Порядок и сроки проведения камеральной проверки по транспортному налогу

Порядок проведения камеральной проверки по транспортному налогу определяется НК РФ. Проверке подлежат данные, представленные налогоплательщиком в декларации по налогу. Для проведения мероприятия контроля наличие решения руководителя ИФНС и уведомления предприятия не требуется. Повторная проверка по одному вопросу не производится, если только налогоплательщиком не изменены данные, представленные уточненной декларацией. В статье расскажем, как проводится камеральная проверка по транспортному налогу, какие документы составляются.

Подробная информация о механизме проведения проверок и принятия решения по акту содержится в письме ФНС РФ от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 в редакции от 28.06.2016г. (далее – Письмо ФНС РФ).

Период проведения проверки

Началом проверки считается день сдачи декларации. Читайте также статью: → «Заполнение декларации по транспортному налогу. Скачать заполненный образец». На проведение контроля отводится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). Период проверки может исчисляться меньшим сроком, но превышение не допускается. Продление камеральной проверки не предусмотрено.

В ходе проверки и до ее окончания либо вручения акта предприятие имеет право представить уточненную декларацию. Если организация выявила факт занижения налога или базы, представление уточненных данных является обязательным. При получении Инспекцией уточненных данных:

  • Прекращается проверка ранее поданной декларации.
  • Мероприятие контроля осуществляется в отношении новых данных.
  • Срок проверки исчисляется заново.

В течение отведенного срока инспектор осуществляет мероприятие контроля –проводит проверку декларации,при необходимости осуществляетподачу запроса на представление документов, проведениеосмотра транспортного средства, опроса свидетелей и иные действия, разрешенные в рамках камеральной проверки.

Место проверки и порядок представления документов

Проверка осуществляется по месту нахождения территориального отделения ИФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Декларации по транспортному налогу представляют юридические лица. Читайте также статью: → «Транспортный налог для юридических лиц. Ответы на вопросы, примеры». Начисление налога для ИП осуществляется по уведомлениям ИФНС в порядке, предусмотренном для физических лиц. 

Инспектор в ходе проверки имеет право запросить пояснения по вопросу расхождения данных и документы для контроля. Если лицом заявлена льгота, инспектор обязательно сделает запрос. В течение 5 дней предприятие должно представить пояснения и подтверждение верности данных.

По декларациям, не имеющим ошибок и льгот, запрос не производится. В ходе камерального мероприятия не могут подвергаться контролю данные, не имеющие отношение к проверяемому вопросу – налогу, начисленному по конкретной декларации. Налогоплательщик имеет право предоставить подтверждающие документы лично, по почте или в порядке электронного документооборота.

Копии форм первичного учета должны быть заверены в установленном порядке – подписью руководителя, печатью предприятия либо ЭЦП.

Порядок проведения проверки

В процессе мероприятия контроля осуществляется определенный порядок действий. Контроль осуществляется преимущественно в автоматическом виде.Используется программный продукт, специально разработанный для ИФНСс целью учета данных, проведения внутреннего аудита по контрольным соотношениям показателей.

Действие Описание
Визуальный контроль Определяется наличие оригинальных подписей и печати на бумажном носителе, присутствие обязательных данных в отчетности всех типов
Проверка соблюдения срока представления Данные предоставляются автоматизированной системой ввода АИС «Налог»
Сличение данных с информацией, представленной ГИБДД О наличии зарегистрированных транспортных средств у организаций и физических лиц используется информационная база, представленная ГИБДД
Определение верности расчета путем анализа протоколов Данные проверки арифметики и взаимной увязкисведений по периодам формируются в автоматическом виде
Построчный анализ данных декларации Проводится при необходимости и наличии расхождений

Автоматизированный контроль данных позволяет инспектору получить данные об отсутствии нарушений или о необходимости проведения углубленного контроля.При проверках используют документы, находящиеся в инспекции:

  • представленные ранее декларации и документы;
  • полученные при проведении иных проверок;
  • имеющиеся в результате опросов третьих лиц;
  • полученные по запросам от правоохранительных и иных органов;
  • сформированные программой при расхождении данныхв форме протоколов.

Для проведения контроля используются сведения, полученные с соблюдением законодательных норм.

Оформление результата проверки

Если в ходе проверки не обнаружено фактов нарушения налогового законодательства, проверяемому предприятию не сообщают о мероприятии и его окончании. Отсутствие запросов из ИФНС или акта по истечении 3 месяцев со дня представления декларации свидетельствуют о том, что проверка пройдена успешно. Данные об окончании проверки отражаются в АИС «Налог», материалы направляются в архив для хранения.

Акт проверки предоставляется только при выявлении нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ).Оформление акта осуществляется в соответствии со ст. 100 НК РФ. Составлению акта предшествует обязательное получение пояснений налогоплательщика. При несогласии с материалами проверки организация имеет право в течение месяца представить возражения в письменном виде.

Пример отражения результата проверки

Организация «Колесо» представила декларацию по транспортному налогу за 20116 год, где в разделе 2 произведен расчет суммы налога по автомобилю Газель, снятому с учета 16 марта 2016 года. Организация указала в «строке 110» 02 месяца использования.

По результатам камеральной проверки установлено нарушение срока налогообложения. Актом зафиксировано, что в декларации был указан период использования без учета последнего месяца эксплуатации в нарушение п. 3 ст. 362 НК РФ. Налоговая инспекция приняла решение о необходимости проведения корректировки в учете, представления уточненной декларации и уплате налога, причитающегося за месяц эксплуатации. На срок неуплаты недоимки начислены пени и штраф.

При выявлении в ходе камеральной проверки нарушений в форме неуплаты или неполной уплаты налога ответственность возникает в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 20% от недоимки при неумышленном занижении суммы и 40% при наличии умысла. Читайте также статью: → «Калькулятор транспортного налога в Excel».

Ошибки, возникающие при камеральной проверке

Инспекция ФНС в ряде случаев допускает ошибки проведения камерального контроля.

Положение Неверная позиция Верная позиция
Проведение осмотра транспортного средства Проводится без участия понятых и оформления протокола При осмотре должны присутствовать третьи лица, данные вносятся в протокол
Вызов для дачи показаний Производится в устной форме Осуществляется в письменном виде
Участие лиц в опросе Использование данных несовершеннолетних лиц, аудиторов, адвокатов В опросе не могут участвовать несовершеннолетние и лица, получившие сведения в результате профессиональной деятельности
Указание нарушений в акте Нарушения несущественны и не отражаются на величине налога или базы В акте указываются только существенные нарушения
Перечень имеющихся транспортных средств Отражение транспортных средств, не подлежащих налогообложению В акте не указываются средства, используемые для внутренних нужд без регистрации в ГИБДД

Ответы на распространенные вопросы по камеральной проверке транспортного налога

Вопрос №1. Как представить уточненную декларацию в периоде камеральной проверки, если ошибка выявлена во время подготовки документов по запросу?

Уточненная декларация в периоде проверки подается в общем порядке.При увеличении данных налога к уплате необходимо до подачи отчетности внести недоимку и пени до дня уплаты. По открытой проверке необходимо представить документы в соответствии сзапросом, в противном случае на предприятие будет наложен штраф. О сдаче уточненной декларации желательно уведомить инспектора.

Вопрос №2. Как поступить, если данные ГИБДД в ИФНС не совпадают с фактическими?

При запаздывании обновления информации возникает необходимость подтверждения данных при нестыковке сведений с базой ГИБДД. Для подтверждения сведений о несовпадении срока постановки или снятия с учетаналогоплательщик представляет техпаспорт и справку из ГИБДД.

Вопрос №3. Имеется ли рекомендованная форма дачи пояснений по запросу инспектора?

Рекомендованный формат ответа приведен в приложении 2.11 к Письму ФНС РФ.