Франчайзинг на патенте: расчет налога, страховые взносы, отчетность

Популярность франчайзинга в России растет с каждым днем. И это не удивительно, ведь по договору коммерческой концессии субъект хозяйствования получает в пользование раскрученный товарный знак и готовую бизнес-модель. Уплата налога организациями и ИП на франчайзинге осуществляется в общем порядке – в зависимости от выбранной системы налогообложения. В статье разберем, как работает франчайзинг на патенте: расчет налога, страховые взносы, отчетность.

Франчайзинг и законодательство РФ

Начнем с того, что действующим законодательством РФ термин «франчайзинг» не предусмотрен. В то же время глава 54 ГК РФ регламентирует порядок правоотношений между сторонами договора коммерческой концессии, согласно которому правообладатель (франчайзер) передает пользователю (франчайзи) комплекс объектов интеллектуальной собственности на условиях временного и платного использования.

Предметом договора коммерческой концессии могут выступать следующие объекты интеллектуальной собственности:

  • товарный знак;
  • торговая марка;
  • знак обслуживания;
  • секреты производства;
  • ноу-хау.

На основании договора коммерческой концессии, правообладатель передает франчайзи документы и информацию, необходимую для ведения деятельности  рамках франшизы. Пользователь в свою очередь оплачивает франчайзеру стоимость пользования франшизой (паушальный взнос и роялти).

Читайте также статью ⇒ «Договор коммерческой концессии: как составить, образец».

Налогообложение франчайзера на ОСНО и УСН

Налогообложение договора коммерческой концессии осуществляется в соответствие с налоговой системой, используемой сторонами договора – франчайзером и франчайзи.

Как правило, правообладателями франшизы выступают крупные компании, применяющие ОСНО. Доходы, получаемые франчайзером в качестве паушального взноса и роялти, включаются в расчет налога на прибыль. Кроме того, передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности за установленную плату в целях налогообложения признается реализацией. В связи с этим роялти и паушальный взнос также облагается НДС.

Если франчайзер применяет УСН, то доход по договору коммерческой концессии признается выручкой правообладателя, а, следовательно, включается в расчет налога. В случае если правообладатель применяет УСН «Доходы минус расходы 15%», то налогооблагаемая база может быть уменьшена на размер госпошлины, уплаченной за госрегистрацию договора франчайзинга в Роспатенте.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Франчайзинг на патенте

Франчайзинг на патенте

Аналогично правообладателю, налогообложение пользователя франшизы реализуется в соответствие с выбранной налоговой системы.

Если речь идет о небольшой фирме и ИП, то франчайзи, как правило, является плательщиком налога на спецрежиме – УСН, ЕНВД или ПСН.

Читайте также статью ⇒ “Налоги ИП на патенте в 2019 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью“.

Ниже подробно остановимся на особенностях уплаты налога для франчайзи на патенте.

Условия применения

Согласно НК РФ, пользователь франшизы может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Форма регистрации. В соответствие с гл. 26.5 НК РФ, применять ПСН могут исключительно физлица, зарегистрированные в качестве ИП. Если франчайзи является организацией, то оформить патент на франшизу он не может.
  2. Количество сотрудников. Для применения ПСН количество ИП-франчайзи не должно превышать 15 человек. Численность сотрудников рассчитывается среднесписочно по итогам каждого отчетного месяца. Если по итогам месяца ИП превысил установленный лимит, то он теряет право на применение ПСН и автоматически переводится на ОСНО.
  3. Виды деятельности. Франчайзи может использовать ПСН при условии, что деятельность в рамках франшизы включена в перечень согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Следует учитывать, ПСН устанавливается на основании законодательных актов РФ, таким образом деятельность франчайзи должна быть включена в список патентных видов деятельности конкретного региона.

Читайте также статью ⇒ “Франшиза на УСН: учет, налогообложение, отчетность“.

Как оформить патент на франшизу

Если деятельность франчайзи удовлетворяет требованиям, установленным гл. 26.5 НК РФ, то субъект хозяйствования может оформить патент на франшизу в следующем порядке:

  • франчайзи обращается в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявление на получение патента (форма 26.5-1);
  • ФНС обрабатывает обращение в течение 5-ти рабочих дней;
  • при подтверждении права на применение ПСН, фискальная служба выдает франчайзи патент.

Отметим, что пользователь франшизы может оформить патент сроком от 1-го до 12-ти месяцев в течение календарного года.

Основанием для отказа в выдаче патента могут служить следующие факты:

  • предприниматель допустил ошибки при оформлении заявления;
  • средняя численность сотрудников предпринимателя превышает 15 человек;
  • деятельность в рамках франшизы не является патентной.

Информация об отказе в выдаче патента направляется предпринимателю в письменном либо в электронном виде в течение 5-ти рабочих дней с момента обращения.

Расчет налога

В отличие от УСН и ОСНО, при расчете налога на ПСН объем доходов и расходов франчайзи не учитывается.

Налогообложение франчайзи на ПСН осуществляется путем уплаты стоимости патента, которая, в свою очередь, рассчитывается на основании следующих показателей:

  • потенциальная доходность деятельности – величина, которая устанавливается на законодательном уровне в соответствие с конкретным видом деятельности в рамках франшизы;
  • количественный показатель бизнеса, которым в зависимости от вида деятельности может выступать площадь торгового помещения, численность наемных работников, количество посадочных мест в транспорте, т.п.;
  • регион, в котором пользователь ведет деятельность в рамках франшизы;
  • период действия патента. Стоимость патента рассчитывается пропорционально периоду его действия.

Для расчета стоимости патента франчайзи может использовать онлайн-сервис ФНС →https://patent.nalog.ru/info/. Пройдя по ссылке, предпринимателю потребуется заполнить следующую информацию:

  • календарный год, в течение которого будет использоваться патент;
  • срок действия патента (количество календарных месяцев от 1-го до 12-ти);
  • наименование ФСН;
  • наименование муниципального образования;
  • вид деятельности;
  • количественная характеристика вида деятельности (количество сотрудников, квадратных метров торговой площади, т.п.).

Заполнив поля, пользователю необходимо нажать кнопку «Рассчитать», после чего на экране появиться расчетная стоимость патента.

О

кончательная стоимость патента отражается в бланке документа ф. 26.5-П. Предприниматель должен оплатить патент с учетом следующих сроков:

  • до окончания срока действия патента – если ПСН оформлена на срок до 5-ти месяцев включительно;
  • 1/3 стоимости патента оплачиваются в течение 90 календарных дней с начала патентной деятельности, 2/3 стоимости перечисляются до окончания срока действия патента – если срок патента составляет от 6-ти до 12-ти календарных месяцев.

Читайте также статью ⇒ “Срок оплаты патента: расчеты, примеры“.

Страховые взносы

Франчайзи на патенте признается плательщиком страховых взносов на общих основаниях.

Как ИП, пользователь франшизы оплачивает страховые взносы за себя в фиксированной размере (в соответствие со ст. 430 НК РФ):

Отчетный период2019 год2020 год
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)26.354 руб.32.448 руб.
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОМС)6.884 руб.8.426 руб.
Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС)Не выплачиваютсяНе выплачиваются
Дополнительные взносы на ОПС1% от разницы между годовым доходом ИП и граничной величиной 300.000 руб.

Если у ИП есть наемные работники, то он, выступая работодателем-страхователем, обязан исчислять и выплачивать страховые взносы за каждого сотрудника в соответствие со следующими тарифами:

Вид страховых взносовПФРФССФОМС
Предельная величина налогообложения в 2019 году1.150.000 руб.865.000 руб.
Ставка страховых взносов в пределах лимита22%2,9%5,1%
Ставка страховых взносов сверх лимита10%0%5,1%

Отчетность

ИП на патенте вправе на применение упрощенной формы учета и отчетности. Франчайзи на ПСН в данном случае – не исключение.

Предприниматель-патентодержатель на франшизе освобожден от обязательств подачи налоговой отчетности в ФНС. Исключение могут составлять налоговые декларации по транспортному налогу либо налогу на имущества при условии, что у предпринимателя в собственности имеются налогооблагаемые объекты. В таком случае франчайзи на ПСН подает отчетность в ФНС на общих условиях.

Если франчайзи на ПСН работает самостоятельно, то подавать отчетность по страховым взносам ему не нужно. В случае, если в деятельности франшизы задействованы наемные работники, то предприниматель приобретает обязательства по подаче ряда отчетных форм. Перечень и сроки подачи в 2019 году представлены в таблице ниже:

№ п/пФорма отчетностиКуда подаватьОтчетный периодСрок подачи
1Расчет по страховым взносам РСВТерриториальный орган ФНС по месту регистрации франчайзиКвартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год

Ежеквартально нарастающим итогом в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

  • за 1 кв. 2019 – до 30.04.2019;
  • за полугодие 2019 – до 30.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 30.10.2019.

По итогам года – до 30 января следующего года (за 2019 год – до 30.01.2020)

24-ФССТерриториальный орган ФСС по месту регистрации франчайзиКвартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год

Ежеквартально нарастающим итогом в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

  • за 1 кв. 2019 – до 30.04.2019;
  • за полугодие 2019 – до 30.07.2019;
  • за 9 мес. 2019 – до 30.10.2019.

По итогам года – до 25 января следующего года (за 2019 год – до 25.01.2020)

3СЗВ-МТерриториальный орган ПФР по месту регистрации франчайзиКалендарный месяцЕжемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь 2019 года – до 15.02.2019, и т.д.)
4СЗВ-СтажКалендарный годЕжегодно до 1 марта года, следующего за отчетным (за 2019 год – до 01.03.2020 года).
Досрочная подача в течение отчетного года – при выходе сотрудника на пенсию (в течение 3-х дней с момента получение от сотрудника соответствующего заявления)
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Adblock
detector