Как принимать платежи по договору эквайринга

Эквайринг — это способ получения платы за выбранные покупателем товары, работы или услуги путем приема платежных карт в качестве оплаты. На осуществление эквайринга уполномочен банк-эквайрер, который устанавливается платежный терминал (POS-терминал) у продавца товаров, услуг и работ. В случае с интернет-продажами у продавца устанавливается специальное программное обеспечение. Давайте выясним, как принимать платежи по договору эквайринга, вправе ли заключать договор эквайринга автономные учреждения, и как отразить в бухгалтерском учете прием платежей через платежный терминал и расчеты с эквайрером.

Могут ли автономные учреждения заключать договор эквайринга

Чтобы разобраться с тем, возможен ли прием платежей по договору эквайринга для автономных (государственных, муниципальных) учреждений, необходимо обратиться к тексту следующих нормативных актов (писем):

Во всех перечисленных документах упоминается о том, что на территории РФ банки-эквайреры имеют возможность осуществлять расчеты с предприятиями торговли/услуг по операциям, проводимым посредством платежных карт, на основании п. 1.9 Положения Центробанка РФ от 24.12.2004 № 266-П. Эквайринг позволяет уменьшить количество наличных денежных расчетов, а в последнее время безналичные расчеты всячески приветствуются властями и банками.

В тексте Положения не найдено ни одной нормы, согласно которой бюджетное учреждение не могло заключить договор эквайринга с банком. Каких-либо ограничений также не предусмотрено, что позволяет бюджетным организациям заключать договора с кредитными организациями на общих основаниях.

Виды эквайринга (как принимать платежи по договору эквайринга)

Важно! Тот факт, что для совершения оплаты товара, работы или услуги используется платежный терминал, никак не влияет на обязанность продавца выдавать покупателю чек или БСО (бланк строгой отчетности) в подтверждение приема денежных средств.

На сегодняшний день организациями, принимающими оплату за товары и услуги, чаще всего используются 2 вида эквайринга:

  1. Интернет-эквайринг — вид эквайринга, благодаря которому становится возможным прием денежных средств в счет оплаты товаров и услуг по реквизитам банковской карты через веб-интерфейс. Он освобождает от необходимости в установлении прямого контакта между продавцом и покупателем.
  2. Торговый эквайринг — разновидность эквайринга, для осуществления которого на кассе продавца необходимо установить POS-терминалы, считывающие информацию с материальных носителей банковских карт (чипов и магнитных линий).

Читайте также статью ⇒ «Касса для интернет-эквайринга«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Обязанности сторон по договору эквайринга (как принимать платежи по договору эквайринга)

Договор эквайринга служит документом, узаконивающим отношения между банком-эквайрером и организацией, целью которых является предоставление последней платных услуг за осуществление операций, осуществляемых посредством платежных карт.

Важно! В договоре эквайринга должна быть установлена периодичность оформления акта сверки взаимных расчетов между банком-эквайрером и продавцом товаров или услуг.

Учреждение, которое обслуживается эквайрером, должно выплачивать банку комиссию за осуществление денежных переводов. В договоре должны быть указаны тарифы кредитной организации. Обычно размер комиссии определяется как процент от принятой суммы средств. В качестве примера можно рассмотреть тарифы на обслуживание Сбербанком, где тариф варьируется от 0,5 до 2,2%.

Важно! Операции по списанию денежных средств с платежных карт остаются для покупателей (держателей карт) бесплатными — комиссия списывается из средств продавца после поступления сумм на его расчетный счет.

Банк-эквайрер, согласно договору эквайринга, принимает на себя следующие обязательства:

  1. Технически оснащает обслуживаемого им продавца. Как правило, по договору эквайринга оборудование (платежные терминалы) или ПО (для интернет-магазинов) предоставляются в аренду (стоимость аренды добавляется к комиссии) или на безвозмездной основе. Иногда клиент банка может купить или выкупить терминалы.
  2. Проводит консультацию с сотрудниками продавца, если у тех появляются трудности с применением платежных терминалов или ПО при проведении безналичных расчетов.
  3. Устанавливает и отлаживает оборудование, в случае его поломки — ремонтирует терминалы или настраивает ПО на безвозмездной основе.
  4. Обучает сотрудников клиента правилам работы с программным обеспечением и платежными терминалами для качественного обслуживания покупателей.

Читайте также статью ⇒ «Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга«.

Бухгалтерский учет (как принимать платежи по договору эквайринга)

Расчетные и прочие документы для отражения сумм операций по приему платежей с использованием банковских карт составляются на основании реестра операций или электронного журнала. Электронный реестр должен формироваться по окончании дня посредством терминала, после чего он передается в банк. Зачисление средств или их списание осуществляется не позднее рабочего дня, который последует за датой поступления в банк реестра операций или журнала.

Рассмотрим, как автономное учреждение отражает прием платежей по договору эквайринга и расчеты с обслуживающим банком в бухгалтерском учете:

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Принят платеж в счет оплаты товара (работы, услуги) посредством платежной карты покупателя с использованием платежного терминала2 201 23 0002 205 00 000
Увеличение забалансового счета 17
Произведено зачисление суммы полученной оплаты с платежной карты на расчетный счет учреждения (комиссия за банковские услуги удержана)2 201 11 0002 201 23 000
Увеличение з. сч. 17Увеличение з. сч. 18
Отражение расчетов с кредитной организацией на сумму комиссии по договору эквайринга2 210 05 0002 201 23 000
Уменьшение з. сч. 17
Начисление задолженности перед кредитной организацией на сумму услуг по приему платежей2 109 90 2262 302 26 000
Погашение задолженности зачетом встречного однородного требования2 302 26 000

(затраты на выплату комиссии необходимо отнести на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ)

2 210 05 000

Пример того, как принимать платежи по договору эквайринга

Автономная организация принимает платежи при помощи POS-терминала, установленного на предприятии банком-эквайрером бесплатно. Стоимость терминала, указанная в акте приема-передачи, составляет 13 тысяч рублей. Вознаграждение банка за услуги эквайринга — 2% от размера платежа. Все операции осуществляются в рамках деятельности, приносящей доход. За июль 2017 года через терминал с платежных карт клиентов поступила сумма в 50 тысяч рублей.

ОперацияСуммаДЕБЕТКРЕДИТ
Оприходование POS-терминала на основании акта приема-передачи (безвозмездное пользование)13 000Увеличение з. сч. 01

(п. 333 Инструкции 157н для безвозмездно полученного имущества)

Начисление доходов от продажи товаров50 0002 205 30 0002 401 10 130
Списание денег с платежных карт покупателей через POS-терминал50 0002 201 23 000

Увеличение з. сч. 17 (130)

2 205 30 000
Зачисление денег на расчетный счет продавца, полученных от банка за минусом вознаграждения49 0002 201 11 000

Увеличение з. сч. 17 (510)

2 201 23 000

Увеличение з. сч. 18 (610)

Отражение расчетов с кредитной организацией на сумму вознаграждения1 0002 210 05 0002 201 23 000

Уменьшение з. сч. 17 (130)

Отражение задолженности перед кредитной организацией на сумму оказанных услуг1 0002 109 90 2262 302 26 000
Погашение задолженности по оплате услуг кредитной организации зачетом встречного однородного требования1 0002 302 26 0002 210 05 000

Законодательные акты по теме

Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-ПОб эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт
Письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗО необходимости выдавать чек или БСО при оплате товара покупателем с использованием платежного терминала
п. 80, 81 Инструкции № 183н, Письмо Минфина РФ от 01.07.2015 № 02-07-07/38257, Письмо Минфина от 16.10.2014 № 02-07-10/52197Порядок отражения операций по приему платы с банковских карт потребителей и расчетам с банком-эквайрером

Типичные ошибки

Ошибка: Учреждение отказывается оплачивать стоимость аренды POS-терминалов, установленных банком на том основании, что оборудование должно предоставляться бесплатно при заключении договора эквайринга.

Комментарий: Некоторые банки предоставляют терминалы и ПО в безвозмездное пользование, другие — сдают в аренду, третьи передают оборудование на платной основе. Учреждению следует внимательно ознакомиться с договором эквайринга.

Ошибка: Интернет-магазин не выдает покупателям чеки на том основании, что платежи принимаются через интернет посредством ввода реквизитов платежных карт.

Комментарий: Чек в таком случае необходимо направить на электронный почтовый ящик покупателя.

Ответы на распространенные вопросы о том, как принимать платежи по договору эквайринга

Вопрос №1: Каковы преимущества применения эквайринга в сравнении с наличными денежными расчетами?

Ответ: К преимуществам использования эквайринга можно отнести привилегии от банка-эквайрера (возможность участия в дисконтных программах, получение льготного обслуживания), отсутствие риска приема фальшивых купюр, привлечение новых покупателей, предпочитающих оплачивать товары по карте, экономия на инкассации средств, низкая вероятность ошибиться при работе с денежными средствами.

Вопрос №2: Комиссия банка-эквайрера удерживается в момент перевода денежных средств от покупателя продавцу товаров (работ, услуг) или в какое-то определенное время?

Ответ: Вознаграждение банка-эквайрера за осуществление денежного перевода не удерживается из суммы перевода (это запрещено п. 10 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ). Если взимается комиссия за услуги банка, она списывается из средств продавца при зачислении денег на его расчетный счет. Единственное исключение составляют трансграничные переводы (Письмо ЦБ РФ № 14-27/763).

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик