ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать

Переплата по налогам, возникшая в связи с ошибкой плательщика или излишней суммой взыскания ФНС, подлежит зачету в счет будущих оплат или возврату на расчетный счет организации. Выбор способа возмещения переплаты осуществляется плательщиком самостоятельно, на основании заявления. В статье разберем ситуации, когда ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать налогоплательщику в подобной ситуации, какие возможные основания для отказа фискальной службы в возврате, какова современная судебная практика по данному вопросу.

Когда возникает переплата по НДС

Переплата по НДС у плательщика может возникнуть в следующих случаях:

• бухгалтер допустил математическую ошибку при расчете налога, либо ошибся при заполнении платежного поручения в момент перечисления НДС в бюджет;
• ошибка допущена при заполнении налоговой декларации;
• при расчете налога бухгалтер нарушил порядок, предусмотренный главой 21 НК РФ;
• организацией рассчитан и оплачен налог по необлагаемым операциям (ставка 0%);
• сумма НДС излишне взыскана органом фискальной службы.

В каждом из вышеперечисленных случаев налогоплательщик вправе зачесть сумму переплаты в счет предстоящий платежей либо вернуть переплату на расчетный счет.

Как вернуть переплату по НДС

Основанием для возврата суммы переплаты по НДС является заявление, оформленное плательщиком в соответствующем порядке и поданное в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

При составлении заявления следует использоваться бланк, утвержденный Приказом ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17 (форму документа можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов).

В заявлении плательщик заполняет следующие данные:

• код органа ФНС, в который подается заявление;
• информация о переплате (излишне уплаченная/излишне взысканная/подлежащая возмещению, налог/сбор/взнос/пеня/штраф);
• размер переплаты к возврату;
• расчетный период;
• код бюджетной классификации;
• реквизиты для возврата средств (наименование банка, номер счета, банковский идентификационный код).

По факту обращения плательщика, сотрудник ФНС присваивает документу регистрационный номер, указывает дату получения, ставит свою подпись.

Срок принятия заявления не должен превышать 5-ти рабочих дней с момента обращения плательщика в ФНС.

Читайте также статью ⇒ «Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция».

Отказ ФНС в возврате переплаты по НДС

После принятия заявления о возврате НДС, фискальная служба начинается процедуру камеральной проверки, по итогам которой ФНС выносит решение о возврате средств, либо отказывает заявителю в требовании.

Срок проведения камеральной проверки не может превышать 30-ти календарных дней с момента обращения плательщика в ФНС с заявлением. По истечению установленного срока ФНС направляет в адрес плательщика решение о согласовании выплаты полностью или частично (бланк решения можно скачать здесь ⇒ Решение ФНС о возмещении налога) либо об отказе в выплате (бланк решения можно скачать здесь ⇒ Решение ФНС об отказе в возмещении налога).

ФНС вправе отказать плательщику в возврате суммы налога при наличии следующих оснований:

1. За плательщиком числиться задолженность по налогу. В случае если на момент обращения в ФНС, за организацией числиться задолженность по НДС (недоимки, неоплаченный штраф, пеня), то сумма переплаты учитывается для погашения такой задолженности. При этом возможен возврат остатка переплаты в случае, если сумма долга меньше суммы переплаты.
2. Плательщик указал неверную информацию об основаниях для переплаты. Допустим, при расчете налога плательщик исказил сумму операций, завысил доходы, неверно применил вычеты, что впоследствии привело к возникновению переплаты. Если данные факты зафиксированы в ходе камеральной проверки, то требования плательщика в возврате средств признаются необоснованными.
3. Необоснованное применение нулевой ставки по налогу. Камеральная проверка может установить факт неправомерного применения ставки 0% по НДС. В таком случае заявление о возврате средств отклоняется по причине необоснованности.
4. Плательщик обратился в ФНС позже установленного срока. Согласно НК РФ, организация может подать заявление о возврате НДС в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты. В случае если заявление подано позже указанного срока. ФНС вправе отказать плательщику в требовании.

Читайте также статью ⇒ «Переплата по УСН: как вернуть».

ФНС не возвращает переплату по НДС: что делать

Если Вы получили от ФНС решение об отказе в возврате переплаты по НДС, но считаете решение фискальной службы необоснованными и неправомерным, то Вы вправе отстоять свои интересы в суде.

При отказе в выплате, организация может подать иск на ФНС при наличии следующих оснований:

1. ФНС отказал в выплате по причине позднего обращения плательщика. По закону, срок обращения в ФНС заявлением о возврате не превышает 3-х лет. Позже этого срока решение о возврате принимается через суд.
2. У плательщика имеются документы, подтверждающие необоснованность решения ФНС. Допустим, в решение об отказе ФНС указал на необоснованность применения налогового вычета, но плательщик имеет документы (счета-фактуры), подтверждающие право на вычет. В таком и в подобных случаях организации целесообразно обращаться в суд.
3. ФНС нарушен порядок приема документов у плательщика, сроки камеральной проверки. Нередки случаи, когда ФНС задерживает прием документов либо проводит камеральную проверку с нарушением сроков и порядка. Если данные факты каким-либо образом привели к отказу ФНС в выплате, организация вправе отстоять свои интересы в суде.

Рассмотрение дел между субъектами хозяйствования и фискальной службой осуществляется в рамках стандартного судебного производства. Ниже представлена пошаговая инструкция обращения в суд при отказе ФНС в возврате переплаты по НДС.

Шаг-1. Подготовка документов

Прежде чем начать судебную процедуру, организации следует подготовить необходимые документы, которые в ходе судебного производства помогут субъекту хозяйствования доказать свою правоту. Таким документами могут выступать:

• налоговые декларации;
• подтверждающие документы (акты выполненных работ, расходные накладные, счета-фактуры, гражданско-правовые договора, т.п.);
• переписка с ФНС (официальные письма, полученные и отправленные плательщиком в адрес налоговой службы);
• заявление о возврате налога (с указанием даты приемки документа в ФСН).

Перечень может быть дополнен иными документами, которые, по мнению плательщика, являются существенными при рассмотрении дела.

Шаг-2. Подготовка иска

Далее организации следует составить судебный иск, содержание и форма которого установлена п. 1 ст. 199 Административно-процессуального кодекса РФ.

При заполнении документа плательщику следует отразить информацию об организации-заявителе (наименование, адрес, ФИО представителя, контактная информация, налоговый орган), а также изложить суть иска.

После составления документ подписывается представителем, который представляет интересы организации в суде.

Бланк искового заявления можно скачать здесь ⇒ Исковое заявление ФНС.

Шаг-3. Оплата госпошлины

Прежде чем обращаться в суд, истцу следует оплатить госпошлину, размер которой определяется так:

Шаг-4. Обращение в суд

Обращение плательщика в суд осуществляется на основании следующих документов:

• исковое заявление;
• квитанция об оплате госпошлины;
• документы, подтверждающие права заявителя на представление организации в суде (доверенность);
• документы, на основании который заявитель обосновывает свои требования (декларации, счета-фактуры, копии платежных поручений, т.п.);
• выписка из ЕГР, подтверждающая регистрацию организации;
• копия решения ФНС об отказе в возврате средств.

Представитель организации передает вышеперечисленные документы в административный суд по месту регистрации плательщика.

Шаг-5. Рассмотрение дела и вынесение решения

Рассмотрение обращения плательщика и вынесение судебного решения по иску в адрес ФНС осуществляется в рамках стандартного судебного производства.

Рассмотрев доводы сторон и проанализировав предоставленные документы, суд выносит решение, которое подлежит исполнению на основании исполнительного листа.

Читайте также статью ⇒ «Переплата по ЕНДВ: как вернуть».

Судебная практика

В последние несколько лет подача исков на действия ФНС со стороны плательщиков приобрела массовый характер. Причина тому – изменения в законодательстве, разногласия между плательщиком и фискальной службой в трактовке законов.

Решения судов в части споров с ФНС в настоящее время носят разрозненных характер и зависят от конкретных обстоятельств дела. Как и прежде, решения в пользу плательщика принимаются в том случае, если организация предоставила исчерпывающие сведения об основаниях для претензий и подкрепила их соответствующими документами.