Как подготовиться к обязательному аудиту финансовой отчетности: советы и чек-лист для бухгалтера

Целью проведения финансового аудита является проверка корректности составления организацией основных форм финансовой отчетности и выражение мнения о ее достоверности. В статье разберем, в каких случаях на предприятиях проводится обязательный аудит, а также выясним, как подготовиться к обязательному аудиту финансовой отчетности.

Обязательный аудит: что? где? когда?

Действующее законодательство разделяет аудиторские проверки по следующим видам:

  • инициативный аудит – проверка, которая осуществляется на основании инициативного обращения субъекта хозяйствования к независимому аудитору и не является обязательной;
  • обязательный аудит – проверка, обязательное проведение которой в отношении определенных субъектов хозяйствования закреплено на законодательном уровне.

Порядок, регламентирующий аудиторскую деятельность, утвержден в законе №307-ФЗ от 30.12.2008 года.

Какие предприятия подлежат обязательному аудиту

Перечень условий, в соответствие с которыми деятельность организаций подлежит обязательному аудиту, утвержден в ст. 5 ФЗ-307:

№ п/п

Критерии для проведения обязательного аудитаОписание
1Организационно-правовая форма

Обязательному аудиту подлежит деятельность организаций в форме акционерного общества.

2

Вид деятельности

Проводить обязательный аудит должны:

  • кредитные организации (в том числе банки);
  • бюро кредитных историй;
  • страховые компании (в том числе общества взаимного страхования);
  • клиринговая организация;
  • управляющие компании инвестиционного фонда (акционерного, пенсионного, паевого).

3

Объем выручки и сумма активов

Организация приобретает обязательства по проведению обязательного аудита в следующих случаях:

  • объем выручки компании за предыдущий отчетный период превышает показатель 400 млн. руб.;
  • активы предприятия по сравнению с прошедшим годом возросли более чем на 60%.

4

Публичная отчетностьСогласно пп.5 п.1 ст. 5 ФЗ-307, обязательной аудиторской проверке подлежит деятельность организаций, которые представляет и раскрывает сводную финансовую отчетность.
5Торговля ценными бумагами

Если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам, то деятельность такой организации подлежит обязательной аудиторской проверке. Также обязательный аудит предусмотрен для организаций, которые являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Согласно ст. 5 ФЗ-307, обязательный аудит деятельности вышеперечисленных предприятий проводится ежегодно.

Отметим, что на основании п.3 ст. 5 ФЗ-307 привлечение к проверке индивидуальных аудиторов недопустимо в случаях, когда осуществляется финансовый аудит:

  • кредитных и страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • государственных корпораций;
  • публично-правовых компаний;
  • фирмы, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.

Финансовая отчетность вышеперечисленных организаций осуществляется исключительно посредством привлечения аудиторских организаций.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией: инструкция для работодателя».

Основание для проведения обязательного аудита

Аудиторская компания или независимый индивидуальный аудитор привлекается к обязательной проверке на основании договора, заключенного с организацией в установленном порядке.

Договор с аудитором заключается в свободной форме, с соблюдением основных норм ГК РФ. Текст договора содержит исчерпывающую информацию о программе аудита, этапах его проведения, стоимости услуг и порядке оплаты, а также устанавливает ответственность сторон за несоблюдение условий соглашения.

Образец договора на проведение обязательного аудита можно скачать здесь ⇒  Договор на проведение обязательного аудита.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как подготовиться к обязательному аудиту финансовой отчетности: советы и чек лист для бухгалтера

Если предприятие подпадает под критерии, в соответствие с которым его деятельность подлежит обязательному аудиту финансовой отчетности, то для подготовки к мероприятию бухгалтеру достаточно ознакомиться с программой аудита и подготовить отчетность для проверки.

Если в ближайшее время Вы ожидаете визита аудиторов с обязательной проверкой, то, воспользовавшись советами опытных экспертов, Вы сможете не только быстро подготовиться к проверке, но и пройти ее легко и без проблем.

Совет #1. Ознакомьтесь с программой аудита

На первом этапе внимательно ознакомьтесь с программой аудита. Именно этот документ содержит исчерпывающую информацию о мероприятия, которые запланированы аудиторами в ходе проверке. В тексте программы аудита также содержится график контрольных мероприятий, на основании которого Вам будет легко сориентироваться, какие именно документы и формы заинтересуют проверяющий в первую очередь.

Как правило, программа и график аудита оформляется в виде приложения к договору аудиторских услуг. Если такое положение в соглашении отсутствует, то информация о запланированных контрольных мероприятиях содержится непосредственно в тексте договора в виде отдельного раздела «Программа аудита» либо в основном разделе «Предмет договора».

Совет #2. Подготовьте основные формы финансовой отчетности

Обязательный аудит финансовой отчетности проводится с целью установления факта достоверности отчетных документов и корректности их составления. Таким образом, первое и основное, что будет интересовать контролеров во время проверки – это непосредственно отчетный формы.

Перед визитом аудиторов подготовьте формы финансовой отчетности, которые составляет Ваше предприятие. В общем порядке в состав финотчетности включается:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменении капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • приложения к балансу и отчету о финрезультатах.

Если проверке подлежит НКО, то дополнительно к вышеперечисленным документам бухгалтеру следует подготовить отчет о целевом использовании средств.

Если Ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, то список форм отчетности сокращается до баланса, отчета о финрезультах и приложениях к документам.

При подготовке отчетных форм уделите внимание следующим моментам:

  • финотчетность должна быть оформлена соответствующим образом (обязательны подписи главбуха и руководителя, печать организации);
  • документы не должны содержать исправлений и механических корректировок;
  • подготовьте не только формы в рамках отчетного периода, но и за предыдущий календарный год, ведь в рамках проведения проверки возможно сравнения ключевых показателей отчетности.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к налоговой проверке: инструкция для бухгалтера».

Совет #3. Уделите внимание подготовке локальных актов

Говоря об аудите финансовой отчетности, многие бухгалтеры (в основном, начинающие) подразумеваем, что аудиторы будут проверять только основные формы отчетности и другими документами не заинтересуются. Это предположение в корне неверно.

Цель проверки – определение достоверности данных финотчетности, которое осуществляется на основании анализа множества документов, в том числе локальных нормативных актов и документов, подтверждающих отражение бухгалтерских операций.

Аудитор не может установить достоверность данных, отраженных в балансе, не ознакомившись, как минимум, с оборотно-сальдовой ведомостью, учетной и налоговой политикой.

С примерным перечнем документов, которые будут запрашивать аудиторы в ходе проверки, можно ознакомиться в договоре на оказание услуг (как правило, список документов оформлен в виде приложения к соглашению). Если перечень документов в договоре отсутствует, то перед визитом аудиторов подготовьте:

  • налоговую и учетную политику;
  • учредительные документы (устав, государственные регистрационные документы, т.п.);
  • локальные акты, регламентирующие трудовой распорядок, условия и порядок оплаты труда.
При подготовке документов обращайте внимание на их актуальность. Проверке подлежать локальные акты и документы, действительные в течение отчетного года проверки. Если в течение проверяемого периода в документы вносились изменения, то для аудиторской проверки необходимо подготовить приказы, на основании которых были изменены положения локальных актов.

Совет #4. Удостоверьтесь в соблюдении порядка публикации отчетности

Если на основании ФЗ-402 отчетность Вашей компании обязательна для публикации, убедитесь в соблюдении данного порядка. Стандартным способом обнародования результатов финансовой отчетности является размещение электронных форм на официальном сайте компании.

При размещении отчетности на сайте убедитесь в отсутствии каких-либо технических ограничений и информация доступна всем интернет-пользователям.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к проверке Роспотребнадзора».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector