КБК для ИП на патент в 2019 году

Автор статьи

Людмила Трубчанинова

8 минут на чтение
41 просмотров
Содержание Содержание

Индивидуальные предприниматели имеют право применять патентную систему налогообложения. В данной статье пойдёт речь об особенностях ПСН, о КБК для ИП на патент в 2019 году и т.д.

Особенности патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предоставляется только индивидуальным предпринимателям со средним числом работников не более пятнадцати человек и ведущим свою деятельность в соответствии со ст. 346.43 НК РФ.

Патентная система налогообложения подразумевает потенциальный доход предпринимателя за налоговый период, установленный государством.

В случае покупки патента предприниматель будет освобождён от ряда налогов:

  • НДФЛ;
  • налог на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ);
  • НДС (за исключением ввоза товаров из иностранных государств на территорию Российской Федерации и при осуществлении деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ)

Необходимо чётко понимать, что данные налоговые послабления возможны только в части тех видов деятельности индивидуального предпринимателя, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения.

В соответствии с Налоговым Кодексом (ст. 346.51 НК РФ) определены сроки уплаты налога в зависимости от срока действия прав ведения предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения:

Срок действия патентаПорядок уплаты налога
До шести месяцевВ размере полной суммы в срок, не превышающий период действия патента
От шести до двенадцати месяцев·         1/3 суммы в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

·         2/3 суммы в срок, не превышающий период действия патента.

Читайте так же ⇒ “Налоговые каникулы для ИП на ПСН: в Крыму, в Санкт-Петербурге”

Каков порядок уплаты налога?

№ п/пДействиеКомментарий
1Определить объект налогообложенияОбъектом налогообложения признан потенциальный годовой доход индивидуального предпринимателя в зависимости от вида экономической деятельности и субъекта Российской Федерации, где ведётся деятельность (ст. 346.47 НК РФ). Потенциальный годовой доход определяется субъектом Российской Федерации.
2Определить налоговую базуНалоговая база – денежное выражение потенциального годового дохода индивидуального предпринимателя.
3Определить налоговую ставкуНалоговая ставка составляет 6%.

В Республике Крым и Севастополе – 4%.

Для вновь зарегистрированных ИП, ведущих свою деятельность в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг – 0%

4Произвести расчёт суммы налога* 
5Сформировать платёжное поручение 
6Произвести уплату налога 

 * Расчёт суммы налога производится по следующей формуле:

Н = НБ * НС

 Н – сумма налога

НБ – налоговая база

НС – налоговая ставка

В случае, если предприниматель принял решение прекратить свою деятельность до окончания срока действия патента:

Н = НБ / 12 * М * НС

 Н – сумма налога

НБ – налоговая база

М – количество месяцев

НС – налоговая ставка

 Пример 1:

Индивидуальный предприниматель Петров П.П. ведёт свою деятельность, оказывая парикмахерские и косметические услуги на территории г. Москвы. Потенциальный годовой доход определён законом от 30.10.2012 № 53 и составляет 900000 рублей:

  • налоговая база – 900000 рублей;
  • налоговая ставка – 6%.

Сумма налога = 900000*6% = 54000 рублей.

Таким образом, сумма налога за налоговый период составит 54000 рублей.

Пример 2:

Индивидуальный предприниматель Петров П.П. ведёт свою деятельность, оказывая парикмахерские и косметические услуги на территории г. Москвы. Срок действия патента 01.01.2019 г.–31.12.2019 г. Потенциальный годовой доход определён законом от 30.10.2012 № 53 и составляет 900000 рублей:

  • налоговая база – 900000 рублей;
  • налоговая ставка – 6%.

31.05.2019 г. ИП Петров П.П. прекратил свою деятельность, оказывающую парикмахерские и косметические услуги.

Таким образом, сумма налога составит: 900000 / 12 * 5 * 6% = 22500 рублей.

Читайте так же ⇒ “Отчетность ИП на ПСН (с работниками и без работников). Отчетность при совмещении спецрежимов”

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Крайний срок уплаты налога

Крайним сроком уплаты налога предпринимателями, имеющим право вести свою деятельность на патентной системе налогообложения, является последний день действия патента.

Например:

Индивидуальный предприниматель Петров П.П. получил право ведения деятельности на ПСН 01.02.2019 г.:

  • налоговая база – 900000 рублей;
  • налоговая ставка – 6%;
  • сумма налога – 54000 рублей.

ИП Петрову П.П. необходимо уплатить 18000 рублей в срок до 01.05.2019 г., оставшиеся 36000 рублей в срок до 31.01.2020 г.

Как определить налоговый период налога?

В соответствие со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.

В случае патентной системы налогообложения существует ряд тонкостей:

  • налоговым периодом будет считаться тот период, на который выдан патент предпринимателю;
  • прекращение предпринимателем деятельности до истечения срока действия патента так же будет считаться налоговым периодом.

Пример 1:

Индивидуальный предприниматель Петров П.П. 01.02.2019 г. получил патент на ведение предпринимательской деятельности сроком действия 6 месяцев. Таким образом, налоговым периодом будет считаться срок действия патента, а именно с 01.02.2019 г. по 31.07.2019 г.

 Пример 2:

Индивидуальный предприниматель Петров П.П. 01.02.2019 г. получил патент на ведение предпринимательской деятельности сроком действия 12 месяцев. 31.03.2019 г. Петров П.П. прекратил свою деятельность. Таким образом, налоговым периодом будет считаться период с 01.02.2019 г. по 31.03.2019 г.

Читайте так же ⇒ “Освобождение от уплаты налога на имущество ИП (ЕНВД, УСН, ПСН)”

КБК для ИП на патент в 2019 году

В соответствии с приказом Минфина России от 8 июня 2018 г. № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» ИП при оплате патента необходимо указывать следующие КБК:

КБК патент 2019 для платежей в бюджетКБК
Москва, Санкт-Петербурга и Севастополь182 1 05 04030 02 1000 110
Городские округи182 1 05 04010 02 1000 110
Городские округи с внутригородским делением182 1 05 04040 02 1000 110
Муниципальные районы182 1 05 04020 02 1000 110
Внутригородские районы182 1 05 04050 02 1000 110

Ошибки при заполнении КБК

В налоговом законодательстве указаны ситуации, когда обязанность по уплате налога считается невыполненной (п.4 ст.45 НК РФ), а именно:

  • неверное указание номера счёта Федерального казначейства;
  • неверное указание наименования банка получателя.

Ни о каких других ошибках в платёжных поручениях, повлекших неперечисление денежных средств, в налоговом законодательстве не сказано.

Но в соответствие с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» обязанность считается неисполненной при неправильном указании:

  • номера счёта Федерального казначейства;
  • наименования банка получателя;
  • кода бюджетной классификации.

На основании данных документов можно сделать вывод о том, что в случае некорректного заполнения раздела (104) платёжного поручения налоговые органы не в праве не засчитать платёж, а фонд имеет на это право.

Таким образом, во избежание неприятностей необходимо очень внимательно относиться к заполнению КБК в платёжном поручении.

Вопросы и ответы

  1. Я являюсь ИП на патентной системе налогообложения. В текущее время штат сотрудников составляет 15 человек, но в перспективе планируется дополнительный набор сотрудников. Что в этом случае необходимо предпринять?

Ответ: В соответствии со ст. 346.43 НК РФ среднее число работников не может превышать 15 человек. В случае превышения численности Вам необходимо написать заявление в налоговые органы на получение нового патента. Таким образом, ведение Вашей деятельности будет обеспечено несколькими патентами.

  1. Могу ли я применять УСН и ПСН?

Ответ: Вы можете применять одновременно УСН и ПСН, при этом для определения величины доходов указываются доходы по обеим системам.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи