Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика + 2 примера

Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы. В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.

Кто платит торговый сбор?

ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.

Виды торговли, на которые распространяется сбор:

  • Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
  • Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
  • Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
  • Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).

Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:

  • применяют патентную систему налогообложения;
  • платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.

Понятие торгового сбора

Что облагается сбором и в какие сроки

Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое),  с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

Освобождаются от ТС объекты:

  • Ломбарды, реализация предметами залогов;
  • Автозаправочные станции;
  • Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
  • Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
  • Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
  • Торговля продуктами через общепит.

В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

  • Торговые автоматы;
  • Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
  • Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
  • Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
  • Торговля почтовой связи.

ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты —  до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

  • При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
  • При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.

Как считается торговый сбор?

ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли. Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

Ставка зависит  от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:

группа Районы Москвы

1

Центральный административный округ (АО)

2

Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО;

Районы С АО: Молжаниновский;

Районы В АО: Восточный, Косино-Ухтомский, Новокосино;

Районы С-В АО: Северный;

Районы Ю-В АО: Некрасовка;

Районы З АО: Внуково, Солнцево, Ново-Переделкино;

Районы Ю-З АО: Южное Бутово, Северное Бутово;

Районы С-З АО: Куркино, Митино

3

Все остальные районы

Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:

Вид торгового объекта 1 группа 2 группа 3 группа Объект обложения
Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля 81 28,35 40,5 Торговый объект
Розничная торговля разносная и развозная 40,5 40,5 40,5 Торговый объект
Стационарная торговля с торговыми залами:

А) до 50 м2

Б) более 50 м2

60

 

1,2

21

 

0,42

30

 

0,6

Торговый объект

 

За каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2

Розничная рыночная торговля 0,05 0,05 0,05 За каждый м2

В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек.  Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра — берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.

Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

Относится ко 2 группе объектов;

Торговал объект  неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

Сумма сбора в рублях составит:

420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 — 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве

У предпринимателя Иванова И.П. есть три  табачных киоска. Киоск  №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки.  Киоск  № 3 так же расположен в районе Вешняки, но  начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?

Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.

Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;

Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.

40 500*2= 81 000 рублей

Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)

Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.

Порядок уплаты торгового сбора

Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

Могут возникнуть ситуации:

  • Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
  • Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
  • Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений).  Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

Вид нарушения Размер штрафа
За не соблюдения сроков постановки на учет. 10 000 рублей.
За осуществление торговли без постановки на учет. 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. 200 рублей.
Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.

40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

Влияние торгового сбора на другие налоги

Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:

  • Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
  • Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
  • Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».

Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы. Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога.  Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора.  Отчетность по этому виду налога не предоставляется. Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?

За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.

Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?

ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).

Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.

В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.

Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?

Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.

Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?

Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно. Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой. Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.