Банковская проверка подлинности справки 2-НДФЛ

Для получения кредита в банке физическое лицо обязано предоставить соответствующий пакет документов, в который достаточно часто входит справка по форме 2-НДФЛ, выдаваемая работодателем. При этом информация, содержащаяся в данном документе, проверяется кредитным учреждением на предмет правильности формирования и реальности отображения правдивых данных. В статье расскажем, как банки проверяют справку 2-НДФЛ, какими способами.

Что указывается в справке 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит основную информацию о том, на кого из налогоплательщиков оформлен документ, какая заработная плата ему была начислена, и какой размер налога был удержан. Данная справка необходима для того, чтобы работодатель мог подтвердить тот факт, что он как налоговый агент исполнил свою обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

По истечении календарного года справки на всех сотрудников передаются в налоговую инспекцию, где проверяются на правильность составления документа и корректность исчисления налога. В справках по форме 2-НДФЛ указываются основные данные по налогоплательщикам, в том числе:

  • ФИО сотрудника и его ИНН;
  • паспортные данные;
  • адрес по месту регистрации;
  • суммы начисленной заработной платы с разбивкой по месяцам и кодам;
  • размер налоговых вычетов, предоставленных на законных основаниях;
  • сумма начисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.

Банки требуют такие справки при оформлении кредита, поскольку этот документ является законодательно утвержденным и проверяемым, а потому ему в определенной степени можно доверять. При этом сотрудники службы безопасности, а также кредитные эксперты проверяют документы, как простым способом, так и по своей собственной схеме, чтобы определить правильность и достоверность информации, отраженной в справках. Читайте также статью: → «Для чего нужна справка 2-НДФЛ? Как заполнить бланк».

Первичная проверка документа

На начальном этапе первичная проверка справки по форме 2-НДФЛ заключается в ее визуальном осмотре и сравнении информации с паспортными данными. При этом осуществляется просмотр данных о дате рождения, месте регистрации, дате и месте выдачи документа. Это своего рода проверка на сопоставление информации в справках и иных документах, чтобы они коррелировали между собой.

Кроме того, кредитные эксперты проверяют информацию, содержащую сведения о непосредственном налоговом агенте, а именно его наименование и ИНН, КПП и код по ОКТМО. Также часть этой информации должна соответствовать данным на печати организации – ее наименование и ИНН.

Несовпадение таких данных свидетельствует о том, что документ является поддельным, а, соответственно, и информация в нем не соответствует действительности.

Визуальный осмотр справки также предполагает изучение информации о заработной плате, в том числе о правильности ее отражения по соответствующим кодам дохода, а также о предоставлении  социальных, стандартных или имущественных вычетов. На основе представленных данных можно понять, правильно ли составлена налогооблагаемая база и исчислен налог на доходы физических лиц. Читайте также статью: → «Образец заполнения справки 2-НДФЛ (скачать бланк 2-НДФЛ)».

Детальная проверка документа

После того как кредитный эксперт проверил справку по форме 2-НДФЛ при помощи визуального осмотра, наступает момент более детальной проверки этого документа. При этом сотрудники прибегают к использованию самых разнообразных приемов и методов, к которым в большинстве случаев относятся:

Метод Описание
Общение с работодателем Кредитный эксперт звонит налоговому агенту с целью подтверждения факта выдачи справки 2-НДФЛ. Также он узнает информацию, которая должна содержаться в документе, и соотносит ее с данными, непосредственно содержащимися в справке
Письменное подтверждение Кредитный эксперт обязан направить письменный запрос на подтверждение информации, содержащейся в справке 2-НДФЛ, и при этом налоговый агент не имеет права проигнорировать этот запрос
Сравнение Метод сравнения основывается на том, что данные по заработной плате человека могут сравниваться со средними зарплатами в данном регионе, в определенной области хозяйствования или должности
Изучение кредитной истории Между различными банками существует специальная база данных, в которой содержится информация о физических лицах, когда-то бравших кредиты. Данная информация может быть использована для того, чтобы определить подлинность или поддельность справки

Именно детальная проверка позволяет выявить недостоверность сведений, указанных  в справке 2-НДФЛ и привлечь к ответственности лиц, подготовивших заведомо ложный документ.

Ответственность за выдачу поддельной справки

Если будет документально установлено, что справка по форме 2-НДФЛ содержит недостоверные данные, лицо, ответственное за его подготовку, должно понести соответствующую уголовную ответственность. Согласно ст. 292 Уголовного кодекса РФ данные действия квалифицируются как служебный подлог, который представляет собой внесение в официальные документы заведомо ложной информации, полностью или частично искажающей предоставляемые данные.

Такое неправомерное деяние вызвано достижением своих корыстных целей или личной заинтересованности, а потому влечет за собой наложение административной ответственности на должностное лицо, в том числе это может быть один из нескольких пунктов:

  • штраф в размере до 80 тыс. руб. или заработной платы за период до 6 месяцев;
  • обязательные работы на период до 480 часов;
  • исправительные работы на 2 года;
  • принудительные работы на 2 года;
  • арест на период до 6 месяцев;
  • лишение свободы на период до 2 лет.

Данные виды наказания применяются в том случае, когда подмена документа не влечет за собой существенной угрозы для общества или государства в целом, что как раз и подразумевает изготовление поддельной справки по форме 2-НДФЛ. Читайте также статью: → «Справка о доходах физического лица за 2 года (2-НДФЛ)».

Кроме того, ответственность при подделке документа подпадает и под ст. 327 Уголовного кодекса РФ, связанной с непосредственным изготовлением поддельных документов. При совершении данного деяния к должностному лицу применяется ответственность, связанная с ограничением свободы или арестом, а также с принудительными работами.

Необходимо отметить, что ответственность распространяется не только на тех должностных лиц, которые занимались непосредственным изготовлением поддельного документа, но также заказчики и лица, использующие поддельный документ в своих корыстных целях.

Также следует отдельно выделить ст. 159.1 Уголовного кодекса РФ, связанную с мошенничеством в сфере кредитования. Она применяется, когда заемщик представляет кредитной организации поддельные документы и взамен получает денежные средства. В отношении кредитополучателя применяются следующие административные санкции:

Санкция Описание
Штраф До 120 тыс. руб.
Зарплата за период до 1 года
Обязательные работы Период до 360 часов
Исправительные работы Период до 1 года
Ограничение свободы Период до 2 лет
Принудительные работы Период до 2 лет
Арест Период до 4 месяцев

Примеры из судебной практики

Судебная практика в части поддельных справок 2-НДФЛ имеет прямые примеры применения ответственности к злоумышленникам.

Пример 1. В 2013 г. в г. Самара было возбуждено дело по факту изготовления поддельной справки 2-НДФЛ руководителем отдела типографии одного из печатных изданий. Данный документ нужен был ей для того, чтобы получить в банке кредит по программе «Молодая семья», и потому она пошла на такой рискованный шаг. Завысив доходы в документе, подделав подпись руководителя и печать организации, руководитель получила денежные средства, но затем не смогла выполнять свои обязательства по кредиту.

При обращении кредитной организации в суд с исковым заявлением был раскрыт обман, связанный с поддельностью документа. В соответствии со ст. 327 Уголовного кодекса РФ к ней была применена административная ответственность в виде штрафа в размере 80 тыс. руб.

Пример 2. Другим примером судебной практики можно считать следующий случай. В Вологодской области физическое лицо, не работавшее в торговой организации, вступило в преступный заговор с бухгалтером, который изготовил справку 2-НДФЛ для получения кредита. Когда обман был раскрыт, на физическое лицо была наложена ответственность по ст. 159.1 Уголовного кодекса РФ в виде 8 месяцев принудительных работ.

Штрафные санкции не были применены, поскольку материальный ущерб кредитной организации не был нанесен. Что касается бухгалтера, то он как сообщник также понес наказание по ст. 292 Уголовного кодекса РФ «Служебный подлог», и был приговорен к лишению свободы на срок 7 месяцев.

Распространенные ошибки при заполнении справки

Бывают ситуации, когда сотрудник организации непреднамеренно искажает сведения, содержащиеся в справке 2-НДФЛ, по незнанию или низкой квалификации. Наиболее типичными из них являются:

  1. неверно указаны коды доходов, которые, однако, не влияют на общую сумму, поскольку в справке указываются только те доходы, с которых удерживается НДФЛ;
  2. неверно указываются размеры вычетов, предоставленных сотруднику, к примеру, когда право на них уже закончилось;
  3. паспортные данные не совпадают с информацией, указанной в документе. Особенно тщательно следует проверять адрес регистрации, поскольку зачастую сотрудники не уведомляют налогового агента о смене места своей регистрации;
  4. для формирования справки используется старая форма документа, что недопустимо, поскольку Приказом ФНС «Об утверждении сведений…» от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485 установлена новая форма справки 2-НДФЛ.

Ответы на вопросы по заполнению и проверке справок 2-НДФЛ

Вопрос №1. Разве справка 2-НДФЛ является важным документом для кредитной организации при выдаче займа? Данный документ важен лишь для налоговой инспекции, которая выявляет правомерность и правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

Справка по форме 2-НДФЛ действительно предназначена для передачи в налоговые органы с целью подтверждения правильности исчисления НДФЛ налоговым агентом. Однако и для банковских учреждений этот документ представляет собой определенную юридическую силу, поскольку он должен отражать реальную информацию.

В случае представления в банк поддельного документа его сотрудники обязаны сообщить о данном факте в контролирующие государственные органы, чтобы они приняли решение о применении ответственности к физическим лицам либо сотрудникам организаций.

Вопрос №2. Если в организацию звонят, чтобы узнать информацию по сотруднику, который представил справку 2-НДФЛ, имеет ли смысл не отвечать на такой звонок?

Разглашение персональных сведений влечет за собой ответственность, и в том числе это относится к заработной плате сотрудников. По звонку непонятно, кто именно интересуется подобной информацией — кредитное учреждение или же злоумышленники. Чтобы полностью обезопасить себя, лучше попросить звонящего человека направить письменный запрос в организацию. Он будет зарегистрирован по всей форме, и ответ также будет являться официальным, что снизит риск мошеннических действий со стороны третьих лиц.

Вопрос №3. Сотрудник просит выдать справку 2-НДФЛ за три последних месяца, поскольку кредитное учреждение требует документально обосновать доход за последний квартал. Как нам в этом случае поступить?

Справка по форме 2-НДФЛ выдается за период с начала календарного года, поэтому, даже если сотрудник просит выдать ему документ за определенный период времени, необходимо отразить в нем заработок за весь период.

Вопрос №4. Человек обратился к нам с просьбой выдать ему справку 2-НДФЛ, для чего он даже готов заплатить нам денежные средства. Является ли это нарушением?

Данное действие является не просто нарушением, а уголовно наказуемым деянием, причем ответственность понесет не только физическое лицо, запросившее документ, но и сотрудник, его выдавший. Ни в коем случае нельзя выдавать человеку справку, если он не работает в данной организации или не работал в ближайшем прошлом, поскольку в противном случае данные действия подпадают под статьи Уголовного кодекса РФ «Мошенничество» и «Служебный подлог».