Практика применения КБК для уплаты НДС

Понятие кода бюджетной классификации (КБК) подразумевает под собой набор цифр, который должен быть указан бухгалтером предприятия в платежном поручении при перечислении средств по налогам и сборам в бюджеты всех уровней. Код подлежит обязательному указанию в поле 104 платежного поручения.

Система КБК утверждена на законодательном уровне и разработана для оптимизации ведения расчетов по государственным платежам. Благодаря цифрам, указанным в платежных документах, операционисты казначейства зачисляют средства на специальные счета в зависимости от вида и характера платежа.

Непосредственно КБК представляет собой набор из 20-ти цифр. Попробуем расшифровать код и разобраться, за что отвечает каждая цифра.

Представим, что КБК выступает набор цифр:

1 2 3 — 4 — 5 6 — 7 8 9 10 11 — 12 13 — 14 15 16 17 — 18 19 20.

Как видим, код условно разбит на 7 групп. Давайте разберемся, за что отвечает каждая из них:

  • цифры 1 2 3 отвечают за наименование органа, выступающего получателем платежа (бюджет федерального или местного уровня, таможня, внебюджетный орган и т.п.);
  • цифра 4 выступает кодом дохода;
  • цифры 5 6 — код налога или иного платежа;
  • 7 8 9 10 11 отвечают за вид дохода, получаемый от плательщика (статья, подстатья);
  • цифры 12 13 указывают в зависимости от того, в бюджет какого уровня осуществляются перечисления;
  • значения под цифрами 14 15 16 17 определяет назначение платежа (непосредственно налог, штраф или пеня);
  • вид дохода определяется цифрами 18 19 20 (налог, сбор, выплаты от собственности и т.п.).

КБК при уплате НДС

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Согласно законодательным нормам, при перечислении НДС предприятие обязано указывать КБК в сроке 104 платежного документа. Содержание кода меняется в зависимости от вида проведенной операции и может выглядеть следующим образом:

Код КБКОписание
182 1 03 01000 01 1000 110Применяется в случае, если НДС начислен на стоимость товаров (услуг, работ), которые реализованы организацией в пределах РФ
153 1 04 01000 01 1000 110Используется при оплате НДС в пользу таможенных органов в случае ввоза товаров из-за границы
182 1 03 01000 01 2100 110 (182 1 03 01000 01 3000 110)Указывается в платежном поручении при перечислении пени (штрафа) ПО НДС за нарушение сроков оплаты налога, неполное выполнение обязательств и т.п. (товары реализованы в проделах РФ)
182 1 04 01000 01 1000 110Используется при оплате НДС в органы налоговой службы при импорте товаров из стран Евразийского экономического союза
153 1 04 01000 01 2100 110 (153 1 04 01000 01 3000 110)Указывается в платежном поручении при перечислении пени (штрафа) ПО НДС за нарушение сроков оплаты налога, неполное выполнение обязательств и т.п. (оплата в пользу таможни при импорте товара)

Контроль корректности заполнения КБК

Отдельно стоит подчеркнуть необходимость корректного указания бюджетного кода в соответствующей строке платежного документа. От того, насколько правильно быть проставлен КБК зависит своевременность и полнота зачисления средств на счет казначейства и факт погашения задолженности предприятия перед бюджетом.

Стоит помнить, что контроль за информацией, внесенной в строку 104 платежного поручения, целиком и полностью лежит на организации, осуществляющей платежи. Банки, принимающие платежи от предприятия и перечисляющие их на казначейские счета, проверяют лишь наличие указанных реквизитов в соответствующем поле. Правильность внесенных данных операционистами банка не проверяется.

При некорректно указанном КБК казначейство вправе не зачислить средства. Если оплата производится в последний день по сроку, то неверно указанный код и, как следствие, не зачисление средств, может привести к начислению пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты налога.

Скачать бесплатную книгу  от online-buhuchet.ru «Банкротство физ.лица, ИП, ООО, ЗАО»
Банкротство физического лица, ИП, ООО, ЗАО
Содержание:
Как физическому лицу подать на банкротство?
Банкротство ИП с долгами по кредитам: поэтапная инструкция
Как закрыть ООО без налоговой проверки?
Особенности банкротства строительной компании. Как не потерять деньги?
Какая очередность платежей при банкротстве? Примеры, ответы на вопросы
КБК по НДС + примеры заполнения и бухгалтерские проводки
Как ликвидировать ООО с долгами: инструкция
Банкротство ЗАО: этапы ликвидации, выплаты задолженностей, инфографика
Ликвидация ООО на УСН за 5 этапов. Пошаговая инструкция
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Применение КБК на примерах

Для того, чтобы подробнее разобраться в основных правилах применения КБК, рассмотрим примеры типовых ситуаций. С и помощью мы наглядно увидим, какой КБК нужно указывать в платежных документах в зависимости от вида отражаемой операции.

КБК при перечислении НДС на таможне

Допустим, 07.04.2016 АО «Спорт Плюс» заключило договор с немецкой компанией «Sport +» на поставку из Германии партии спортивных кроссовок:

  • цена поставки 13.620 евро;
  • таможенные сборы 3.810 руб;
  • переход права собственности к «Спорт Плюс» осуществлен 22.04.2016;
  • курс евро (условный) на 22.04.2016 составил 72,18 руб./евро.

Расчет таможенной стоимости партии кроссовок и платежей «Спорт Плюс» на таможне представим в виде таблицы:

РасчетСумма
Таможенная стоимость13.620 евро * 72,18983.092 руб.
Таможенная пошлина983.092 руб. * 20%196.618 руб.
НДС(983.092 руб. + 196.618 руб.) * 18%212.348 руб.

Как бухгалтером «Спорт Плюс» были отражены данные операции и какой КБК нужно указывать при перечислении НДС — смотрите ниже:

ДебетКредитОписание операцииСуммаКБКДокумент-основание
4160К учету принята партия кроссовок983.092 руб.Договор поставки, таможенная декларация
4176Стоимость кроссовок увеличена на размер таможенных платежей (196.618 руб. + 3.810 руб.)200.491 руб.Договор поставки, таможенная декларация
1968 НДСПроведена сумма НДС, которую необходимо оплатить на таможне при ввозе партии кроссовок212.348 руб.Договор поставки, таможенная декларация
7651Выплачена сумма таможенных сборов и пошлины200.491 руб.153 1 10 02000 01 1000 180Платежное поручение
68 НДС51Отражено перечисление в бюджет суммы НДС212.348 руб.153 1 04 01000 01 1000 110Платежное поручение
68 НДС19Сумма НДС от стоимости кроссовок принята к вычету212.348 руб.Договор поставки, таможенная декларация

Как видим, код бюджетной классификации указывается при перечислении суммы налога и пошлин на таможне. При заполнении платежного поручения бухгалтер «Спорт Плюс» указал КБК в поле 104.

Уплата НДС при безвозмездной передаче имущества

Представим, что АО «Техно Строй» осуществил передачу 3-х компьютеров школе-интернату г. Новосибирска. Передача компьютерной техники в пользу интерната осуществлена на безоплатной основе. Перед тем, как передать компьютеры, «Техно Строй» получил акт о независимой оценке техники, согласно которого ее рыночная цена составляет 114.620 руб.

«Техно Строй» осуществил перечисление сумму НДС от стоимости компьютеров. Бухгалтер «Техно Строя» провел данные операции таким образом:

ДебетКредитОписание операцииСуммаКБКДокумент-основание
91.241Учтена сумма расходов, понесенных «Техно Строем» в связи с передачей компьютеров школе-интернату114.620 руб.Акт приема-передачи, акт оценки
91.268 НДССумма НДС, начисленного на рыночную стоимость переданной техники, списана на расходы (114.620 руб. * 18% / 118%)17.484 руб.Акт приема-передачи, акт оценки, бухгалтерская справка-расчет
68 НДС51В бюджет перечислен НДС от стоимости компьютеров, переданных интернату17.484 руб.183 1 03 01000 01 1000 110Платежное поручение

КБК при уплате пени по НДС

АО «Вес Эксперт» занимается производством, ремонтом и обслуживанием производственных весов. По итогам августа 2016 «Вес Эксперт» предоставил в органы налоговой службы декларацию по НДС, согласно которой уплате подлежит 12.410 руб. 18 сентября 2016 бухгалтером «Вес Эксперт» перечислена часть сумма по налоговым обязательствам, а именно 11.020 руб. Остаток суммы оплачен в бюджет 11 октября 2016.

По законодательству, «Вес Эксперт» должен был выплатить всю сумму не позднее 20 сентября 2016. В связи с нарушением сроков уплаты налога «Вес Эксперт» дополнительно начислена и уплачена пеня в размере 347 руб.

КБК, указанные бухгалтером «Вес Эксперт» при перечислении налога и пени, смотрите в таблице ниже:

ДебетКредитОписание операцииСуммаКБКДокумент-основание
68 НДС51В бюджет перечислена часть суммы по обязательствам НДС (оплата 18.09.2016)11.020 руб.183 1 03 01000 01 1000 110Платежное поручение, налоговая декларация
68 НДС51В бюджет перечислен остаток суммы по обязательствам НДС (оплата 11.10.2016)1.390 руб.183 1 03 01000 01 1000 110Платежное поручение, налоговая декларация
99 Пени68 НДС (пени)Учтена сумма пени, начисленной в связи с нарушением «Вес Эксперт» сроков оплаты НДС347 руб.Налоговая декларация, уведомление налоговой службы
68 НДС (пени)51Погашение задолженности по пене НДС347 руб.183 1 03 01000 01 2100 110Платежное поручение, налоговая декларация (уточненная)

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...