за первые три месяца 2017 года, ООО «Полет» требуется внести персонифицированные данные на менеджера Петрова Л.Н. в раздел 3. За январь, февраль, март работник получал по 25 000 руб. (ежемесячно). С заработка Петрова Л. Н. ежемесячно исчислялись общеобязательные взносы по добавочному тарифу.

При оформлении п. 3.2.2. раздела 3 формы КНД 1151111 страхователю нужно вписать код добавочного тарифа. Кодовый показатель определяется по перечню, представленному вложением 5 Порядка оформления нового расчета по страховым взносам. Самоочевидно, применяться будет тарифный код —.25. Именно это цифровое значение нужно вписать в позицию «270» п. 3.2.2.

Правила оформления позиции «270» прописаны в п. 22.33 (часть 22 Порядка, о внесении персонифицированных данных в раздел 3). Им и следует руководствоваться обязанному лицу (ООО «Полет») (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов в 2018 году).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Как составить п. 3.2.2 нового расчета по страховым взносам на работников, которым не выплачивали денег за третий квартал 2017 года?

Подраздел 3.2. раздела 3 здесь вообще не заполняется. Обоснование часть 22 п. 22.2 Порядка. Т. е. в представляемых персонифицированных сведений по третьему разделу может отсутствовать информация о величине произведенных выплат, иных видов вознаграждений.  Во внимание берутся начисления физическим лицам только за три последних месяца по отчетному (либо расчетному) периоду. Тогда оформлять рассматриваемый подраздел не нужно.

Вопрос №2: Страхователь работает на упрощенном режиме, применяет стандартный тариф, а его обособленное подразделение работает на ЕНВД. Какой тарифный код нужно записать ему в сводной документации КНД 1151111?

В отчетности, которая сдается по месту нахождения страхователя, прописывается код 02. Во второй форме КНД 1151111, которая будет сдаваться по месту нахождения подразделения, проставляется код 03.