Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН

Автор статьи

Амина С.

7 минут на чтение
3 624 просмотров
Содержание Содержание

Любые послабления налогового режима не освобождают индивидуального предпринимателя на ЕСХН от обязанностей вести учет всех финансовых мероприятий за истекшее время. Для этого существует книга доходов и расходов при ЕСХН. Рассмотрим в статье, как она заполняется, дадим образец и бланк с описанием всех разделов.

Правила ведения книги доходов и расходов

ЕСХН имеет неоспоримое преимущество – облегченный порядок ведения учета. Положительными сторонами этого режима можно назвать:

  • Щадящий процент налогообложения – 6%;
  • Избавление сразу от нескольких видов налогов;
  • Режим добровольный, его легко открыть — достаточно подать заявление в налоговую;
  • Действует нулевая ставка при отчетности с убытком за текущее время.

В отношении порядка ведения книги действует ряд правил:

  • Открывается на каждый налоговый год.
  • Заполнение можно осуществлять в электронном формате и в печатном варианте.
  • В налоговую инспекцию сдается исключительно в бумажной форме.
  • Сдавать ее необходимо, надлежаще подготовив – прошив, пронумеровав страницы, заверив собственной подписью и печатью при ее существовании, обеспечив подпись уполномоченного сотрудника налоговых органов.
  • Показатели в книгу должны вноситься в порядке совершения операций, последовательно и постоянно, сведения должны документально подтверждаться, что обеспечивает достоверность данных. Читайте также статью: → «Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации в 2024».

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов

Исчисление основной налоговой нагрузки выполняется по формуле: ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, то есть для получения достоверного значения налога к уплате нужно знать величину доходов и расходов. Для их отражения и предназначена книга учета.

В отношении расходов такой порядок учета:

  • Затраты можно в общем или частично перенести на будущий год или несколько годов до 10 лет в расходной части;
  • Несколько видов затрат распределяются в соответствующей очередности;
  • Все время погашения трат необходимо хранить документы об их наличии;
  • Все затраты производятся на основании документального обоснования;
  • Все затраты фиксируются в КУДиРе и имеют подтверждение.

При заполнении также нужно учитывать следующие особенности:

  • Составляется книга в хронологической последовательности согласно первичной документации – чекам, квитанциям и прочим;
  • Книга и первичные документы заполняются на государственном языке, вся документация на иностранном языке обязательно переводится;
  • Электронный вариант по истечении 6 и 12 месяцев распечатывается;
  • На последнем листе указывается общее число страниц;
  • В налоговой инстанции бумажный вид документа заверяется при оформлении, а электронный перед сдачей до 1 апреля будущего года;
  • Исправление ошибок допустимо при обоснованности, все подобные записи должны иметь подпись, печать и дату исправления. Читайте также статью: → «Книга учета доходов и расходов для ИП в 2024».

Состав книги учета доходов и расходов

Бланк КУДиР, актуальный на 2016 г., утвержден приказом №169н от 11 декабря 2006 г. в редакции от 31 декабря 2008 г. Указанный приказ определяет не только необходимый бланк книги учета для заполнения предпринимателями на ЕСХН, но и устанавливает порядок ее заполнения.

Бланк и порядок заполнения располагаются в приложениях к приказу 169н. Книга сформирована таким образом, чтобы быть максимально информативной и полезной для вычисления налоговой нагрузки на режиме ЕСХН. В бланке КУДиР выделяются такие составляющие:

  • Титульный лист;
  • Раздел I – предназначен для учета доходной и расходной составляющей;
  • Раздел II – используется для исчисления расходов по ОС и НМА.
Скачать бесплатную книгу  от online-buhuchet.ru «Основы налогообложения на ЕСХН»
Налогообложение на ЕСХН
Содержание:

1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии
2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации
3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет
4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ
5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН
6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика
7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции
8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты

Заполнение титульного листа книги

На первом листе документа фиксируется:

  • Год ведения и дата первой записи;
  • Инициалы предпринимателя без сокращений;
  • ОКПО по взятым сведениям из письма органов государственной статистики;
  • Идентификационный код;
  • Единицей исчисления является рубль;
  • Код единицы измерения по ОКЕИ – 383;
  • Место жительства должно соответствовать регистрационным сведениям физлица;
  • Номер расчетного счета и реквизиты банковского учреждения.

Код формы по ОКУД не ставится, так как в Общероссийском классификаторе управленческой документации он для подобного бланка не предусмотрен.

Заполнение первого раздела книги

Заполнение граф производится следующим образом:

№ графы Пояснения по заполнению
1 Порядковый номер операции
2 Дата и номер документа-основания, подтверждающего доход или расход
3 Содержание действий, проводимых в рамках регистрируемой операции
4 Показываются доходы по основной деятельности и доходы, полученные от источников, помимо реализации (согласно ст.249 и 250 НК РФ).

Доходы, указанные в ст. 251, а также облагаемые по специальным ставкам из пп.2,4,5 ст.224 не учитываются.

5 Расходы, согласно п. 2 ст. 346.5.

При этом затраты на приобретение имущественных прав на землю, указанные в подпункте 31 данной статьи, фиксируются в последовательности, которую диктует п. 4.1 ст. 346.5. Такая расходная часть делится на 5 равных частей и фиксируется за каждые 6 месяцев по их окончании, начиная со срока приобретения прав, но не менее 7 лет.

Заполнение второго раздела книги

Соответственно п. 4 ст. 346.5 учитываются траты на закупку (создание, возведение, изготовление, улучшение) имущества основных средств и нематериальных активов, при этом учету подлежат только оплаченные объекты.

Сведения по купленному и оплаченному имуществу фиксируются позиционным способом индивидуально по каждому случаю.

Данные для заполнения граф таблицы берутся из сопроводительной технической документации к объекту, в частности из их паспортов. Заполнение граф таблицы:

№ графы Пояснения по заполнению
1 Порядковый номер
2 Название объекта ОС или НМА соответственно технической документации или прочих сопроводительных бумаг
3 Дата конечного расчета, взятая с существующих квитанций, чеков, векселей и прочих платежных бланков
4 Дата предъявления пакета документов в государственные органы с целью регистрации имущества, процедура проводится по тем активам, для которых это обязательно согласно законодательству
5 Дата начала эксплуатационных действий относительно основных средств или принятия к учету НМА
6 Номинальная стоимость внеоборотного актива, покупка или создание которого совершалась в момент применения ЕСХН. Первичная стоимость ОС вносится периоде, когда зафиксировано последним одно из перечисленных ниже событий:

  • Постановка на учет;
  • Произведенная оплата в полном размере;
  • Предоставление бумаг для государственной регистрации в уполномоченный орган.

В таком же порядке отражается уменьшение или увеличение стоимости в процессе эксплуатации актива.

Если приобретение произошло до перехода на ЕСХН – данная стоимость не отражается. Читайте также статью: → «Переход на ЕНВД с УСН».

7 Срок полезного использования, если имущество появилось до применения ЕСХН.

Если объект получен в период действия налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, графу не используют

8 Остаточная стоимость ОС и НМА после выполнения вспомогательных мероприятий до начала действия ЕСХН, записывается в срок, когда зафиксировано последним одно из следующих событий:

  • Постановка на учет;
  • Произведенная оплата в полном размере;
  • Предоставление бумаг для государственной регистрации в уполномоченный орган.

Определение стоимости зависит от применяемой ранее системы обложения налогом, во внимание берутся действующие статьи НК РФ:

  • Общая система – результат вычитания суммы амортизационных отчислений, накопленных на дату перехода на ЕСХН, из цены покупки, заплаченной на общей системе;
  • Упрощенная система – применяются правила, прописанные в п.3 ст.346.25;
  • Вмененная система – результат вычитания амортизационных накоплений за время применения ЕНВД из цены покупки, заплаченной на вмененном режиме.

Если все мероприятия выполнялись в период действия ЕСХН пункт остается пустым.

9 Указывается количество полугодий, применения оплаченного имущества, введенного в эксплуатацию
10 Фиксируется доля полной цены, уплаченной за ОС или НМА, учитывающаяся, как убытки в данный налоговый период.

Порядок исчисления данного значения определяется пп.2п.4ст.346.5

11 Указывается доля стоимости существующего имущества, используемая в затратах каждого полугодия налогового периода, вычисляемая, как результат деления показателя из гр. 10 на показатель из гр. 9.

Полученное число округляется до 2-й цифры после запятой.

12 Часть затрат на ОС или НМА, учитываемая в каждом полугодии текущего периода. Определяется, как произведение показателя из графы 6 или 8 на результат деления гр. 11 на 100. Вычисление производится в последний день шестого месяца и заносится в нужное поле
13 Сумма затрат на актив, учитываемая в расходной части за год. Определяется, как произведение значения из графы 6 или 7 на значение гр.9 и на результат деления гр.11 на 100
14 Расходная часть на приобретения, учтенные в затратах при исчислении налога по системе ЕСХН за прошедшие налоговые сроки, данные берутся из графы 13 книги за прошлые периоды.

Если расходы произошли в активный период данного налогообложения, графа остается пустой

15 Отражается остаток затрат по приобретению, подлежащий списанию в будущих отчетах – пункты 8, 13.14. Эта графа не заполняется, если с/х система налогообложения применялась в момент поступления актива.
16 Информация о прекращении применения ОС или НМА и снятии их с учета в результате списания за ненадобностью или износом или выбытия в иные организации.

В строке для указания итогов ставится за весь период налогового учета сумма значений показателей по графам 6,8,12,13,14,15.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи