Как рассчитать фиксированный платеж ИП: особенности расчета и оплаты

Порядок начисления и уплаты фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей определяется в соответствии с правилами, установленными НК РФ. Эта категория экономических субъектов обязана уплачивать страховые взносы за себя вне зависимости от того, осуществляется ли деятельность, получен ли доход. Такая особенность связана с тем, что предпринимателю не полагается фиксированная зарплата, а он получает доход от своей коммерческой деятельности. В данной статье мы рассмотрим, как рассчитать фиксированный платеж ИП.

Что относится к фиксированному платежу индивидуального предпринимателя?

В состав фиксированного платежа для индивидуального платежа включаются:

  • Взносы на страхование в Пенсионный фонд;
  • Платежи по медицинскому страхованию;
  • Взносы в фонд социального страхования на случай необходимости получения пособия по временной нетрудоспособности.

Такой состав платежей определяется НК РФ. До 2017 г. взносы перечислялись в адрес каждого фонда в отдельности. Сегодня взносы в полном объеме подлежат перечислению в налоговую службу по месту регистрации.  Читайте также статью: → «Платежи ИП в ПФР и ФФОМС: пример расчета»

Как индивидуальному предпринимателю определить величину страховых взносов?

Рассмотрим подробнее, как индивидуальному предпринимателю определить размер страхового взноса. А также, где оплачивать фиксированные платеж.

Величина фиксированного платежа

Фиксированный платеж составляет на сегодняшний день 27990 рублей, которые включают в себя:

  • 23400 рублей – пенсионное страхование;
  • 4590 – медстрахование.

Характерным отличием величины страховых взносов для индивидуального предпринимателя является обязательство их перечисления даже в том случае, когда на протяжении отчетного года никаких доходов им не получено.

Размер дополнительных выплат

Если доход предпринимателя за год превысит 300000 рублей, необходимо доплатить к фиксированному размеру 1% от выручки. Однако законодательством установлено ограничение максимальной величины страховых взносов в  191790 рублей.  Каким бы высоким не был годовой доход предпринимателя, сумма платежа не может превышать установленную законом величину.

Дополнительные выплаты (ДВ) можно определить по формуле:

ДВ = (В-300000)*1%.

Под В понимается совокупный доход, полученный в отчетном периоде предпринимателем.

Пример. Выручка ИП за год составила 1500000 рублей, а фиксированный платеж — 27990 рублей. Дополнительно к этому следует начислить 1% от суммы, превышающей 300000 рублей ((1500000-300000)*1%) = 120000 рублей. Значит, общий размер страхового платежа ИП за год составит 1227990 рублей.

В случае, когда регистрация ИП произведена не с начала года либо деятельность его была прекращена  до окончания отчетного периода, доходы для начисления взноса необходимо скорректировать пропорционально сроку деятельности. Для расчета налогооблагаемой базы принимается во внимание лишь то время, в котором физическое лицо находилось в статусе индивидуального предпринимателя.

Как рассчитывается доход для начисления платежа?

Состав доходов  для начисления страхового фиксированного платежа варьирует в зависимости от налоговой системы, применяемой индивидуальным предпринимателем.

Система налогообложения Состав доходов для исчисления страхового платежа
Общая система Все доходы, которые попадают под обложение налогом на доходы физлиц
Упрощенная система Выручка от продажи товаров, работ либо услуг, от внереализационных операций. Даже в случае применения УСН по системе «доходы за вычетом расходов» налогообложению подлежат все доходы
ЕНВД Величина вмененного дохода
Патент Возможная предельная величина дохода, установленная для определенного вида деятельности для конкретного региона
Совмещение нескольких систем налогообложения Суммарная величина выручки по каждой системе

В какие сроки необходимо перечислить взносы?

Законодательством определен срок уплаты обязательного страхового платежа индивидуальным предпринимателем. Фиксированные взносы в размере 27990 рублей необходимо перечислить до конца декабря отчетного года.

Можно перечислять взносы поквартально. Поквартальная уплата страховых платежей не является обязанностью предпринимателя. Взнос разрешается внести на протяжении всего года частями либо единовременно до окончания отчетного периода.

Дополнительный платеж в размере 1% от суммы превышения над лимитом в 300000 рублей нужно перечислить до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если превышение наступило до конца периода, то можно внести страховые взносы раньше. Читайте также статью: → «Задолженность по страховым взносам: как узнать, списать»

Как рассчитать фиксированный платеж ИП, у которого есть наемные работники

Если предприниматель нанимает работников, к обязанности перечислять страховые взносы лично за себя добавляется необходимость начисления и уплаты взносов за каждого работающего.

Величина таких платежей составляет 30% от выплат, произведенных в их пользу, и включает взносы:

  • в ПФ (22%);
  • на соцстрахование (2,9%);
  • на медицинское страхование (5,1%).

Если работник трудится по гражданско-правовому договору, то обязательными являются платежи в пенсионный фонд и на медицинское страхование. Платежи по социальному страхованию производятся согласно договоренности. Как только величина дохода в отчетном периоде достигнет 870000 рублей, ставка платежа в ПФ составляет 10%. Лимит взносов на социальное страхование составляет 755000рублей, по достижении чего взносы начислять не нужно.

Важно! Сроки уплаты взносов за работников для предпринимателей отличается от сроков уплаты взносов за себя.

Платежи за работников необходимо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Особое внимание следует уделить ситуации, когда предприниматель является наемным работником у другого. В таком случае взносы уплачивает и работодатель, как за наемного работника, таки и сам работник в качестве ИП.

Ответственность за нарушение сроков перечисления и предоставления отчетности по фиксированным платежам

В случае несвоевременности перечисления страховых взносов индивидуальным предпринимателем к нему применяются финансовые санкции в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (ст.120).

При несвоевременном предоставлении декларации по страховым платежам к предпринимателю могут быть применены санкции в форме штрафа 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Если доказано, что неуплата налогов носила умышленный характер, то штраф за такое деяние составит до 40% от неперечисленной суммы. Если расчет взносов сдан не в установленные сроки, то придется заплатить штраф 5% от неперечисленных в срок платежей за каждый месяц. Читайте также статью: → «Какие налоги и взносы платит ИП?»

Как уменьшить налоги за счет страховых платежей, перечисленных в бюджет?

Налоговым законодательством предусмотрена возможность уменьшения размера налогового платежа на величину перечисленных в бюджет страховых взносов. Она возникает в отношении субъектов предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, например, «упрощенку» либо ЕНВД. Порядок такого налогового «послабления» напрямую зависит и от того, использовал ли в отчетном периоде предприниматель труд наемных работников или нет.

Когда используется наемный труд при «вмененке»

Если предприниматель в своем бизнесе прибегает к помощи наемных сотрудников, сократить размер налогового платежа на перечисленные в бюджет взносы на страхование он сможет, но с определенными ограничениями. Единый налог при условии применения ЕНВД не возможно снизить более, чем наполовину.

Пример. ЕНВД ИП за 2016 г. составил 2000 рублей. Предприниматель перечислил за указанный период страховые платежи за себя и сотрудника  в сумме 1500 рублей. Снизить величину ЕНВД разрешено лишь на половину:

2000*50% = 1000 рублей. Остаток не переносится на другой период и «сгорает».

Такое правило относится только к выплатам по тем работникам, которые заняты деятельностью по вмененному доходу.

Когда ИП работает самостоятельно при ЕНВД

При условии применения ИП «вмененки» можно уменьшить единый налог на всю величину страховых платежей, которые были начислены им за себя. Главное условие – размер страховых взносов не может превышать ЕНВД, начисленный за отчетный период.

Уменьшение налога при УСН

Общую сумму начисленного налога разрешается уменьшить предпринимателю на перечисленные страховые платежи, когда применяется «упрощенка». Главное условие – в качестве налогооблагаемой базы должны выбираться доходы, а не разница между выручкой и затратами.

Размер уменьшения налога при УСН так же, как при ЕНВД, зависит от того, применяется ли наемный труд предпринимателем или нет.

За кого перечислены взносы Как уменьшается налог
За себя Уменьшение производится на всю сумму начисленного страхового платежа, но не больше, чем размер налогового либо авансового платежа по УСН
За себя и наемного работника Максимальный размер уменьшения составляет 50% от величины налогового либо авансового платежа при
УСН. При определении размера страховых платежей во внимание принимаются взносы как за работников, так и за ИП

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос 1. Обязан ли предприниматель сдавать отчетность по начисленным страховым взносам?

Ответ. Если ИП не использовал труд наемных работников, то по страховым платежам, перечисленных за себя, отчетность сдавать не нужно. Если же взносы начислялись и на ИП, и на работников, то необходимо отчитываться в установленные сроки:

  • каждый месяц в ПФ (ф.СЗВ-М) ;
  • раз в квартал в ФСС (ф.4-ФСС) и ИФНС (ф.6-НДФЛ);
  • ежеквартально единый расчет в ИФНС;
  • раз в году в ФНС (ф.2-НДФЛ).

Вопрос 2. Если ИП применяет патентную систему налогообложения, либо комбинирует ее с упрощенной, может ли он уменьшить стоимость патента на сумму начисленных страховых взносов?

Ответ. Если ИП работает по патенту, то его стоимость нельзя снизить путем зачета перечисленных страховых платежей. Если же патентная система применяется наряду с УСН, при условии отсутствия работников по найму все страховые взносы, перечисленные предпринимателем за себя, можно вычесть из величины единого налога.

Вопрос 3. ИП совмещает «упрощенку» и «вмененку». По УСН он работает сам, а по ЕНВД работает еще один сотрудник. За отчетный период выручка по упрощенке составила 100000 рублей, величина налога 6000 рублей, страховые взносы – 27990 рублей. По «вмененке» налог составил 10000 рублей, а сумма взносов за работника составила 2600 рублей.

Ответ. Поскольку по УСН предприниматель работал самостоятельно, то разрешается зачесть все страховые взносы, начисленные за него. Значит, к уплате по УСН ничего не причитается  (6000 – 27990). По ЕНВД можно зачесть не больше половины налога. Перечислить придется 7400 рублей (10000 – 2600).

Вопрос 4. Если ИП зарегистрировался и начал свою работу во втором квартале, нужно ли перечислять страховые взносы в полном объеме?

Ответ. В таком случае величина страховых платежей, подлежащих перечислению, подлежит корректировке. Страховые взносы начисляют пропорционально периоду, в котором ИП работал.

Вопрос 5. Обязан ли ИП за себя перечислять взносы на оплаты нетрудоспособности и декретного отпуска?

Ответ. Нет, такие взносы не относятся к обязательным для ИП, когда он работает один. Предприниматель может платить их, если считает это необходимым. Обязательно нужно перечислять взносы в ПФ и на медстрахование.