Камеральная проверка по НДС + как составить уточненку и пояснение, скачать образец

В настоящее время под камеральную проверку налоговыми органами попадает абсолютно каждая декларация по НДС. Причем проверить декларацию по НДС налоговики имеют право в течение трех месяцев, начиная с даты ее представления. К этому нужно быть готовыми и выработать алгоритм действий при получении требования от ИФНС.

Результат камеральной проверки по НДС

При проверке налоговыми органами декларации, результаты могут быть следующими:

  • Проверка прошла успешно и налоговики у компании ничего не запрашивают;
  • После проверки компании направлено требование о представлении пояснений по декларации, либо «уточненки»;
  • ИФНС направила требование о представлении определенного перечня документов.

Если проверка прошла успешно, то организации ничего делать не потребуется, а вот в двух других случаях придется предоставить документы, пояснения, либо «уточненку».

ИФНС вправе требовать пояснение или уточненную декларацию только если в декларации выявлены ошибки, либо противоречия или несоответствие сведений.

Несоответствие сведений является довольно распространенной причиной требований со стороны ИФНС. Это происходит в следствие того, что сведения, указанные в проверяемой декларации не соответствуют данным, представленным контрагентами. Причиной несовпадения данных может быть техническая ошибка, как проверяемой организации, так и контрагента. Такое несовпадение, как правило, не влияет на величину налога. Но если сумма НДС к уплате или возмещению изменится, то ИФНС потребует предоставить определенные документы.

Пояснения ИФНС может потребовать также если в декларации проверяемая организация указала льготируемые операции (Читайте также статью ⇒ Заявление на возврат НДС 2018: образец и правила составления).

Уточненная декларация или пояснение

Для того, чтобы понять что направить налоговикам в ответ на требование, нужно определиться с тем, повлияла ли ошибка в декларации в занижению суммы НДС:

  • Если допущенная ошибка привела к занижению обязательств по НДС, то организации потребуется подать уточненную декларацию.
  • Если ошибка на сумму никак не повлияла, то исправить ее можно либо подав пояснения, либо подав уточненную декларацию.

ИФНС может направить одновременно несколько требований, например, два по двум разным разделам. В этом случае пояснения организация должна подготовить тоже два, в ответ на каждое требование. Но если при проверке обнаружится ошибка, которая привела к изменению суммы НДС, то вместо двух требований подать нужно одну уточненную декларацию.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сроки представления пояснения или «уточненки»

После того, как налоговики направили организации требование по результатам камеральной проверки декларации по НДС, первым делом необходимо подтвердить его получение. Причем сделать это нужно в течение 6 дней с момента получения требования, иначе ИНФС вправе заблокировать расчетные счета организации.

Пояснения или уточненная декларация направляются в 5-дневный срок.

Для организаций, которые сдают декларацию в электронном виде, пояснения и «уточненку» представлять нужно так же. На бумаге могут отправить ответ на требование ИФНС только те организации и ИП, которые имеют право сдавать декларацию на бумаге.

Ответственность за непредставление пояснений

Если организация игнорирует требования на представление пояснений по декларации по НДС, либо «уточненку» или делает это не в установленный 5-дневный срок, то ей грозит штраф (статья 129.1 НК РФ):

  • 5 000 рублей – при разовом нарушении в течение календарного года;
  • 20 000 рублей – при неоднократном нарушении в течение календарного года.

Возможные ошибки в декларации

Все операции, указанные в декларации по НДС будут проверены налоговыми органами. По тем операциям, в которых будут выявлены ошибки ИФНС направит требование. В приложении к этому требованию будет указан код ошибки к каждой выявленной операции. Рассмотрим возможные варианты:

Код ошибкиЧто ошибка означаетПочему возникла ошибка
1Счет-фактура, указанный в декларации отсутствует в декларации, представленной контрагентом·      Организация-контрагент ошиблась при указании счет-фактуры, либо не указала его;

·      Организация-контрагент не сдала декларацию, либо сдала нулевую декларацию;

·      Ошибка в данных по счету-фактуре в декларации проверяемой организации, поэтому нет возможности сверить его с данными организации-контрагента.

2Несоответствие взаимосвязанных показателей декларации 8 и 9 разделовМожет возникнуть по причине принятия к вычету НДС, который был ранее уплачен с аванса
3Расхождения показателей 10 и 11 разделовВозникают у организации-посредника. Например, при реализации посредником товаров от своего имени, он зарегистрировал полученный счет-фактуру во 2-ой части журнале учета счетов-фактур. Вместе с этим данный счет-фактура должен быть указан в 1 части этого журнала. При расхождении этих данных может возникнуть ошибка.
4Ошибка в одной из граф таблицы, номер которой ИФНС укажет в требовании, рядом с кодом ошибки·      При указании графы 18 проверять нужно стоимость покупок;

·      При указании 19 графы проверяется сумма к вычету. Возможно имеет место расхождение указанных данных с показателями 9 раздела декларации продавца.

Проверить ошибку организации придется самостоятельно.

А для того, чтобы понять что направить налоговикам в ответ на требование, нужно определиться с тем, повлияла ли ошибка в декларации в занижению суммы НДС (Читайте также статью ⇒ Как возвращается НДС юридическим лицам):

  • Если допущенная ошибка привела к занижению обязательств по НДС, то организации потребуется подать уточненную декларацию.
  • Если ошибка на сумму никак не повлияла, то исправить ее можно либо подав пояснения, либо подав уточненную декларацию.

ИФНС может направить одновременно несколько требований, например, два по двум разным разделам. В этом случае пояснения организация должна подготовить тоже два, в ответ на каждое требование. Но если при проверке обнаружится ошибка, которая привела к изменению суммы НДС, то вместо двух требований подать нужно одну уточненную декларацию.

Как составить уточненную декларацию по НДС

Как уже указывалось выше, при обнаружении в декларации ошибки, организация или ИП должны представить в ИФНС уточненную декларацию. Составляется уточненная декларация по общим правилам, но только графа «Номер корректировки» будет иметь значение, равное номеру уточнения. Например, «1–» – при подачи «уточненки» впервые, «2–» – при вторичной корректировке и т.д. В «уточненку» включаются только разделы с допущенными ошибками и титульный лист декларации. Если данные других разделов влияют на показатели разделов с ошибками, то в «уточненку» включаются листы данных разделов с необходимой информацией.

Например, ООО «Континент» является продавцом и плательщиком НДС. ООО приобрело у иностранной организации товар и теперь по НДС является налоговым агентом.

При составлении декларации по НДС бухгалтер допустил ошибку во 2 разделе, в результате чего исказились суммы НДС к вычету и к уплате, соответственно, 210 строка третьего раздела и 040 – первого.

Уточненная декларация, подаваемая ООО «Континент» будет содержать 1, 2, 3 разделы и титульный лист (Читайте также статью ⇒ Уточненная декларация по НДС 2018: сроки подачи, образец заполнения).

Законодательная база

Законодательный актСодержание
Письмо ФНС России №ЕД-4-15/19394 от 06.11.2015«О требовании предоставить пояснения»
Глава 21 НК РФ«Налог на добавленную стоимость»

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector