Фискальный накопитель для налогоплательщиков на специальных налоговых режимах

В настоящее время не все продавцы кассовых аппаратов осведомлены о правилах установки фискального накопителя для разных систем налогообложения, поэтому налогоплательщикам, которые хотят установить онлайн кассу нужно самим разбираться в вопросе. В настоящей статье мы рассмотрим особенности установки онлайн касс и фискальных накопителей для них для налогоплательщиков на специальных налоговых режимах.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Федеральным законом с номером 54 от 22 мая 2003 года, который регулирует всю деятельность по применению контрольно-кассовой техники в Российской Федерации.

Зачем нужен фискальный накопитель

Фискальный накопитель (далее по тексту — ФН) — это оборудование, которое соединяется с кассой и несет функцию сохранения всей информации о пробитых чеках и возвратах, а также функцию передачи всей этой информации в налоговые органы. ФН можно назвать аналогом ЭКЛЗ, которую применяли ранее, но у ФН есть ряд отличий от ЭКЛЗ:

1. Передача всех сведений в налоговую инспекцию в онлайн режиме осуществляется только ФН, ЭКЛЗ такой возможности не имела;
2. У ФН объем памяти гораздо больше, чем у прежней ЭКЛЗ;
3. Цифровая подпись на чеке ставится только Ф, у ЭКЛЗ такой функции не было;
4. Хранить всю информацию о проведенный на онлайн кассе операциях в зашифрованном виде может только фискальный накопитель в отличие от ЭКЛЗ.

Читайте также статью ⇒ Зачем нужен фискальный накопитель на 36 месяцев.

Как ФН передает сведения в налоговый орган

Для того, чтобы передавать сведения о пробитых чеках и возвратах в налоговый орган ФН необходимо быть подключен к Оператору фискальных данных. Оператор фискальных данных (далее по тексту ОФД) — это орган, принимающий сведения от онлайн кассы и передающий эти сведения в налоговую.

Важно! Сведения на ФН хранятся в течение 30 дней и в этот период должны быть переданы в налоговую инспекцию.

Сроки действия ФН — какие бывают

Для накопителя, устанавливаемого в онлайн кассу может быть всего два срока, в течение которых действует ключ фискального признака — это ключ сроком на 13 месяцев и ключ сроком 36 месяцев.

Срок действия ФН для налогоплательщика на специальном налоговом режиме

Согласно пункту 6 статьи 4.1 Федерального закона с номером 54 налогоплательщики на специальных налоговых режимах должны устанавливать ФН со сроком службы не менее трех лет.

Важно! Срок действия накопителя для налогоплательщиков, применяющих спец.режимы, не может быть менее тридцати шести месяцев.

Кто же такие налогоплательщики на спец.режимах? Это индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые находятся на следующих системах налогообложения:

1. Система уплаты единого сельскохозяйственного налога;
2. Упрощенная система налогообложения (как с объектом налогообложения в виде доходов, так и с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов);
3. Система уплаты единого налога на вмененный доход;
4. Система налогообложения в виде уплаты Патента индивидуальными предпринимателями.

В данном правиле есть несколько исключений, когда можно применять накопитель сроком менее 36 месяцев. Эти исключения также описаны в  пункте 6 статьи 4.1 Федерального закона с номером 54 :

• Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель продают товары, признанные законодательством Российской Федерации подакцизными;
• Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель являются платежными агентами (об этом указано в Постановлении 25 января 2017 с номером 70, в этом же Положении есть указание на то, что налогоплательщики на общей системе налогообложения могут применять накопитель со сроком действия не менее 13месяцев);
• Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель осуществляет экономическую деятельность, связанную с сезонным характером;
• Когда налогоплательщик совмещает специальный налоговый режим с общим режимом налогообложения.

Пример 1.

ИП Молоков М.М. Осуществляет деятельность по продаже мороженного. Предприниматель находится на системе налогообложения в виде уплаты ЕНВД и имеет 2 сотрудников, которые осуществляют продажи. По закону 54ФЗ ИП Молокову М.М. Необходимо установить онлайн кассу с накопителем не менее, чем на 36 месяцев, но деятельность по продаже мороженного осуществляется им только с мая по сентябрь и может быть признана как сезонная, поэтому ИП может приобрести ФН со сроком действия 13 месяцев.

Пример 2.

ИП Сидоренко А.С. Совмещает два налоговых режима — общую систему для оказанию услуг юридическим лицам по установке кондиционеров и уплату ЕНВД для розничного магазина. ИП установил кассу с накопителем со сроком действия 13 месяцев, потому как при совмещении режимов по ФЗ54 при совмещении спец.режима и общей системы необходимо устанавливать онлайн кассу со сроком  действия ФН более 13 месяцев.

Выводы

Для налогоплательщиков, которые обязан установить кассы нового поколения с передачей сведений в налоговый орган в режиме онлайн, есть два варианта фискальных накопителей, которые отличаются только сроком их действия. Это ФН на 13 месяцев и 36 месяцев. Для хозяйствующих субъектов, которые применяют специальные налоговые системы согласно законодательству, установлено правило — они обязаны применять накопители со сроком действия не меньше чем 36 месяцев (то есть на 3 года). Из этого правила есть несколько исключений — при совмещении режимов с общей системой, при продаже подакцизных товаров, при сезонности деятельности, при выполнении функции платежных агентов.

Читайте также статью ⇒ Как поменять фискальный накопитель, и для чего это нужно.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли устанавливать кассу предпринимателю, оказывающему услуги швейного ателье, со сроком накопителя более 36 месяцев, если он применяет ЕНВД и имеет сотрудников?

Ответ: Для предпринимателя, оказывающего услуги швейного ателье, необходимо установить онлайн кассу с ФН на 36 месяцев, если такой предприниматель применяет ЕНВД и хочет установить кассу. Обязанность установить онлайн кассу для предпринимателей на ЕНВД, оказывающих услуги населению,  установлена с 1 июля 2024 года.

Вопрос: Какой ФН нужно установить организации при применении ею УСН и ЕНВД одновременно.

Ответ: При совмещении УСН и ЕНВД необходимо установить ФН сроком на 36 месяцев.

Вопрос: Является уплата налога по упрощенной системе налогообложения специальным налоговым режимом? Как накопитель необходимо установить ООО на данной системе?

Ответ: Да. Уплата налога по упрощенной системе налогообложения является специальным режимом. Необходимо установить ФН на 36 месяцев.