Страховые взносы можно не платить с аренды автомобиля, если это позволяют условия договора. Где также предусмотрена: сумма оплаты, сроки, возможность возмещения хозяину расходов по страхованию, техобслуживанию и ГСМ. Главное требование – аренда без экипажа снижает налоги арендатора.
Договор и условия аренды автомобиля
Суть арендных отношений – это использование чужого имущества за вознаграждение. Со своей стороны арендатор несет материальную ответственность за автомобиль в процессе эксплуатации. Она включает в себя ежедневные расходы (ГСМ) и эксплуатационные (ремонт, охрана, страховка).
Заключая договор аренды автомобиля необходимо включить в него обязательные сведения:
- Период действия договора;
- Модель и марка транспортного средства ТС;
- Номерной знак, VIN;
- Размер арендной платы и сроки его перечисления владельцу;
- Отсутствие обременения на ТС;
- Права и обязанности сторон;
- В каких случаях договор расторгается;
- Информация об участниках договора.
К договору обязательно прилагается акт приема и передачи имущества, а также документация на автомобиль: ПТС, страховка (ОСАГО и КАСКО), свидетельство о регистрации. Законом предусмотрено два способа аренды стороннего транспортного средства.
С экипажем
Принимая в аренду автомобиль с экипажем или водителем, у арендатора возникают следующие виды обязательств:
- На оплату арендованного имущества;
- Техобслуживание, мойку, расходные материалы;
- Налогового агента в отношении арендодателя – физического лица;
- Прочие – по договору обеих сторон (регулируется положением ст.632 ГК).
Кроме услуг вождения, хозяин вправе предоставлять арендатору работы по ремонту автомобиля и поддержания его в рабочем состоянии. Если владелец, он же физическое лицо, получает вознаграждение в рамках договора услуг, трудового или гражданско-правового характера, то страховые взносы начисляются со всей суммы выплат.
Целесообразнее в рамках договора распределить суммы вознаграждения за имущество и услуги по вождению и эксплуатации. Так как при налогообложении каждого вида выплаты: за эксплуатацию ТС и услуги сопровождения есть тонкости.
Без экипажа
Беря в аренду ТС для коммерческих целей, у организации в отношении чужого имущества возникают обязательства:
- По возмещению арендной платы;
- По содержанию ТС: техобслуживание, парковка, мойка, чистка салона.
А также необходимость самостоятельно:
- Управлять автомобилем;
- Нести затраты по расходным материалам, запчастям, ГСМ;
- Отвечать за сохранность ТС;
- Нести ответственность при повреждении, в случае аварии, наложении штрафа сотрудником ГИБДД.
Иными словами, на арендатора ложатся все затраты по обслуживанию и ремонту ТС: текущие и капитальные. На это указывает положение ст.642 ГК.
Какие налоги и страховые взносы нужно платить с аренды автомобиля
Организация, беря в аренду у физического лица ТС, выступает как налоговый агент по НДФЛ. Эта обязанность закреплена за арендатором в пунктах 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК. В рамках закона потребуется удержать НДФЛ:
- Из суммы, предназначенной на выплату арендной части вознаграждения;
- Из суммы вознаграждения за услуги управления и технического сопровождения ТС.
Арендатор обязан ежемесячно составлять акт выполненных работ, где обособленно указываются суммы вознаграждения и налога. Это подтвердит налоговую базу при исчислении страховых взносов с аренды автомобиля с экипажем.
Но, принятие имущества в пользование без дополнительных услуг от владельца не обязывает арендатора исчислять страховые взносы на сумму арендной платы. Такой способ вознаграждения за аренду имущества физического лица освобожден п. 4 ст. 420 НК РФ от взносов на пенсионные и социальные нужды.
То есть, если условия договора аренды ТС без экипажа не указывают на то, что физическое лицо оказывает какие-либо услуги арендатору (вождения, ремонта, прочие), значит начислять страховые взносы не нужно.
Как страховые взносы с аренды отразить в учете
Каждый месяц стороны подписывают акт о выполненных работах. Для учета используются проводки:
| Дебет счета | Кредит счета | Комментарии к записи |
| 26 | 76 | Арендная плата за ТС |
| 26 | 69.01 | Взносы с части вознаграждения за услуги по вождению, прочим дополнительным услугам по договору с экипажем |
| 26 | 69.02 | |
| 76 | 68 | Удержан НДФЛ с арендной платы за авто |
| 76 | 51 | Оплачена аренда авто с р/с |
| 69 | 51 | Оплачены взносы ОПС, ОМС, ОСС |
| 68 | 51 | Перечислен НДФЛ от налогового агента (удержанный из арендной платы) |
В какой отчетности указать вознаграждение и взносы с аренды автомобиля
Обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с суммы вознаграждения на этом не заканчивается. Законом предусмотрено, что агент должен сообщить о доходах в ИФНС в установленном порядке независимо от того, какую правовую форму использует: с экипажем или без него.
На сегодняшний день это декларации: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Раздел 3 справки 2-НДФЛ содержит обособлено вознаграждение по договору аренды с экипажем и услугам вождения по строкам:
- 2010 – сумма выплат по договорам ГПХ;
- 2400 – сумма полученной арендной платы.
Для заполнения отчета 6-НДФЛ предлагаем изучить сводную таблицу:
| Код строки | Что включается |
| 020 | Сумма арендной платы полученная фактически |
| 130 | |
| 040 | Сумма налога с арендной платы |
| 060 | Владелец включается в общее число получателей дохода |
| 100 | День, когда аренда выплачена |
| 110 | День, когда налог удерживается |
| 120 | День, наступивший за днем выплаты |
Контроль за начислением, отчетностью и оплатой страховых взносов находится в руках ИФНС. Новый расчет по страховым взносам и порядок его заполнения предусматривает отражение всех доходов, которые облагаются взносами.
Если арендатор использует договор аренды с экипажем и разделяет сумму аренды за имущество и само вознаграждение за дополнительные услуги, то страховые взносы с суммы арендной платы не начисляются.
Суммы страховых взносов, начисленные за услуги управления ТС, отражаются:
- в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 — по взносам на пенсионное страхование;
- в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1 — по взносам на медицинское страхование;
- в приложении № 2 к разделу 1 — по взносам на социальное страхование.
В указанных подразделах и приложениях необходимо указать:
| выплаты, которые поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.5, 8.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 11.4 Порядка) | выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ |
| выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.6, 8.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 11.5 Порядка) | все что причитается владельцу по договору аренды транспортного средства, которая не относится к объекту обложения страховыми взносами, п. 4 ст. 420 НК РФ |
При заполнении раздела 1 расчета сумма арендной платы за чужое имущество вообще не учитывается.
Сведения при заполнении раздела 3 расчета:
- в подразделе 3.1: Ф.И.О., пол, дата рождения и т.п. указываются, поскольку с лицом заключен договор ГПХ или трудовой, соответственно, является застрахованным лицом;
- в подразделе 3.2: сведения о доходе в виде платы по договору аренды не отражаются, так как не относятся к объекту обложения взносами.
Выплаты по договору аренды с экипажем подлежат страхованию от несчастных случаев, но с оговоркой. Об этом должно быть сказано в тексте договора по форме указаний правительства п. 1 ст. 20.1-ФЗ ФСС РФ.
Как быть с формой СЗВ-М при наличии выплат по договорам аренды автомобиля? В правилах составления отчета п. 2.2 ст. 11 № 27-ФЗ сказано, что информировать обязаны по договорам: трудовым, гражданско-правовым, авторского заказа, лицензирования в литературе, науке, искусстве.
Значит, выплаты по договорам, предметом отношений, которых стало имущество (ст. 606 ГК РФ), а суммы вознаграждений не являются объектом налогообложения (п. 4 ст. 420 НК РФ) не являются основанием для внесения арендодателя – физического лица в СЗВ-М.
Обратите внимание! Если владелец ТС числится в штате или заключил с организацией договор ГПХ, то сведения о нем указать в СЗВ-М нужно.
Загрузка...