ЕРСВ за 2 квартал 2024 года

Автор статьи

Виктория Ананьина

4 минуты на чтение
699 просмотров
Содержание Содержание

Каждый работодатель, имеющий сотрудников, сдает в налоговую инспекцию большое количество отчетов. Отчет, касающийся страховых взносов за работников, совмещает в себе сведения по взносам в Пенсионный фонд, медицинское и социальное страхование. Рассмотрим, как нужно заполнить расчет по итогам  второго квартала.

Что из себя представляет отчет ЕРСВ

Еще несколько лет назад налогоплательщикам приходилось подавать сведения о страховых взносах в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования. С 2017 года в Налоговый кодекс внесены новшества. Появились и действуют раздел XI и глава 34, которые регламентируют отношения в сфере страховых взносов.

В связи с этим, Приказом ФНС №ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016г. введена форма нового отчета – единого расчета по страховым взносам. Этим же приказом утвержден порядок заполнения отчета.

Форма многостраничная, отражает сведения о начисленных взносах, о времени болезни сотрудника и причитающемся ему пособии из ФСС, а также о величине начисленных взносов по каждому сотруднику в отдельности.

Отчет составляется нарастающим итогом, но содержит сведения о взносах по каждому месяцу последнего отчетного квартала. Данные по каждому отдельно взятому сотруднику отражаются поквартально с разбивкой на месяцы.

ВАЖНО! В нашей стране активно происходит подключение регионов к прямым выплатам из ФСС, в связи с этим форма отчета, скорее всего, претерпит изменения. До настоящего момента это не сделано и за 2 квартал 2024 года отчет сдается по прежней форме

Расчет необходимо предоставить в налоговую инспекцию до 30 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Следовательно, отчет за 2 квартал подается в срок до 30 июля.

Подраздел 1.2, касающийся взносов на медицинское страхование составляется аналогично подразделу 1.1, поэтому в примере отсутствует.

Кто подает отчет в налоговый орган

Исходя из самой сути отчета, становится понятным, что подавать его в налоговый         орган должны прежде всего те налогоплательщики, которые имеют наемных работников и отчисляют за них страховые взносы в бюджет. Информация по декретницам и тем, кто получает пособия на детей, также отражается в форме отчета.

При наличии работников заполняются все необходимые разделы, в том числе сведения по каждому сотруднику в отдельности.

Следует помнить, что с наступлением 2024 года, отменены льготы по тарифам страховых взносов. В настоящее время основная масса налогоплательщиков перечисляет взносы в размере основных тарифов. Такое положение закреплено в Письме Минфина №03-15-06/54260 от 01.08.2024 года.

Кроме того, законодательно закреплено, что те бизнесмены, которые не имеют трудоустроенных сотрудников, также должны составлять расчет и предоставлять его в налоговый орган. Только в этом случае отчет будет нулевым. Ниже рассмотрим такие отчеты более подробно.

Нулевой отчет по страховым взносам

Как уже было сказано, в том случае, если в организации или у предпринимателя нет наемных сотрудников, сдается нулевой расчет.

Он составляется по той же форме, что и отчет с цифрами. Титульный лист заполняется полностью, указываются сведения об организации, как и в обычном расчете. Поскольку сведений о работниках нет по причине отсутствия трудоустроенных, третий раздел формируется только на директора. Во всех разделах, касающихся начисленных взносов, проставляются нули. А вот код тарифа, который применяет налогоплательщик, и признак выплат, проставить в отчете нужно.

Таким образом, формировать и отправлять нулевой отчет в инспекцию нужно в обязательном порядке.

Взносы на пенсионное обеспечение работников

В подавляющем большинстве случаев взносы на пенсионное страхование отчисляются в размере 22% от заработка сотрудника. Соответственно, в общем по организации, взносы составляют 22% от ФОТ.

Такой процент взносов действует только до того момента, пока доход работника не превысит 1150000 рублей. После этого предела величина отчислений будет составлять 10%.

Пример. Допустим, заработок работника составляет 500000 рублей в месяц. Расчет взносов представим в таблице.

Месяц Заработок Процент взносов Сумма взносов
1 500000 22 110000
2 500000 22 110000
3 500000, из них  
150000 22 33000
350000 10 35000

Кроме того, по пенсионному страхованию может применяться дополнительный тариф. Он применяется в том случае, когда работник имеет льготу по сроку выхода на пенсию.

Взносы на медицинское страхование сотрудников

Взносы на медицинское страхование предусмотрены для того, чтобы граждане могли получать бесплатную медицинскую помощь.

Существует несколько категорий, которые фактически освобождены от уплаты таких взносов, поскольку применяют ставку 0%.

В большинстве случаев взносы отчисляются по ставке 5,1% от доходов работников. По данному виду взносов не предусмотрено никаких предельных размеров.

Взносы на социальное страхование

Существует еще один вид взносов, которые играют важную социальную роль и имеют большое значение для работников – это взносы на случай болезни сотрудников и по случаю материнства. Благодаря таким взносам происходит оплата больничных листов и выплата пособий.

Взносы отчисляются по ставке 2,9% и ограничиваются предельным размером дохода.

Доход Ставка взносов
До 865000 2,9%
Свыше 865000 Взносы не взимаются

Величина взносов уменьшается на:

  1. Выплаты по больничным начиная с 4 дня болезни (кроме выплат по несчастным случаям)
  2. Сумму пособий и выплат, которые связаны с беременностью и детьми
  3. Выплаты на погребение

В настоящее время большинство регионов переведены на систему прямых выплат и все пособия работники получают напрямую из ФСС. Тем не менее, те регионы, которые подключены к программе с 1 июля текущего года, расчет за 2 квартал подают как обычно, без каких – либо изменений.

Отражение страховых взносов в форме расчета

Все вышеописанные взносы находят отражение в расчете страховых взносов.

  • Подраздел 1.1 посвящен отражению величины взносов, которые были начислены на пенсионное страхование. В данном разделе изначально нужно определить код тарифа, по которому производится начисление страховых взносов. Далее помесячно и нарастающим итогом указываем, какое количество сотрудников было в организации с начала года. Ниже приводим суммы начисленной заработной платы, а также величину выплат, с которых не исчисляются взносы (согласно статьи 422 НК РФ). База определяется по правилам статьи 421 НК РФ и равна доходам за минусом необлагаемых выплат. Далее указывается сумма взносов, начисленных с заработной платы. Здесь же отражаются взносы, которые рассчитаны с базы после превышения предела
  • Взносы на медицинское страхование отражаются в Подразделе 1.2. Он заполняется аналогично первому пункту. Предела по доходам нет, поэтому к любой сумме дохода применяется одна и та же ставка взносов
  • Приложение 2 заполняется данными по взносам на ВНиМ. Первым делом нужно отметить применяются прямые выплаты или зачетная система. Далее сведения указываются по той же схеме, что и в первых пунктах. По социальным взносам нужно не забывать о наличии лимитов
  • Раздел 1 – это раздел обобщенных показателей. В нем указываются ОКТМО, КБК, суммы начисленных взносов, как в целом за период, так и в разбивке помесячно в рамках отчетного квартала
  • Раздел 3 заполняется по каждому работнику, в нем отражаются все основные данные о сотрудниках, об их заработной плате и сумме начисленных взносов. Данные заносятся по каждому месяцу последнего отчетного квартала

Вопросы и ошибки по теме

Вопрос 1

Каким образом сформированный отчет передается в налоговую инспекцию?

Существует 3 способа передачи расчета:

  • Распечатать на бумаге и подать лично
  • Отправить по почте
  • Подать в электронном виде. Этот способ в обязательном порядке применяют те, у кого больше 25 работников

Вопрос 2

Планируется ли ввод новой формы расчета по страховым взносам?

Чиновники рассматривают вариант изменения формы расчета, но до настоящего момента используется старый бланк. В настоящее время решается вопрос об утверждении изменений формы расчета. Ввести в действие ее планируется с 2024 года.

Ошибка

Бухгалтер поторопилась сдать расчет, и получилось так, что сумма по разделу 3 не совпадает с данными раздела 1. Это является ошибкой. В этом случае придется подать корректирующий расчет с правильными суммами.

Единый расчет по взносам – это обобщающий отчет. В нем отражаются начисленные суммы по взносам, кроме отчислений на страхование по несчастным случаям и профзаболеваниям. Отчет позволяет отражать данные как помесячно, так и нарастающим итогом, с начала года. За второй квартал форма подается по такой же схеме, как и за первый, без изменений. Начиная с отчета за третий квартал, те регионы, которые присоединились к системе прямых выплат, должны будут отмечать этот факт в форме расчета.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи