Структура КБК по налогу на прибыль для юридических лиц

Буквенная аббревиатура КБК прочитывается как «код бюджетной классификации». Впервые названное понятие появилось в ФЗ № 145 (1998). С этого времени сокращенное обозначение стало использоваться в расчетных документах для фиксации совершенных платежей в бюджет государства. В статье расскажем про КБК налога на прибыль для юридических лиц, рассмотрим структуру и виды.

Главная функция цифрового кода — систематизация, упорядочивание финансовых отчислений по части налогов, штрафов, госпошлин, страхования, иных статей госбюджета. Из года в год наличествующие коды пересматриваются и заново одобряются Минфином РФ. По решению федерального министерства некоторые из них аннулируются, меняются, многие остаются без изменений.

Структура КБК, принятая Минфином на 2017 г.

На текущий 2017 год кодовая структура представляет собой 20 цифр, каждая из которых несет конкретную информацию. Цифровая комбинация конкретного кода имеет индивидуальное смысловое назначение, что в совокупности позволяет получать детальные сведения о денежном переводе.

Знаки из числа двадцатизначного КБК в порядке очередности Дешифровка значения цифр Отдельные примеры
Первые 3 Получатель-госорган «393» — для переводов ФСС; «392» — для ФОМС, ПФР
4-я

5 и 6

Категория дохода (далее по тексту — профита),

целевое назначение перевода

«103» — для НДС с акцизами; «101» — НДФЛ и т. д.
7, 8, 9, 10, 11 Статьи, подстатьи налога.
12 и 13 Бюджетный уровень «01» — федеральный;

«02» —региональный;

«03», «04», «05» — муниципальный

С 14 по 17 Дифференциация перевода «1000» — пеня;

«2200» — проценты

Последние 3 Классифицирование профита «160» — соцотчисления;

«130» — оказывание услуг

Рассмотренная структура кодировки с дешифровкой принята и действует в Российской Федерации. Одобренные Министерством финансов на текущий год цифровые коды фигурируют во всех налоговых инспекциях РФ, Крыма.

Налог на профит юрлиц и ключевые КБК в 2017 г.

Для оплачивания налога по профиту обязанное лицо (далее по тексту — ЮЛ) заполняет расчетный документ, где в строке «104» отмечает цифровое значение КБК, сообразное налогу.

Вид перечисления Ключевые КБК по части сбора на профит
Стандартный налог на профит 182 1 01 01012 02 1000 110 (в регион. бюджет, процентная ставка колеблется от 13,5 до 2);

182 1 01 01011 01 1000 110 (в федер. либо общегосударственный бюджет, процентная ставка равняется двум)

На профит с дивидендов зарубежных ЮЛ 182 1 01 01060 01 1000 110
Штрафные взыскания 182 1 01 01012 02 3000 110
Неустойка 182 1 01 01012 02 2100 110
Процент 182 1 01 01012 02 2200 110
На профит контролируемых зарубежных ЮЛ (введен с настоящего года) 182 1 01 01080 01 1000 110
УСН:

по профиту

при разности между профитом и тратами

для наименьшего налога

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01021 01 1000 110

182 1 05 01050 01 1000 110

С дивидендов одних ЮЛ РФ от других ЮЛ РФ 182 1 01 01040 01 1000 110
С дивидендов зарубежных ЮЛ от ЮЛ РФ 182 1 01 01050 01 1000 110

Одобренные уполномоченным федеральным министерством коды объединены в справочник, используемый чаще бухгалтерскими службами. Данные из справочника можно получить, обратившись к налоговикам лично либо посетив сайт ФНС. Читайте также статью: → «Действующие коды КБК».

Заполнение расчетного документа при авансах, в том числе при расплате налоговым агентом

Если ЮЛ платит налог за себя, то в графе платежки о статусе обязанного лица выставляет «01». Если оно выступает в качестве налогового агента и платит за кого-то, тогда здесь же пишется «02». На КБК этот момент никак не отражается. Перечисления по авансовым платежам осуществляются не позднее числа, на которое следует сдавать декларацию за надлежащий период. Авансы обычно ежемесячно уплачивает категория плательщиков НДФЛ.

По авансовым перечислениям в расчетном документе проставляется соответствующий временной период в графе «107». Превалирующее значение при этом имеет точность заполнения периода, за который производится оплата.

Временной интервал аванса Как временной интервал оформляется в платежке (графа «107»)?
За текущий месяц Проставляется текущий месяц (оплата при этом производится до 28 числа указанного месяца)
По предыдущему месяцу (исчисление по фактической прибыли) Пишется предыдущий месяц (деньги следует внести также до 28 числа)
Квартальные авансы Указывается номер надлежащего квартала (действительно для ситуации, когда налоговый платеж — отчет за год)

Годовой налог на профит по квартальным авансам фиксируется в платежке так. Сам расчетный документ оплачивается раз за квартал, в нем должен фигурировать оплачиваемый период по налогу с привязкой ко временному интервалу.

КБК по налогу на профит в городских агломерациях

В федеральных городских населенных пунктах кодировка идентична. При этом каждый цифровой код уникален, поскольку имеет свое конкретное предназначение. К примеру, при патенте московские, петербургские и севастопольские частные предприниматели вправе использовать одинаковую кодировку: 182 1 05 04030 02 1000 110 (налоги), 182 1 05 04030 02 2100 110 (неустойка за просрочку), 182 1 05 04030 02 3000 (штрафные взыскания).

По отмеченному коду частный предприниматель, будучи обязанным лицом, оплачивает требуемый налог за годовой период, т. е. за полный срок действия патента. После уплаты обязанное лицо не должно отчитываться по налогам, декларации. Читайте также статью: → «КБК на 2017».

Коррекция ошибок, совершенных при написании КБК, и иных погрешностей

Ошибочное написание номера счета Федерального казначейства, как и реквизитов банка-получателя, признается серьезным упущением. Обе ошибки свидетельствуют о том, что обязательства по оплате налога либо сбора ЮЛ не выполнены. А это значит, что платеж придется осуществлять заново вместе с пеней (если она к этому моменту образуется). Об этом говорится в НК РФ, ст.75.

По части остальных погрешностей и упущений, включая и неверное указание КБК в расчетном документе ситуация несколько иная. Налоговым законодательством (ст. 45, п. 7) в подобных случаях предусмотрена возможность внесения поправок. Такая альтернатива распространяется лишь на те платежки с искажениями, по которым перечисление произошло. Если платеж не был совершен, то обратиться в налоговую обязанное лицо не сможет.

При обнаружении погрешности ЮЛ вправе по месту своего учета подать налоговикам заявление.

Обращение составляется в произвольной форме, а его стандартный вариант обычно содержит:

  • описание совершенной ошибки;
  • просьбу о конкретизации реквизитов с указанием верных данных (речь идет об основании, принадлежности платежа, отчетном периоде, статусе обязанного лица).

Заявителю следует приложить к своему обращению копию платежки, где наличествует ошибка, подтверждение уплаты и перечисления налога в бюджет. Решение по обращению налоговики принимают обычно в течение 5 дней, но точных сроков по его принятию и отправке заявителю нет. При решении в пользу ЮЛ зачисленная пеня пересчитывается со времени ее уплаты до момента принятия решения о корректировке платежа.

Искаженное написание кода может иметь негативные последствия, как-то: перечисление денег не по назначению. Поскольку во всех случаях ответственность лежит на обязанном лице, то и отвечать придется ему. Ошибочное перечисление денег по неверному КБК налоговики могут расценить как неуплату налога и, соответственно, применить штрафные санкции к организации. Должнику придется заплатить заново не только налог, но и неустойку, если к этому времени появится просрочка.

Пример 1. Устранение ошибки КБК, допущенной в расчетном документе ООО «Василек» по перечислению дивидендов

В расчетном документе по дивидендам ООО «Василек» неверно написан КБК. Ошибка выявлена при сверке счетов бухгалтером коммерческой структуры. По этой причине у ЮЛ возникла переплата НДФЛ (с 13%) и недоимка по этому же налогу (с 9%). Имеются расчетные документы, которые удостоверяют исчисление налога с дивидендов. Читайте также статью: → «Практика применения КБК для уплаты НДС».

Чтобы скорректировать погрешность, бухгалтер коммерческой структуры должен составить заявление с указанием наличествующей ошибки и просьбой уточнить КБК. Готовый текст обращения вместе с платежным поручением, подтверждающим перечисления по налогу, следует подать налоговикам.

Далее события могут развиваться по 2 путям:

  1. Оптимальный вариант, когда вопрос ЮЛ сразу благополучно разрешился. Принято решение об уточнении, оно же выдано на руки бухгалтеру. После этого получен акт сверки счетов ООО «Василек», производимой бухгалтером организации с налоговиками. В полученном акте фигурируют правильные сведения с учетом корректировки.
  2. Вопрос ЮЛ решен, но требует дальнейшей проработки. Бухгалтер сначала получил акт сверки, где наличествуют искаженные сведения. После этого по обращению обязанного лица было принято решение о конкретизации и передано ООО «Василек». Тогда бухгалтеру необходимо отправить запрос налоговикам на предмет отсутствия долга.

Пример 2. Неверный КБК в расчетном документе ООО «Бриз»: последствия и возможности корректировки

При оформлении платежки для уплаты налога по профиту бухгалтер ООО «Бриз» некорректно указал КБК для оплаты имущественного налога вместо кода для налога по профиту. Погрешность была обнаружена не сразу, а только через месяц после ее совершения. В результате налоговый платеж по имуществу зачислился в региональный бюджет. Обязательство по уплате налога на профит ЮЛ не было выполнено. Это значит, ООО «Бриз» не вправе обратиться к налоговикам с просьбой о конкретизации КБК.

Единственный выход в этой ситуации у ЮЛ — произвести оплату налога по профиту заново, указав КБК правильно. Одновременно оплатить придется и образовавшуюся неустойку за месячную просрочку.

Образовавшуюся излишне уплаченную сумму, перечисленную за имущественный налог, ООО «Бриз» вправе засчитать в счет последующих платежей по региональному бюджету. Организация также может выдвинуть требование на возврат этой суммы на свой счет.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Какие последствия несет неверно записанный КБК по страховому платежу (либо налоговому), если деньги ЮЛ зачислены на соответствующий счет вовремя?

Практически никаких. Этот не означает неуплату либо несвоевременность платежа, не приводит к появлению долга перед бюджетом. Обязанность по оплате ЮЛ все равно исполняется.

Вопрос №2. Должны ли пересчитать сумму пени, если налоговики приняли положительное решение по обращению обязанного лица на зачет переплаты НДФЛ в связи с некорректным указанием кодировки?

Да, этим занимается налоговая инспекция по месту учета заявителя, точнее, те же, кто и принимал решение о зачете переплаты (что означает фактически решение о корректировке платежа). Причем налоговики не вправе отказать в пересчете. Заявление о зачете переплаты не основание для отказа. Отрицательный ответ заявитель вправе обжаловать в суде.

Вопрос №3. Какие нововведения по КБК для работающих на УСН актуальны для 2017 г. и кого они касаются?

Прежде всего о нововведениях необходимо знать обязанным лицам, работающим на УСН. Аннулирован код для наименьшего налога. Для УСН и ОСН отныне действует единый код — 182 1 05 01021 01 0000 110.

Вопрос №4. Как дешифровать КБК по взысканию — пене за просрочку 182 1 01 01011 01 2100 110?

В порядке очередности:

  • 182 — госорган (ФНС РФ);
  • 1 — профит;
  • 01 — налог (на профит, подоходный);
  • 01011 — статья профита;
  • 01 — бюджетный уровень (федеральный);
  • 2100 — вид платежа (пеня);
  • 110 — классифицирование профита (оплата налога).

Вопрос №5. Какие цифры 182 101 02 01001 1000 110 характеризуют целевую направленность платежа?

В порядке очередности следующие знаки дают понять, какой платеж осуществляется:

  • первые три цифры «182» — получатель (налоговая служба);
  • с четвертой по шестую, «101» — НДФЛ;
  • «02» — региональный бюджет;
  • с 14 по 17-ю, «1000» — перечисляется налог;
  • с 18 по 20-ю «110» — налоговый доход.

Таким образом, настоящий цифровой код используется при уплате НДФЛ налоговикам в региональный бюджет.