Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Сумму средств, переплаченных организацией в счет бюджета, можно зачесть в счет будущих оплат, либо оформить возврат средств на расчетный счет организации. В статье разберем, как вернуть переплату по НДС, какие документы необходимо для этого оформить, в каких случаях возврат переплаты невозможен.

Когда возникает переплата по НДС

Расчет суммы налоговых обязательств, а также порядок их погашения, регламентируются положениями НК РФ.  При расчете суммы НДС организациям следует придерживаться порядка, утвержденного следующими статьями главы 21 НК РФ:

  • ст. 153 –определение налоговой базы;
  • ст. 149 – необлагаемые операции;
  • ст. 153 – налоговый период;
  • ст. 164 – действующие налоговые ставки;
  • ст. 166 – порядок расчета НДС;
  • ст. 173 – 174 – сроки и порядок уплаты НДС в бюджет.

При нарушении установленного порядка расчета и погашения налоговых обязательств по НДС возможно возникновения переплаты по НДС. Кроме того, переплата по налогу может возникнуть в следующих случаях:

  • бухгалтер допустил механическую ошибку при расчете налога, либо в момент перечисления НДС в бюджет;
  • орган ФНС взыскал с налогоплательщика излишнюю сумму НДС;
  • факт переплаты установлен на основании судебного решения (в связи с неправомерными действиями фискальной службы).

Также переплата может возникнуть в случае применения налогового вычета организациями, которые меняют систему налогообложения с ОСНО на УСН, в связи с чем освобождаются от уплаты НДС.

Возврат или зачет переплаты

При обнаружении переплаты по НДС, налогоплательщик вправе вернуть излишне перечисленные средства одним из следующих способов:

  • зачесть переплату в счет будущих налоговых платежей;
  • использовать переплату для погашения существующих налоговых обязательств;
  • вернуть излишне выплаченные средства на расчетный счет организации.

Отметим, что имеющуюся переплату по НДС плательщик вправе зачесть не только в счет задолженности по НДС. Зачет переплаты по НДС также возможен в счет погашения долга по иным федеральным налогам, а именно:

  • налог на прибыль;
  • водный налог;
  • НДФЛ;
  • сбор за природопользование;
  • акцизный сбор.
При зачете переплаты первоначально погашается штрафы и пени (при наличии), после чего закрывается задолженность по федеральному налогу (по выбору плательщика).
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как вернуть переплату по НДС

Порядок возврата переплаты по НДС зависит от причин возникновения такой переплаты. Ниже мы рассмотрим алгоритм действий в случае, если переплата возникла по причине ошибки плательщика в расчете, а также расскажем о необходимых действиях организации в случае, если причина переплаты – взыскание НДС фискальной службой в излишнем размере.

Переплата из-за ошибки налогоплательщика: как вернуть

Допустим, что причина возникновения переплаты – наличие ошибок, допущенных бухгалтером при расчете налога, математические просчеты либо механические опечатки. В таком случае бухгалтеру следует подать в ФНС уточненную декларацию.

Читайте также статью ⇒ «Срок исковой давности по НДС«.

Шаг-1. Подача уточненной декларации

Первоначально при обнаружении ошибки в расчетах по НДС, бухгалтеру следует составить  и подать в ФНС уточненную налоговую декларацию. При заполнении и сдаче документа плательщику следует руководствоваться ст. 81 НК РФ.

В общем порядке «уточненка» подается в срок подачи основной декларации, но не позже уплаты налога. Если причина подачи «уточненки» — переплата по налогу (то есть не было занижения налоговых обязательств), то плательщик может подать документ в любое время, без соблюдения установленных сроков.

Бланк для заполнения уточненной декларации по НДС можно скачать здесь ⇒ Уточненная декларация по НДС.

Шаг-2. Сверка с ФНС

Отправив «уточненку», плательщику необходимо подтвердить наличие переплаты путем подписания акта сверки с фискальной службой. Сверка взаиморасчетов с контролером производится на бланке ФНС, который можно запросить непосредственно в органе фискальной службы либо скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).

После проведения сверки и подписания акта, организации следует сохранить один экземпляр акта у себя – в качестве подтверждения наличия и суммы долга ФНС перед плательщиком.

Читайте также статью ⇒ «Как составить акт сверки взаиморасчетов: бланк акта сверки, образец заполнения».

Шаг-3. Подача заявления на возврат НДС

После подачи уточненной декларации и подписания акта сверки с ФНС, плательщик может обращаться в орган фискальной службы для возврата переплаты.

Основанием для возврата переплата является заявление, оформленное плательщиком в адрес ФНС. Форма, по которой должен составляться документ, закреплена в виде приложения к Приказу ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17. Бланк заявления можно получить в ФНС с момента обращения, либо скачать здесь ⇒ Заявление о возврате НДС.

Бланк документа содержит следующую информацию для заполнения:

  • код органа ФНС, в который подается заявление;
  • информация о переплате (излишне уплаченная/излишне взысканная/подлежащая возмещению, налог/сбор/взнос/пеня/штраф);
  • размер переплаты к возврату;
  • расчетный период;
  • код бюджетной классификации;
  • реквизиты для возврата средств (наименование банка, номер счета, банковский идентификационный код).

При получении заявления, специалист органа ФНС вносит в документ следующую информацию:

  • код формы поступившего документа (бумажный носитель/электронная почта/система телекоммуникационных связей);
  • количество страниц в документе;
  • дата поступления заявления;
  • регистрационный номер.

После регистрации документа во внутренней базе и внесения в документ необходимой информации, сотрудник ФНС собственноручно подписывает заявление (ФИО, подпись).

Срок принятия заявления не должен превышать 5-ти рабочих дней с момента обращения плательщика в ФНС.

Шаг-4. Возврат переплаты на расчетный счет организации

Согласно положениям НК РФ и порядку, регламентирующим возврат НДС плательщику, ФНС предоставляется 30 календарных дней на обработку заявления. По истечению указанно срока ФНС обязана уведомить плательщика о результатах рассмотрения заявления и перечислить средства на расчетный счет, указанный в заявлении.

ФНС вправе отказать в возврате переплаты по НДС при наличии следующих оснований:

  • за плательщиком числиться непогашенная задолженность по НДС;
  • организации начислены штрафы, пени по НДС, сумма которых не погашена на момент подачи заявления о возврате НДС.

В прочих случаях ФНС не имеет оснований для отказа плательщику в возврате средств и обязана перечислить переплату в срок до 30-ти дней с момента обращения.

Если переплата возникла в связи с механической ошибкой бухгалтера во время оплаты налога, то для возврата НДС уточненную декларацию подавать не нужно (при условии, что в основной декларации указана верная сумма налога).

Рассмотрим пример. По итогам 2018 года бухгалтер ООО «Герб» подал в ФНС декларацию по НДС, на основании которой уплате подлежит налог в сумме 12.808 руб.

При перечислении средств бухгалтер допустил ошибку в платежном поручении, в связи с чем в бюджет оплачен налог в сумме 15.808 руб., образовалась переплата 3.000 руб.

На момент переплаты ООО «Герб» не имеет задолженности по НДС, штрафам, пеням.

09.01.2018 бухгалтер ООО «Герб» обратился в ФНС для сверки взаиморасчетов. 12.01.2018 между ФНС и ООО «Герб» подписан акт сверки, подтверждающий наличие переплаты 3.000 руб.

14.01.2018 бухгалтер ООО «Герб» подал в ФНС заявление о возврате переплаты. Средства в сумме 3.000 руб. возвращены на расчетный счет организации 28.01.2018.

Переплата излишне взыскана ФНС

В случае если причиной переплаты является излишнее взыскание суммы НДС органом фискальной службы, то для возврата средств плательщику не нужно подавать уточненную декларацию. Порядок действий налогоплательщика в данном случае следующий:

  1. Получение подтверждение об излишне взысканных средствах со стороны ФНС (письмо от ФНС, судебное решение, т.п.).
  2. Сверка взаиморасчетов с ФНС, подписание соответствующего акта.
  3. Подача заявления от возврате переплаты (с указанием кода 2 – излишне взысканная сумма).

Срок возврата средств в данном случае соответствует общему порядку и составляет 30 календарных дней с момента обращения плательщика в ФНС с заявлением.

Читайте также статью ⇒ «Уплата НДС частями«.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...