Все предприниматели, рассчитывающие налоговую базу по формуле «доходы минус расходы», обязаны вести книгу доходов и расходов. В сегодняшней статье мы поговорим о том, как ведется книга учета доходов и расходов для ИП, использующих разные налоговые режимы.
Общие положения и данные книги
ИП как субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Если Вы зарегистрировали ИП, то Вы должны вносить данные о доходах и расходах, соблюдая следующие правила:
- Вы должны вести документ в соответствии с утвержденной формой (Приказ Минфина №86н). Если специфика Вашей деятельности требует специальной формы оформления, то Вы можете составить ее и согласовать с ФНС. На практике предприниматели осуществляют согласование новой формы книги в момент его подачи, оформляя сопроводительным письмом.
- Обновляйте книгу ежегодно, вне зависимости от того, сколько операций о доходах и расходах внесено в документ.
- Все данные об операциях вносите в рублях. Если согласно документам Вами получены доходы или понесены расходы в иностранной валюте, то суммы по таким операциям Вы также должны отражать в рублях, предварительно произведя пересчет по курсу ЦБ.
Структура заполнения документа
Для упрощения процедуры заполнения книга разделена на разделы, в которые Вы должны вносить соответствующие данные о доходах и расходах согласно источникам и специфике. Обобщенную информацию о структуре книге представим в виде таблицы:
| Номер раздела | Операции | Описание |
| 1 | Доходы/расходы | Раздел содержит общую информацию о расходах, в том числе:
· На сырье и полуфабрикаты; · На транспортные услуги, ГСМ, коммунальные платежи т.п. в разрезе видов деятельности; · В виде товаров/материалов, затраченных на единицу продукции. Также в данный раздел Вы можете вносить данные о доходах и расходах в разрезе НДС (таблицы с литерой «А» — облагаемые НДС операции, «Б» — необлагаемые). |
| 2 | Амортизация ОС | При внесении информации в раздел отдельно учитывайте сумму отчислений на основные средства, приобретенные до 01.01.2002 и после указанной даты. Читайте также статью: → «Учет поступления основных средств (документы, проводки)». Учет амортизационных расходов следует вести по итогам отчетного года (если действие книги – меньше года, то по сроку книги). |
| 3 | Амортизация МБП | Расходы по амортизации «малоценки» вносите в книгу в 2 этапа: половину стоимости списывайте при покупке МБП, остаток – при списании. |
| 4 | Амортизация НА | При поступлении к учету компьютерных программ, сайтов и прочих нематериальных активов, отражайте данные операции в разделе 4. Далее Вам необходимо рассчитывать сумму ежегодной амортизации и списывать расходы, исходя из срока полезного использования программы. |
| 5 | Взносы во внебюджетные фонды | В таблицу 5 помесячно вносите данные о:
· сумме вознаграждения, выплаченного работникам в виде зарплаты, премии, бонусов, надбавок и т.п.; · размере взносов во внебюджетные фонды, перечисленные с зарплаты работников или в виде фиксированной суммы «за себя». |
| 6 | Налоговая база | В данный раздел вносите информацию о сумме налоговой базы (доходы минус расходы) для расчета налога, а также данные о прочих доходах, связанных с предпринимательством и имеющих некоммерческий характер (отдельно в таблицу 6.2 и 6.3). |
Процедура заполнения и подачи в ФНС
Перед подачей книги в ФНС оформите ее в три этапа:
- заполните титульный лист;
- пронумеруйте страницы (для книги предусмотрена «сквозная» нумерация);
- прошейте книгу.
Оформленную книгу необходимо подать в органы фискальной службы для заверения и скрепления печатью. Срок подачи – не позже последнего дня предоставления декларации (до 30 апреля следующего года).
ИП на ОСНО: особенности
Если в качестве режима налогообложения Вы избрали общую систему, то заполнять книгу Вам следует в общем порядке. Данные о доходах и расходах вносите в хронологическом порядке по факту оплаты. Иными словами, учет полученного дохода необходимо вносить по дате поступления средств согласно банковской выписки, а расходы за услуги – на дату перечисления средств исполнителю.
Если Вы получили доход от продажи мебели, оборудования или иного основного средства, то сумму дохода определите по формуле «цена продажи минус остаточная стоимость». Полученный результат внесите в книгу в момент получения оплаты от покупателя. Если Вы осуществляете зачет взаимных требований, то в строке операции укажите дату согласно акту сверки.
Совет #1. Законодательство позволяет заполнять книгу как в бумажном, так и в электронном виде.
В первом случае Вам необходимо оформить книгу на бумаги в соответствие с требованиями, после чего подать ее в ФНС для заверения печатью. При оформлении книги в электронном формате ее необходимо предварительно распечатать, пронумеровав страницы, после чего также передать на заверение в органы фискальной службы.
Пример №1.
ИП Малахов Г.Н. применяет ОСНО и платит НДС. Малахов оформил ИП в ноябре 2016. При заполнении книги доходов и расходов в 2016 году Малаховым внесены следующие записи:
| Дата | Описание операции | Сумма | НДС |
| 05.11.16 | Расходы на аренду помещения под склад | 28.500 руб. | — |
| 18.11.16 | Покупка стройматериалов (шиферные листы 18 шт.) | 18.640 руб. | 2.844 руб. |
| 29.11.16 | Реализация стройматериалов | 22.520 руб. | 3.435 руб. |
| 02.12.16 | Принят на работу экономист-кассир Петренко Н.Л. (оклад 34.200 руб.) | ||
| 08.12.16 | Приобретено и введено в эксплуатацию МФУ (сканер-копир). Срок полезного использования – 48 мес. | 57.820 руб. | 8.820 руб. |
| 30.12.16 | Перечислены взносы с зарплаты Петренко (34.200 руб. * 34%) | 11.628 руб. | — |
| 30.12.16 | Перечислен НДФЛ с зарплаты Петренко ((34.200 руб. – 400 руб.) * 13%) | 4.394 руб. | — |
| 30.12.16 | Выплачена зарплата Петренко (34.200 руб. – 4.394 руб.) | 29.806 руб. | — |
| 30.12.16 | Перечислен страховой платеж с доходов ИП (4300 руб. * 31,1% * 2 мес.). | 2.675 руб. | — |
Особенности ведения книги для ИП на патенте
Цель ведения книги для предпринимателей, использующих ПСН – проверка суммы доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется патент. Если Вы используете патентную систему, то заполнять книгу Вам следует в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:
- доходы от патентной деятельности указывайте в разделе 1, графа 4. Прочие доходы в данную графу вносить не нужно.
- если патент действует менее одного года, то таким должен быть и срок действия книги. В случае, когда Вы получили новым патент взамен старого, Вам также нужно открывать новую книгу и оформлять ее в соответствие с новой нумерацией операций.
- регистрация книги для Вас не является обязательной процедурой. Об освобождении от обязанностей регистрации документа в ФНС сказано в письме Минфина № 03-11-11/62.
Как вести книгу ИП-«упрощенцу»
Если Вы используете упрощенный режим, то при вносить данные о дохода/расходах, не влияющих на расчет единого налога, Вам не нужно. Читайте также статью: → «Книга учета доходов и расходов ИП на УСН. Детальное заполнение». При этом учитывайте следующее:
- доходы для расчета единого налога указывайте в графе 4, расходы – в графе 5. Все реквизиты первичных документов должны быть Вами отражены в графе 1;
- если Вы применяете «упрощенку» по схеме «доходы», то в графе 5 раздела 1 укажите расходы за счет субсидий, а также затраты за счет бюджета, связанные с борьбой с безработицей (если таковые расходы имели место в налоговом периоде);
- информация в книге должна соответствовать принципам непрерывности операций. Если органы налоговой службы посчитают, что какие-либо операции в книге не отражены (либо отражены в неполной мере или некорректно), что повлияло на расчет налога, то к Вам могут быть применены штрафные санкции (ст. 346 НК).
Если Вы обнаружили, что данные в книгу внесены некорректно (неверно указана сумма, номер документа и т.п.), то Вы имеете право внести исправления. При этом не забудьте заверить внесенные изменения печатью и подписью.
Ответственность для нарушителей
Если по тем или иным причинам книга учета доходов и расходов у Вас отсутствует, то Вам грозит ответственность согласно НК (с. 120). В случае, если в течение года в оформили ИП, в рамках которого вели деятельность, но операции в книгу не вносили, то Вам грозит штраф 10.000 руб. Если Вы ведете деятельность в течение нескольких лет, но книги у Вас не имеется, то сумма штрафа будет составлять 30.000 руб. Повышенный штраф также предусмотрен также и для ИП на ПСН, которые в течение года получили новый патент, при этом книгу не вели как по старому, так и по новому патенту.
Дополнительные взыскания предусмотрены для нарушителей, оформляющих книгу в целях занижения налоговой базы. Если данный факт будет установлен налоговыми органами, то ИП обязан уплатить дополнительный штраф – 20% от суммы недоимки (не меньше 40.000 руб.). Также следует учесть, что недоплата по налогу дополнительно облагается пеней.
Частые вопросы и ответы на них
Вопрос №1. ООО «Сокол» использует УСН. В марте 2016 «Сокол» был преобразован в ЗАО. Нужно ли «Соколу» открывать новую книгу доходов-расходов?
В данном случае имело место изменение организационно-правовой формы «Сокола», вследствие чего ООО «Сокол» считается ликвидированным, а ЗАО «Сокол» — вновь созданным. В связи с этим на момент создания ЗАО «Сокол» должна быть открыта новая книга доходов и расходов.
Вопрос №2. ООО «ХозТорг» имеет представительство в г. Тверь, которое не является филиалом и не отражено в учредительных документах. Необходимо ли вести отдельную книгу доходов-расходов для операций представительства в Туле?
Так как представительство не выведено на отдельный баланс, а в уставе «ХозТорга» отсутствует о нем информация, книгу необходимо вести по всем операциям «ХозТорга» в общем, в том числе и по представительству.
Вопрос №3. ИП Федорцов оформил книгу доходов и расходов за 2015 и передал ее в ФНС. Вместе с книгой Федорцовым подана декларация, после чего уплачен налог. В августе 2016 Федорцов обнаружил ошибку в книге, которая повлекла к незначительному завышению суммы налога. Вправе ли Федорцов не уведомлять ФНС об обнаруженной ошибке?
Да, в данном случае Федорцов оставляет за собой право не подавать уточненную декларацию с перерасчетом налога и суммой к возврату.
Загрузка...