Годовой налог при УСН

В данной статье мы рассмотрим годовой налог при УСН. Узнаем, кто является налогоплательщиком УСН. Разберемся, что считается доходами и расходами.

Упрощённая система налогообложения (УСН) – это специальный режим, позволяющий налогоплательщикам оптимизировать свою деятельность. Даннтый режим налогообложения позволяет вариативно планировать свои доходы и расходы, о чём подробно будет описано в статье.

Кто является плательщиками УСН-налога?

Упрощённую систему налогообложения (УСН) регулирует Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2. Руководитель добровольно принимает решение ведения предпринимательской деятельности по упрощённой системе налогообложения, выбрав один из налоговых режимов УСН. Читайте также статью: → «Что выгоднее ЕНВД или УСН»

Прежде, чем принять данное решение, необходимо разобраться в возможности применения УСН по отношению к своему виду деятельности.

Согласно ст.346.12 НК РФ не имеют права применять УСН:

  • организации, имеющие филиалы;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
  • организации, организующие азартные игры;
  • частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  • организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей;
  • казённые и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки;
  • микрофинансовые организации;
  • частные кадровые агентства.

Организации, имеющие за 9 месяцев текущего года доход, не превышающий 112,5 млн.рублей, и вид деятельности, не упомянутый в ст.346.12 НК РФ, могут воспользоваться ведением деятельности с применением упрощённой системы налогообложения.

Какие налоги не уплачивают УСН-налогоплательщики?

Налоговое законодательство, в частности п.3 ст. 346.11 НК РФ освобождает УСН-плательщиков от уплаты целого ряда налогов:

Индивидуальные предприниматели Юридические лица
·      налог на прибыль;

·      НДФЛ (для ИП без наёмных работников);

·      налог на имущество (в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях);

·      НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний)

 

·      налог на прибыль;

·      налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговой базой которых является кадастровая стоимость);

·      НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, НДС в случае выступления организации в роли налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний).

Новшества в УСН в 2017 году

В 2017 году произошли некоторые изменения в отношении УСН, о которых налогоплательщикам необходимо быть осведомлёнными:

Изменения Нормативный акт
Лимит для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн.рублей по итогам 9 месяцев 2017 года Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
При переходе с ЕНВД на УСН уведомление необходимо подавать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения применения ЕНВД
Максимальный лимит доходов, позволяющий налогоплательщикам применять УСН, составляет 150 млн.рублей
Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн.рублей
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов в размере, фактически уплаченных налогоплательщиком.
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на погашение задолженности по уплате налогов и сборов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на погашение задолженности перед третьим лицом, производившим уплату налогов и сборов за налогоплательщика в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность
Признаются расходами при исчислении размера уплаты УСН-налога расходы, направленные на проведение независимой оценки квалификации работников.
При применении УСН + ЕНВД, УСН + ПСН (патент) доходы и расходы при ЕНВД или ПСН не учитываются при формировании налоговой базы по УСН
Новая форма Книги учёта доходов и расходов Приказ Минфин РФ от 07.12.2016 № 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…»
Отменён КБК для минимального налога по УСН «доходы минус расходы» Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н»

Исчисление налога на УСН

При исчислении налога необходимо руководствоваться налоговым законодательством, а именно ст. 346.21 НК РФ, где указан принцип исчисления и, в дальнейшем, уплаты налога авансовыми платежами. Читайте также статью: → «Право на применение налогового режима УСН: кто имеет, как перейти»

Авансовые платежи в зависимости от выбранного режима УСН исчисляются по формулам:

Режим УСН Формула авансового платежа

УСН «доходы»

Авансовый платёж = ( Доходы * Налоговая ставка (%) Страховые выплаты ) Авансовые платежи за предыдущие периоды

УСН «доходы минус расходы»

Авансовый платёж = (Доходы Расходы) * Налоговая ставка (%) Авансовые платежи за предыдущие периоды

Налоговые ставки режимов УСН:

  • УСН «доходы» — 6%;
  • УСН «доходы минус расходы» — 15%.

Организации, находящиеся на УСН «доходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50% (ст.346.21 НК РФ). Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом, начиная с начала налогового периода (1 января) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Годовой налог уплачивается однократно и исчисляется по формулам:

УСН-налог «доходы» = ( Доходы * Налоговая ставка (%) Страховые выплаты ) Авансовые платежи

 

УСН-налог «доходы минус расходы» = (Доходы Расходы) * Налоговая ставка (%) Авансовые платежи

Что считается доходами и расходами?

Доходами налогоплательщика для определения налоговой базы рекомендовано считать (ст.346.15 НК РФ):

  • доходы от реализации товара или услуги;
  • прочие доходы.

Датой получения дохода считается дата получения денежных средств на расчётный счёт или в кассу, получения имущества (работ, услуг) или имущественных прав, погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика для определения налоговой базы необходимо считать расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ. К вопросу определения доходов и расходов необходимо отнестись очень серьёзно, т.к. исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно.

Что кроется за минимальным налогом?

Минимальный УСН-налог уплачивают налогоплательщики, избравшие для себя УСН «доходы минус расходы». Размер минимального налога составляет 1% от общего дохода налогоплательщика.

В случае, если исчисленный налог меньше минимального налога – налогоплательщику придётся уплатить минимальный налог.

Например:

ООО «АБВ» за 2016 год получило доход 1620000 рублей, расходы составили 1540000 рублей.

Размер минимального налога составил 1620000 * 1% = 16200 рублей.

Размер УСН-налога составил (1620000 – 1540000) * 15% = 12000 рублей.

Размер УСН-налога оказался меньше минимального налога, в результате чего к уплате полагается 16200 рублей.

Коды бюджетной классификации при уплате УСН-налога

В таблице рассмотрены коды бюджетной классификации:

Цель платежа Код бюджетной классификации
УСН «доходы»
Авансовые платежи, налог 18210501011011000110
Пени 18210501011012100110
Штрафы 18210501011013000110
УСН «доходы минус расходы»
Авансовые платежи, налог, минимальный налог 18210501021011000110
Пени 18210501021012100110
Штрафы 18210501021013000110

Срок подачи налоговой декларации

В соответствие со ст.346.21 и ст.346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации и срок уплаты УСН-налога совпадают:

  • организации – не позднее 31 марта;
  • ИП – не позднее 30 апреля.

В соответствие со ст.6.1 НК РФ если на 31 марта или 30 апреля приходится выходной день — срок подачи декларации будет перенесён на первый рабочий день. Читайте также статью: → «Порядок применения УСН»

Штраф за нарушение сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога

Налоговый кодекс (ст.119) Российской Федерации возлагает ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации или непредставление её совсем:

Нарушение Размер штрафа
Налог уплачен, но декларация предоставлена с нарушением срока 1000 рублей
В надлежащий срок налог не уплачен или уплачен не в полном объёме, декларация предоставлена с нарушением срока 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей

Кодекс административных правонарушений (ст.15.5 КоАП РФ) возлагает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и влечёт за собой предупреждение или наложение штрафа от 300 до 500 рублей.

Годовой налог при УСН: вопросы и ответы

Вопрос № 1. Наше ООО на УСН арендует помещение у муниципалитета, но доход не имеет, а вот расход присутствует (аренда, коммунальные услуги, заработная плата). Денежные средства, поступающие на уплату необходимых расходов, поступают от учредителя в качестве безвозмездной финансовой помощи. Как быть с налоговой декларацией?

Ответ:  В данном случае безвозмездная финансовая помощь не является доходом, а, соответственно, не может быть учтена при исчислении налоговой базы. Но расходы ООО несёт, в связи с чем предприятие считается убыточным. Отражайте в налоговой декларации убыточность, которую можете учесть в последующем налоговом периоде.

Вопрос № 2. В 2016 году деятельность не велась. Обязательно ли сдавать налоговую декларацию?

Ответ: Налоговую декларацию сдавать обязательно даже в случае отсутствия деятельности. В данном случае Вам придётся всё равно сдать (хоть и с опозданием) нулевую налоговую декларацию, но при этом придётся уплатить штраф в размере 1000 рублей.