Практика применения КБК для уплаты НДС

Понятие кода бюджетной классификации (КБК) подразумевает под собой набор цифр, который должен быть указан бухгалтером предприятия в платежном поручении при перечислении средств по налогам и сборам в бюджеты всех уровней. Код подлежит обязательному указанию в поле 104 платежного поручения.

Система КБК утверждена на законодательном уровне и разработана для оптимизации ведения расчетов по государственным платежам. Благодаря цифрам, указанным в платежных документах, операционисты казначейства зачисляют средства на специальные счета в зависимости от вида и характера платежа.

Непосредственно КБК представляет собой набор из 20-ти цифр. Попробуем расшифровать код и разобраться, за что отвечает каждая цифра.

Представим, что КБК выступает набор цифр:

1 2 3 — 4 — 5 6 — 7 8 9 10 11 — 12 13 — 14 15 16 17 — 18 19 20.

Как видим, код условно разбит на 7 групп. Давайте разберемся, за что отвечает каждая из них:

  • цифры 1 2 3 отвечают за наименование органа, выступающего получателем платежа (бюджет федерального или местного уровня, таможня, внебюджетный орган и т.п.);
  • цифра 4 выступает кодом дохода;
  • цифры 5 6 — код налога или иного платежа;
  • 7 8 9 10 11 отвечают за вид дохода, получаемый от плательщика (статья, подстатья);
  • цифры 12 13 указывают в зависимости от того, в бюджет какого уровня осуществляются перечисления;
  • значения под цифрами 14 15 16 17 определяет назначение платежа (непосредственно налог, штраф или пеня);
  • вид дохода определяется цифрами 18 19 20 (налог, сбор, выплаты от собственности и т.п.).

КБК при уплате НДС

Согласно законодательным нормам, при перечислении НДС предприятие обязано указывать КБК в сроке 104 платежного документа. Содержание кода меняется в зависимости от вида проведенной операции и может выглядеть следующим образом:

Код КБК Описание
182 1 03 01000 01 1000 110 Применяется в случае, если НДС начислен на стоимость товаров (услуг, работ), которые реализованы организацией в пределах РФ
153 1 04 01000 01 1000 110 Используется при оплате НДС в пользу таможенных органов в случае ввоза товаров из-за границы
182 1 03 01000 01 2100 110 (182 1 03 01000 01 3000 110) Указывается в платежном поручении при перечислении пени (штрафа) ПО НДС за нарушение сроков оплаты налога, неполное выполнение обязательств и т.п. (товары реализованы в проделах РФ)
182 1 04 01000 01 1000 110 Используется при оплате НДС в органы налоговой службы при импорте товаров из стран Евразийского экономического союза
153 1 04 01000 01 2100 110 (153 1 04 01000 01 3000 110) Указывается в платежном поручении при перечислении пени (штрафа) ПО НДС за нарушение сроков оплаты налога, неполное выполнение обязательств и т.п. (оплата в пользу таможни при импорте товара)

Контроль корректности заполнения КБК

Отдельно стоит подчеркнуть необходимость корректного указания бюджетного кода в соответствующей строке платежного документа. От того, насколько правильно быть проставлен КБК зависит своевременность и полнота зачисления средств на счет казначейства и факт погашения задолженности предприятия перед бюджетом.

Стоит помнить, что контроль за информацией, внесенной в строку 104 платежного поручения, целиком и полностью лежит на организации, осуществляющей платежи. Банки, принимающие платежи от предприятия и перечисляющие их на казначейские счета, проверяют лишь наличие указанных реквизитов в соответствующем поле. Правильность внесенных данных операционистами банка не проверяется.

При некорректно указанном КБК казначейство вправе не зачислить средства. Если оплата производится в последний день по сроку, то неверно указанный код и, как следствие, не зачисление средств, может привести к начислению пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты налога.

Скачать бесплатную книгу  от online-buhuchet.ru «Банкротство физ.лица, ИП, ООО, ЗАО»
Банкротство физического лица, ИП, ООО, ЗАО
Содержание:
Как физическому лицу подать на банкротство?
Банкротство ИП с долгами по кредитам: поэтапная инструкция
Как закрыть ООО без налоговой проверки?
Особенности банкротства строительной компании. Как не потерять деньги?
Какая очередность платежей при банкротстве? Примеры, ответы на вопросы
КБК по НДС + примеры заполнения и бухгалтерские проводки
Как ликвидировать ООО с долгами: инструкция
Банкротство ЗАО: этапы ликвидации, выплаты задолженностей, инфографика
Ликвидация ООО на УСН за 5 этапов. Пошаговая инструкция

Применение КБК на примерах

Для того, чтобы подробнее разобраться в основных правилах применения КБК, рассмотрим примеры типовых ситуаций. С и помощью мы наглядно увидим, какой КБК нужно указывать в платежных документах в зависимости от вида отражаемой операции.

КБК при перечислении НДС на таможне

Допустим, 07.04.2016 АО «Спорт Плюс» заключило договор с немецкой компанией «Sport +» на поставку из Германии партии спортивных кроссовок:

  • цена поставки 13.620 евро;
  • таможенные сборы 3.810 руб;
  • переход права собственности к «Спорт Плюс» осуществлен 22.04.2016;
  • курс евро (условный) на 22.04.2016 составил 72,18 руб./евро.

Расчет таможенной стоимости партии кроссовок и платежей «Спорт Плюс» на таможне представим в виде таблицы:

Расчет Сумма
Таможенная стоимость 13.620 евро * 72,18 983.092 руб.
Таможенная пошлина 983.092 руб. * 20% 196.618 руб.
НДС (983.092 руб. + 196.618 руб.) * 18% 212.348 руб.

Как бухгалтером «Спорт Плюс» были отражены данные операции и какой КБК нужно указывать при перечислении НДС — смотрите ниже:

Дебет Кредит Описание операции Сумма КБК Документ-основание
41 60 К учету принята партия кроссовок 983.092 руб. Договор поставки, таможенная декларация
41 76 Стоимость кроссовок увеличена на размер таможенных платежей (196.618 руб. + 3.810 руб.) 200.491 руб. Договор поставки, таможенная декларация
19 68 НДС Проведена сумма НДС, которую необходимо оплатить на таможне при ввозе партии кроссовок 212.348 руб. Договор поставки, таможенная декларация
76 51 Выплачена сумма таможенных сборов и пошлины 200.491 руб. 153 1 10 02000 01 1000 180 Платежное поручение
68 НДС 51 Отражено перечисление в бюджет суммы НДС 212.348 руб. 153 1 04 01000 01 1000 110 Платежное поручение
68 НДС 19 Сумма НДС от стоимости кроссовок принята к вычету 212.348 руб. Договор поставки, таможенная декларация

Как видим, код бюджетной классификации указывается при перечислении суммы налога и пошлин на таможне. При заполнении платежного поручения бухгалтер «Спорт Плюс» указал КБК в поле 104.

Уплата НДС при безвозмездной передаче имущества

Представим, что АО «Техно Строй» осуществил передачу 3-х компьютеров школе-интернату г. Новосибирска. Передача компьютерной техники в пользу интерната осуществлена на безоплатной основе. Перед тем, как передать компьютеры, «Техно Строй» получил акт о независимой оценке техники, согласно которого ее рыночная цена составляет 114.620 руб.

«Техно Строй» осуществил перечисление сумму НДС от стоимости компьютеров. Бухгалтер «Техно Строя» провел данные операции таким образом:

Дебет Кредит Описание операции Сумма КБК Документ-основание
91.2 41 Учтена сумма расходов, понесенных «Техно Строем» в связи с передачей компьютеров школе-интернату 114.620 руб. Акт приема-передачи, акт оценки
91.2 68 НДС Сумма НДС, начисленного на рыночную стоимость переданной техники, списана на расходы (114.620 руб. * 18% / 118%) 17.484 руб. Акт приема-передачи, акт оценки, бухгалтерская справка-расчет
68 НДС 51 В бюджет перечислен НДС от стоимости компьютеров, переданных интернату 17.484 руб. 183 1 03 01000 01 1000 110 Платежное поручение

КБК при уплате пени по НДС

АО «Вес Эксперт» занимается производством, ремонтом и обслуживанием производственных весов. По итогам августа 2016 «Вес Эксперт» предоставил в органы налоговой службы декларацию по НДС, согласно которой уплате подлежит 12.410 руб. 18 сентября 2016 бухгалтером «Вес Эксперт» перечислена часть сумма по налоговым обязательствам, а именно 11.020 руб. Остаток суммы оплачен в бюджет 11 октября 2016.

По законодательству, «Вес Эксперт» должен был выплатить всю сумму не позднее 20 сентября 2016. В связи с нарушением сроков уплаты налога «Вес Эксперт» дополнительно начислена и уплачена пеня в размере 347 руб.

КБК, указанные бухгалтером «Вес Эксперт» при перечислении налога и пени, смотрите в таблице ниже:

Дебет Кредит Описание операции Сумма КБК Документ-основание
68 НДС 51 В бюджет перечислена часть суммы по обязательствам НДС (оплата 18.09.2016) 11.020 руб. 183 1 03 01000 01 1000 110 Платежное поручение, налоговая декларация
68 НДС 51 В бюджет перечислен остаток суммы по обязательствам НДС (оплата 11.10.2016) 1.390 руб. 183 1 03 01000 01 1000 110 Платежное поручение, налоговая декларация
99 Пени 68 НДС (пени) Учтена сумма пени, начисленной в связи с нарушением «Вес Эксперт» сроков оплаты НДС 347 руб. Налоговая декларация, уведомление налоговой службы
68 НДС (пени) 51 Погашение задолженности по пене НДС 347 руб. 183 1 03 01000 01 2100 110 Платежное поручение, налоговая декларация (уточненная)

 

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик