Форма 4-ФСС – это расчет по взносам на травматизм, в котором отражаются: статистика по травмам на производстве, пособия при несчастных случаях, медосмотрах и СОУТ, т.е. обеспечение социальной защиты работников от травматизма и профзаболеваний.
Форма 4-ФСС используется с I квартала 2017 года по настоящее время. До 2017 г. в форму включались все виды ОСС (по временной нетрудоспособности, материнству, которые с 2017 г. администрируются ФНС).
Рассмотрим форму 4-ФСС за 2024 год, которую нужно будет сдать в январе 2024 года.
Нормативное регулирование
Конституция РФ предоставляет право на социальное обеспечение
Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (с изменениями, касающимися формы — от 07.06.2017 N 275) регулирует применение формы 4 – ФСС и ее заполнение.
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ определяет необходимость страхования работников от травм на производстве
Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ определяет страховые тарифы для 4-ФСС
Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н определяет классы профессионального риска в соответствии с ОКВЭД
КоАП РФ ст. 15.32, 15.33 отражает административный штраф за нарушения по ОСС на травматизм
Плательщики взносов на травматизм и сдачи отчет а 4-ФСС
Взносы на травматизм перечисляют и сдают 4-ФСС организации и ИП, произвоящие выплаты физлицам, работающим по всем видам договоров (граждан РФ и иностранных государств, а также лиц без гражданства), то есть работники будут являться застрахованными от производственного травматизма лицами.
Для определения размера взноса обязательно учитывается вид деятельности, т.к. все они подвержены разной степени опасности и вредности. Ежегодно юридические лица подтверждают основной вид деятельности на 1 января (не позднее 15 апреля) в фонде. При непредставлении информации устанавливается наивысший тариф по указанным в ЕГРЮЛ видам деятельности. ИП устанавливается тариф по виду деятельности, указанному в ЕГРИП, в ежегодном подтверждении нет необходимости.
Так, работодателям устанавливается тариф по взносам на травматизм, зависящим от класса профессионального риска (всего 32 класса с тарифами от 0,2-8,5%).
При заполнении таблицы 5 формы 4-ФСС должны быть отражены данные о количестве рабочих мест, которые подлежат СОУТ в календарном году, который предшествует году предоставления формы 4-ФСС.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ С. Арыков
Сдача формы 4-ФСС
Организации и ИП сдают отчет 4-ФСС в то отделение ФСС, где зарегистрированы. Отчетность представляется ежеквартально:
| Электронный вариант | до 25 числа месяца за отчетным периодом |
| Бумажный вариант | до 20 числа месяца за отчетным периодом |
Если день сдачи отчета приходится на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Как и для всех видов отчетности для 4-ФСС форма сдачи зависит от количества человек в организации или ИП:
- в электронном виде, подписанных усиленной квалифицированной ЭЦП, – при среднесписочной численности работников больше 25 человек
- в бумажном или электронном виде (на усмотрение) – при среднесписочной численности работников меньше 25 человек
При представлении 4-ФСС в форме электронных документов получатель отчета обязан направить подтверждение приема.
Среднесписочная численность рассчитывается по аналогии со статистическими отчетами.
Взносы на травматизм для обеспечения выплат работникам, получившим травмы, начисляются ежемесячно с произведением выплат работникам, а перечисляются до 15 числа следующего месяца. Если день выплаты взносов — выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день. Получателем платежей взносов на травматизм остался ФСС, т.е. реквизиты — регионального ФСС, где зарегистрирован страхователь. КБК для взносов на травматизм – 39310202450071000160.
Содержание формы 4-ФСС
Эта форма представлена титульным листом и следующими таблицами:
1.Расчет базы по взносам
1.1.Сведения для расчетов взносов
2.Расчеты по ОСС от несчастных случаев
3.Расходы на ОСС от несчастных случаев
4.Число пострадавших и застрахованных
5.Сведения о проведении:
- СОУТ (аттестации рабочих мест)
- медицинских осмотров
Титульный лист, таблицы 1, 2 и 5 формы 4-ФСС обязательны для представления. А если показатели для заполнения таблиц 1.1, 3 и 4 формы 4-ФСС отсутствуют, то эти таблицы не заполняются и не представляются.
Наказание за непредставление отчетности
Наказание регулируется как КоАП РФ, так и N 125-ФЗ:
| Вид нарушения | ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ | КоАП РФ |
| Непредставление 4-ФСС по взносам | штраф — 5% от суммы страховых взносов, но не более 30% и не менее 1000 руб. | штраф для должностных лиц — от 300 до 500 руб. |
| Несоблюдение порядка сдачи 4-ФСС в форме электронных документов | штраф — 200 руб. | — |
| Неуплата или неполная уплата взносов | штраф – 20% неуплаченной суммы страховых взносов,
а умышленное – в размере 40% |
— |
| Отказ в представлении или непредставление в установленный срок документов для контроля | Штраф – 200 руб. за каждый непредставленный документ | Штраф для должностных лиц – от 300 до 500 руб. |
| Нарушение срока регистрации в ФСС | штраф — 5000 руб. | Штраф для должностных лиц – от 500 до 1000 руб. |
| Нарушение срока регистрации более чем 90 дней | штраф — 10000 руб. | Штраф для должностных лиц – от 500 до 1000 руб. |
| Непредставление в ФСС документов (сведений) для проверки правильности выплат пособий в установленный срок или отказ | — | Штраф для должностных лиц – от 300 до 500 руб. |
Важно! Если организация или ИП приостанавливает свою деятельность, то необходимо подать заявление в ФСС о снятии с учета
Пример расчета взносов на травматизм
ИП работает в сфере деятельности по общей уборке зданий, ОКВЭД – 81.21, класс риска – 4, размер взноса – 0,5% и произвел такие выплаты 10 сотрудникам в декабре:
Оклад – 200000 руб.
Премия за год – 100000 руб.
Компенсация отпуска – 20000 руб.
Для расчета взносов на травматизм учитываются все выплаты работникам:
200000 + 100000 + 20000 = 310000 руб.
Размер взноса составит:
310000 * 0,5% = 1550 руб.
Эту сумму нужно перечислить в ФСС до 15 января 2024 года и она будет включена в годовой отчет 4-ФСС, который нужно сдать до 20 января в бумажной форме – если работников менее 25 человек.
Заполнение платежного поручения
Для перечисления взносов на травматизм используется унифицированный бланк платежного поручения, утвержденный Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012г. Поэтому для перечисления взносов действуют стандартные правила по заполнению платежки, а для взносов на травматизм вносится КБК 393 1 02 02050 07 2100 160
Скидка по взносам на травматизм
ФСС дает право на скидку по взносам на травматизм в 2024 году (постановление ФСС РФ от 31.05.2017 № 67) и страхователи — организации и ИП до 1 ноября могут обратиться в фонд для получения скидки в размере 40 %.
Заявление на скидку вправе подать организация или ИП, действующие не менее 3 лет и:
- своевременно выплачивались взносы
- отсутствует задолженность по взносам на дату подачи заявления на скидку
При соблюдении этих условий рассчитываются средние показатели:
- отношение выплат к взносам на травматизм
- число несчастных случаев на 1000 сотрудников
- количество дней нетрудоспособности на один несчастный случай
Методика расчета приведена в Приказе Минтруда России от 01.08.2012 N 39н. А средние показатели – в постановлении ФСС РФ от 31.05.2017 № 67. При превышении хотя бы 1 показателя, заявление будет отклонено.
Ошибка сдаче нулевой отчетности
Организации и ИП в установленном порядке должны сдавать отчетность в ФСС, до того времени, пока они состоят на учете. Иногда организации и ИП приостанавливают деятельность или полностью прекращают, сумм, подлежащих обложению взносами, нет, но остается обязанность страховщика по отчетности 4-ФСС, в данном случае нулевых. Чтобы снять с себя такую обязанность, организация или ИП вправе подать заявление о снятии себя как страхователя с учета.
Ошибка при отражении материальной выгоды
Материальная выгода от экономии на процентах (от полученного льготного займа у работодателя) в 4-ФСС не относится к объектам обложения взносами на травматизм и не отражается в 4-ФСС на травматизм.
Читайте также:
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Нужно ли отразить в расчете 4-ФСС суммы, которые не подлежат обложению взносами на травматизм, например суммы заработной платы и компенсации за отпуск умершего работника, которая выплачена его наследникам?
Ответ: В расчете 4-ФСС выплаты по умершему работнику взносами не облагаются и не указываются, т.к. это лицо уже не является застрахованным, а наследники умершего работника не состоят в трудовых отношениях с организацией.
Вопрос №2: Организация по положению о премировании, начисляет в декабре премию по итогам работы за год всем работника, в т.ч. и бывшим (уволенным в течение всего 2024 года). Выплата осуществляется в январе следующего 2024 года. Нужно ли подавать данные по уволившимся работникам и за какой период?
Ответ: Премию по итогам работы за года нужно отразить в форме 4-ФСС за 2024 г. в графах строки 1 таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов».
Загрузка...