ИП на ЕСХН: учет, отченость, налогообложение

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – специальная система налогообложения, разработанная и внедренная для субъектов хозяйствования, имеющих статус сельхозпроизводителя. В статье разберем особенности ведения учета и налогообложения ИП на ЕСХН, а также выясним, какую отчетности подают в ФНС предприниматели-сельхозпроизводители.

ЕСХН: условия применения для ИП

Плательщиками ЕСХН являются субъекты хозяйствования, имеющие статус сельхозпроизводители, ИП, наряду с юрлицами, вправе на применение специального режима ЕСХН на общих основаниях.

ИП могут получить статус плательщика ЕСХН при условии, что доля производства с/х продукции ИП составляет не менее 70% от общего объема производства в стоимостном выражении.

При расчете доли с/х производства ИП включает первичную обработку, переработку, а также реализацию сельхозпродукции. Кроме того, получить статус сельхозпроизводителя и таким образом получить право на применение режима ЕСХН могут также ИП, деятельность которых связана с оказанием вспомогательных услуг с/х производителям (обработка полей до и после посадки, сбор урожая, обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы, т.п.).

Как ИП перейти на ЕСХН

Переход самозанятых лиц со статусом сельхозпроизводителей на спецрежим ЕСХН осуществляется путем обращения ИП в территориальный орган ФНС по месту жительства.

№ п/п

Порядок перехода ИП на ЕСХНОснование для перехода ИП на ЕСХНСрок подачи уведомления о переходе на ЕСХН

Период применения ЕСХН

1

Переход на ЕСХН после регистрацииУведомление о переходе на ЕСХН, составленное по форме 26.1-1В течение 30-ти дней с момента регистрацииС момента регистрации ИП в ЕГР до снятия с регистрации, смены налогового режима, утраты права на применение ЕСХН
2Переход на ЕСХН в процессе ведения деятельностиДо 31 декабря текущего налогового периода

С 1 января года, следующего за годом подачи уведомления о переходе на ЕСХН до снятия ИП с регистрации, смены налогового режима, утраты права на применение ЕСХН

ИП может подать уведомление о переходе на ЕСХН:

  • лично обратившись в ФНС по месту регистрации;
  • отправив уведомление почтой России (письмо с уведомлением и описью вложений);
  • оформив электронную заявку о переходе на ЕСХН на сайте Госуслуг → https://www.gosuslugi.ru/;
  • передав уведомление через законного представителя, действующего на основании доверенности либо решения суда.

Читайте также статью ⇒ «Транспортный налог сельхозпроизводителя».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

ИП на ЕСХН: учет, отчетность, налогообложение

ИП-сельхозпроизводитель, использующий специальный налоговый режим, оплачивает ЕСХН, рассчитанный по формуле:

ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%,

где Доход – общая сумма дохода, полученная ИП от ведения с/х деятельности;
Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в отчетном периоде.

Самозанятый гражданин со статусом плательщика ЕСХН освобожден от уплаты:

  • НДФЛ за себя;
  • налога на имущество физлиц (исключение – имущество, которое является объектом налогообложения имущественным налогом и не используется ИП при производстве с/х продукции);
  • НДС (исключение – НДС, начисляемый при импорте товаров и при выполнении условий договора простого товарищества и управления имуществом).

Подчеркнем, что ИП-сельхозпроизводитель с наемными работниками сохраняет обязанности налогового агента. При выплате зарплаты сотрудникам ИП на ЕСХН рассчитывает и удерживает НДФЛ из дохода работников, после чего перечисляет налог в бюджет.

Срок уплаты НДФЛ – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам.

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителя».

Учет доходов и расходов ИП на ЕСХН

В целях исчисления базы для расчета ЕСХН, ИП-сельхозпроизводитель ведет учет доходов и расходов, используя унифицированную форму — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР):

При заполнении Книги доходов и расходов предприниматель вносит в документ данные об операциях на основании первичных документов – счетов-фактур, актов выполненных работ, расходных и товарных накладных.

Операции отражаются в Книге доходов и расходов в хронологическом порядке, по дате составления первичного документа. ИП отражает в Книге следующую информацию:

  • порядковый номер операции (в соответствие с правилами сквозной нумерации);
  • наименование операции (поступление товара, материалов, сырья, реализации продукции, т.п.);
  • сумма операции;
  • номер и дата документа, на основании которого операция отражена в Книге.

По итогам отчетного периода ИП определяет разницу между полученными доходами и понесенными расходами, на основании которой рассчитывает размер налоговых обязательств по ЕСХН.

Порядок уплаты ЕСХН для ИП

Для самозанятых лиц-сельхозпроизводителей предусмотрен общий порядок уплаты ЕСХН.

Порядок уплаты ЕСХН для ИП

1

Отчетный периодПолугодие и календарный годИП рассчитывает сумму авансовых платежей на основании разницы между суммой дохода и расхода по итогам текущего полугодия
2Налоговый периодКалендарный год

По окончанию налогового периода (календарного года) ИП делает расчет ЕСХН на основании годовой прибыли (доход минус расход)

3

Срок уплаты авансаДо 25-го числа, следующего за отчетным периодомСрок уплаты аванса по ЕСХН для ИП – до 25 июля текущего налогового периода (календарного года)
4Срок уплаты налогаДо 31 марта года, следующего за налоговым периодом

В срок до 31 марта следующего налогового периода ИП обязан произвести окончательный расчет по ЕСХН, а именно перечислить в бюджет разницу между налогом, рассчитанным по итогам календарного года, и размером перечисленного аванса.

Рассмотрим пример. ИП Никитин – плательщик ЕСХН.

Доход Никитина от сельхоздеятельности по итогам первого полугодия 2018 года – 124.050 руб., понесенные расходы за отчетный период составили 41.330 руб.

Рассчитаем аванс по ЕСХН, который необходимо перечислить Никитину до 25.07.2018 года:

(124.050 руб. – 41.330 руб.) * 6% = 4.963,20 руб.

На основании Книги доходов и расходов общий доход Никитина по итогам 2018 года составил 280.770 руб., при этом понесены расходы в размере 72.040 руб.

Рассчитаем сумму ЕСХН, которую следует оплатить Никитину в качестве окончательного расчета по налогу в срок до 31.03.2019 года:

(280.770 руб. – 72.040 руб.) * 6% — 4.963,20 руб. = 7.560,60 руб.

Отчетность для ИП на ЕСХН

Самозанятые лица, выступающие плательщиками ЕСХН, предоставляют в ФНС налоговую декларацию по ЕСХН, бланк которой можно скачать здесь ⇒ Декларация по ЕСХН.

Срок подачи декларации – до 31 марта года, следующего за налоговым периодом (по налогу за 2018 год – до 31.03.2019 года).

В случаях прекращения ИП деятельности сельхозпроизводителя налоговая декларация по ЕСХН подается в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учета в ЕГР. Этот же срок предусмотрен для полного погашения предпринимателем налоговых обязательств по ЕСХВ в связи с окончанием деятельности.

Рассмотрим пример. ИП Смирнов занимается выращиванием и реализацией яблок.

С 01.01.2018 года Смирнов является плательщиком ЕСХН.

По итогам первого полугодия 2018 года доход Смирнова от сельхоздеятельности составил 203.040 руб., при этом понесены расходы в размере 99.330 руб.

09.07.2018 года Смирнов оплатил аванс по ЕСХН, рассчитанный следующим образом:

(203.040 руб. – 99.330 руб.) * 6% = 6.222,60 руб.

16.11.2018 года Смирнов прекратил деятельность по производству с/х продукции и был снят с учета в ЕГРИП.

По итогам деятельности в течение года (с 01.01.2018 по 16.11.2018) общий доход Смирнова от с/х деятельности составил 220.440 руб., расходы понесены на общую сумму 102.660 руб.

10.12.2018 года Смирнов подал в ФНС налоговую декларацию, в которой указал сумму ЕСХН, подлежащую уплате:

(220.440 руб. – 102.660 руб.) * 6% —  6.222,60 руб. = 844,20 руб.

Указанную сумму Смирнов перечислил в бюджет в день подачи декларации – 10.12.2018.

Читайте также статью ⇒ «Льготы по налогам для сельхозпроизводителей».

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector