Как уменьшить НДС к уплате?

Одна из задач деятельности любого хозяйствующего субъекта – оптимизация расходов, в том числе налоговых обязательств по НДС. На сегодняшний день существует множество схем, благодаря которым Вы можете существенно сэкономить на бюджетных платежах. Сегодня мы расскажем о наиболее эффективных законных методах  снижения налогового бремени НДС, а также на примерах рассчитаем сумму налоговой экономии.

Переход в категорию неплательщиков НДС

Начнем обзор с метода, благодаря которому Вы полностью освобождаетесь от обязательств по НДС путем перехода в категорию неплательщиков. Для того, чтобы правомерно не перечислять сумму налога в бюджет, Вы должны выполнить существенное условие относительно размера выручки, сумма которой за последние 3 месяца не должна быть больше 2.000.000 руб. Практически выполнить это условие не сложно – Вы можете временно приостановить партнерство с крупными покупателями и заказчиками, после чего обратиться с соответствующими документами в налоговую. Если Вы перешли в категорию неплательщиков, то Вам необходимо каждый 3 месяца подтверждать соблюдение граничных норм суммы прибыли.

Сразу скажем, что данный метод имеет единственный, но очень существенный недостаток – после получения статуса неплательщика НДС Вы, скорее всего, потеряете большинство клиентов, которые оплачивают НДС. Связано это с тем, что на основании полученных от Вас счетов-фактур, в которых указана сумма НДС, покупатели и заказчики оформляют налоговый вычет и уменьшают сумму собственных налоговых обязательств. Возможный выход из ситуации – предоставить покупателю скидку, но в размере, не превышающую сумму экономии от неуплаты НДС.

С другой стороны, если Ваши основные заказчики – фирмы, которые по законодательству не могут оформить вычет (например, банки, страховые компании), то беспокоиться о потере клиентов Вам не стоит. В этой ситуации Вы можете без проблем оформлять освобождение от уплаты НДС – на размер налога, уплачиваемого партерами, это никак не повлияет.

Выбираем упрощенный режим налогообложения

Еще один способ абсолютно законно избавиться от налоговых обязательств – перейти на упрощенный режим налогообложения, в рамках которого единый налог заменяет ряд других налогов, в том числе НДС, налог на прибыль и т.п. Для того, чтобы использовать режим,  Вам необходимо удостовериться, что Ваша организация соответствует всем необходимым требованиям согласно НК (сумма доходов, количество работников, учетная стоимость ОС). Если все в порядке – смело подавайте заявку в налоговую на переход на УСН. Как только Вы получаете статус «упрощенца», Вы имеете законное право не оплачивать НДС.

Как и в ситуации с неплательщиками НДС на ОСНО, «упрощенцы» также рискуют потерять крупных заказчиков в связи с невозможностью предоставления права на вычет. Для того, чтобы не платить НДС и сохранить покупателей, Вы можете:

  • Предоставлять клиентам скидки на сумму, которая с одной стороны удовлетворит партнера, а с другой будет меньше размера НДС-экономии;
  • Создать две организации, одна из которых будет плательщиком НДС, а другая – иметь статус «упрощенца». Через головную фирму (плательщика НДС) Вы можете проводить операции с клиентами, которым требуется счета-фактуры для оформления вычета. Организацию на «упрощенке» можно использовать по прочим оборотам.

Пример №1.

Фирма «Контакт» (плательщик НДС) занимается реализацией телекоммуникационного оборудования. В сентябре 2015 «Контакт» приобрел партию оборудования на сумму 98.405 руб., НДС 15.011 руб. Основной заказчик «Контакта», компания «Телеком Сервис», в рамках договора приобрела от поставщика данную партию по цене 118.086 руб., НДС 18.013 руб. «Телеком Сервисом» был оформлен вычет на сумму 18.013 руб. на основании счета-фактуры.

С 01.01.16 «Контакт» перешел на упрощенный режим налогообложения, в связи с чем «Телеком Сервис» не может больше оформлять вычет на стоимость поставок от «Контакта». Для того, чтобы сохранить заказчика, «Контакт» предлагает «Телеком Сервису» скидку на аналогичную партию оборудования. Размер скидки был рассчитан бухгалтером «Контакта» рассчитан следующим образом:

  • Бухгалтер «Контакта» определил сумму НДС к выплате в бюджет 3.002 руб. (18.013 руб. – 15.011 руб.). Эту сумму нужно было бы перечислить в случае, если бы «Контакт» сохранил статус плательщика НДС;
  • Сумма дохода плательщика НДСдо момента уплаты налога на прибыль определена в размере 16.679 руб. (118.086 руб. — 98.405 руб. – 3.002 руб.). Так как «Контакт» больше не платит НДС, то эта сумма возрастает до 19.681 руб., то есть имеем экономию 3.002 руб.;

На основании рассчитанной экономии делаем вывод, что «Контакт» может предоставить скидку «Телеком Сервису» в размере 1-1,5 % от стоимости поставки (1.108 руб. – 1.771 руб.). Данная скидка очевидно будет выгодна по сравнению с суммой НДС. Кроме того, «Контакт», использующий «упрощенку» существенно экономит на уплате налога на прибыль, сумма которого рассчитывается по ставке максимум 15%.

Договорные схемы ухода от НДС

Далее мы расскажем о так называемых «серых» схемах ухода от НДС. Их использование легально, но тем не менее может вызвать дополнительные вопросы со стороны контролирующих органов. Именно поэтому данные методы следует использовать с особой осторожностью.

Штрафы по договору

Согласно законодательству, сумма штрафных санкций, применяемых к контрагенту за нарушение условий договора, не         увеличивает налоговую базу по НДС. Этот факт позволяет применить следующую схему действий:

  • вместе с покупателем Вы устанавливаете жесткие условия выполнения договора (например, ограниченные сроки оплаты);
  • заказчик нарушает условия соглашения (заведомо оплачивает товар позже установленного срока);
  • от покупателя поступает сумма штрафа, установленная условиями договора.

Очевидно, что в данном случае штраф выступает не санкциями за нарушение условий договора, а является скрытым методом оплаты. То есть при заключении договора стоимость поставки занижается на сумму предполагаемого штрафа. Покупатель фактически производит оплату частями: сначала в виде основного платежа, потом в виде погашения штрафных обязательств.

Важно понимать, что указанный метод нельзя применять систематически с один и тем же контрагентом, ведь в этом случае неприятности со стороны фискальной службы Вам обеспечены.

Маскировка аванса

В данном случае мы подменяем понятия «аванс» и «заем». НК считает заем операцией, которая не облагается НДС. Схема действует следующим образом:

  • Между Вами и контрагентом оформляется договор займа. В рамках договора покупатель перечисляет Вам сумму, которая фактически является предоплатой предстоящей поставки;
  • Вы и покупатель переводите заем в статус аванса посредством договора новации;
  • Остаток средств покупатель оплачивает по договору поставки с учетом НДС.

Пример №2.

Операции по схеме маскировки аванса рассмотрим на примере в виде таблицы.

Дата Операция Сумма
12.10.16 Между «Сигналом» и «Мегаполисом» заключен договор займа 14.650 руб. без НДС
13.10.16 «Сигнал» перечислил «Мегаполису» сумму заемных средств 14.650 руб. без НДС
21.10.16 Договором новации заем, полученного «Мегаполисом», переведен в статус аванса 14.650 руб. без НДС
23.10.16 «Сигнал» перечислил «Мегаполису» сумму средств в качестве окончательного расчета по договору поставки 5.420 руб., НДС 826 руб.

В результате, общая сумма уплаченного НДС составила 826 руб.

Если бы стороны изначально оформили договор поставки и «обнародовали» сумму аванса, то итого НДС составил бы 3.061 руб. (14.650 руб. + 5.420 руб.) * 18% / 118%). Таким образом, экономия составила 2.235 руб. (3.061 руб. – 826 руб.).

Оформление кредита

Согласно НК, от обложения НДС освобождены суммы процентов по кредитным договорам. Для того, чтобы это использовать, Вы действуете таким образом:

  • Вы и покупатель подписываете договор, согласно которому оплата производится с отсрочкой платежа. За пользование кредитом в соглашении предусмотрена уплата процентов;
  • При составлении договора Вы указываете заведомо заниженную стоимость товара. Его фактическая цена компенсируется суммой процентов, которая будет уплачена покупателем.

Как и все «серые» схемы, данным механизмом нельзя злоупотреблять и пользоваться в работе с одним и тем же контрагентом.

Вопрос – ответ по теме уменьшения НДС к уплате

Вопрос: Каким образом можно уменьшить сумму НДС непосредственно перед подачей декларации?

Ответ: Если откорректировать НДС нужно срочно, непосредственно перед подачей декларации, то Вы можете приобрести у поставщика партию товара, покупка которого был не запланирована. На основании полученных документов Вы оформите налоговый вычет и уменьшите НДС к оплате. Но данный метод имеет и другую сторону, если Вы приобрели товар, который Вам фактически не нужен и Вы планируете его вернуть поставщику, то с помощью схемы Вы просто отсрочите НДС к уплате. Кроме того, злоупотребление методом приведет к затовариванию склада.

Вопрос: Как можно отсрочить уплату НДС по операциям с основными средствами?

Ответ: Схема очень проста: Вы можете не оформлять акт ввоза в эксплуатацию основного средства. До момента оформления ОС-1 имущества считается капитальным вложением и НДС по нему не начисляется.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!