Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?

ЕНВД или «вмененка» — налоговый режим, который, наряду с УСН, популярен среди организаций мелкого бизнеса и предпринимателей. Компании и предприятия с организационно-правовой формой в виде ООО могут использовать «вмененку» при условии выполнения основных законодательных требований, основное из которых – ограничение по видам деятельности. В статье мы изучим ЕНВД виды деятельности для ООО, расскажем про дополнительные ограничения для организаций на ЕНВД, виды деятельности ЕНВД в Москве и Санкт-Петербурге.

ООО на ЕНВД: особенности работы

Общие положения и особенности

ЕНВД, наряду с УНС, относят к категории упрощенных налоговых систем. Связано это с тем, что данный режим предусматривает упрощенное ведение отчетности и документооборота, требует от субъекта хозяйствования уплату единого налога, что в свою очередь заменяет собой ряд прочих налогов. В связи с предусмотренными ограничениями (к примеру, по количеству работников) ЕНВД применим, как правило, к малому бизнесу и предпринимательству. Предприятия в виде ООО также могут использовать ЕНВД при условии соблюдения всех необходимых законодательных требований.  Читайте также статью: → «ЕНВД в оптовой торговле: возможно ли применение режима?».

Суть «вмененки» заключается в том, что  при расчете единого налога Вам следует отталкиваться не от фактического дохода организации и понесенных ею расходов. «Отправная точка» расчета в данном случае – базовая или плановая прибыли, показатель которой определяется индивидуально в конкретном регионе и фиксируется на законодательном уровне.

Данный показатель варьируется в зависимости от вида деятельности, который применяет ООО: если в конкретном регионе деятельность считается прибыльно, то показатель доходности будет зафиксирован ан высоком уровне.

Еще одно значение, которое Вам понадобиться для расчета вмененного налога, — физический показатель Вашей деятельности. В зависимости от специфики это может быть количество нанятых работников, площадь магазина или павильона, количество посадочных мест в транспорте, используемом для перевозки, и т.п. Применение данного показателя – еще одна особенность «вмененного» режима, так как физический показатель деятельности применяется при расчете единого налога только для «вменещиков».

Налогообложение на ЕНВД преимущества и недостатки

Виды деятельности ООО

Если Ваша фирма организована в форме ООО и Вы решили применять «вмененку», то основным ограничением для Вас станут виды деятельности, использование которых дает право перейти на ЕНВД. Для того, чтобы ознакомиться с полным перечнем направлений хоздеятельности, Вам необходимо обратиться к ст. 346.26 НК. Обобщенную информацию о видах деятельности для ООО представим в виде таблицы:

Вид деятельности Описание
Мелкобытовые услуги Вы можете применять «вменеку», если Ваша организация оказывает:

·         услуги по ремонту обуви и одежды, осуществляет ее пошив, окраску, растяжку и т.п.;

·         работы по ремонту электроники, бытового оборудования и прочей технической аппаратуры;

·         услуги по ремонту и изготовлению мебели, в том числе реставрация, установка фурнитуры и т.п.

Если в форме ООО открыта химчистка или прачечная, то такая деятельность также подпадает под ЕНВД.

Ветеринарные услуги Если Вы открыли ветеринарную клинику, то такая деятельность может облагаться ЕНВД. В перечень входят медицинские услуги, оказываемые животным, а также реализация медпрепаратов.
Услуги СТО К данной категории относятся услуги по осмотру транспортных средств,  обслуживанию, ремонту автомобилей различной степени сложности (в том числе замена запчастей). Также к услугам СТО можно отнести мойку ТС. Если специалисты СТО предоставляют клиентам профессиональные консультации на платной основе, то такая деятельность также входит в перечень ЕНВД.
Услуги автостоянок Если ООО оказывает услуги по предоставлению места для стоянки автомобиля, то Вы также можете применять ЕНВД. К данным услугам можно отнести услуги парковщика, если это входит в общий комплекс услуг, предоставляемый стоянкой.
Услуги перевозчиков К данной категории относят услуги пассажирские перевозки (как внутри города, так и междугородние) и грузоперевозки. Для того, чтобы попасть под «вмененку», необходимо, чтобы Ваша фирма владела используемыми машинами на правах собственности. Количество таких автомобиле в автопарке одной организации не должно быть больше 20-ти.
Розничная торговля Вы можете применять ЕНВД, если ООО реализует товары населению:

·         через магазины (площадь торгового зала – до 150 кв. м);

·         на рынках или ярмарках;

·         через прилавки или ларьки (объекты нестационарной торговли).

Также ООО может использовать «вменеку», если передает участок или торговое место для использования его в целях розничной торговли.

Услуги общепита Деятельность ООО в сфере общепита подпадает под ЕНВД, если:

·         площадь кафе – не более 150 кв. м;

·         продукты питания, напитки реализуются «на вынос» (отсутствует зал обслуживания клиентов).

Рекламные услуги ООО может применять «вмененку» в сфере рекламных услуг, если:

·         Вы осуществляете деятельность по размещению рекламы на рекламных конструкциях (биг-борды, сити-лайты и т.п.);

·         Вы используете транспортные средства для размещения рекламы (автобусы, троллейбусы, трамваи и т.п.).

 

Услуги проживания Аренда помещений для временного проживания также подпадает под «вмененку». При этом для ООО, как и для прочих предприятий и организаций, действует ограничение – общая площадь квартиры (дома), предоставляемого в аренду, не должна превышать 500 кв.м.

Отметим, что в НК представлен полный перечень видов деятельности, применимых для ЕНВД. При этом местные законодатели вправе как использовать весь перечень в регионе, так и выбрать только некоторые из указанных позиций.  Читайте также статью: → «Кто может применять ЕНВД? Разбор примеров».

Дополнительные условия для использования ЕНВД

Итак, Ваша фирма зарегистрирована в форме ООО, а Ваша деятельность соответствует перечню, позволяющему использовать ЕНВД. Достаточно ли этого, чтобы использовать «вмененку». Однозначный ответ – нет. Помимо видов деятельности, существует несколько существенных ограничений относительно применения «вмененки» ООО. Подробнее о них – в таблице ниже.

Условие Описание
ООО – не крупный налогоплательщик Если Ваша фирма находится на учете ФНС в качестве крупного налогоплательщика, то применять «вмененку» Вы не можете.
Количество работников ООО – не более 100 человек Среднегодовая численность сотрудников ООО не должна быть больше 100 человек. При подсчете учитывайте:

·         работникам по всем видам деятельности;

·         совместителей;

·         работников представительств и филиалов;

·         работников по гражданско-правовым договорам.

Доля участия других организации в уставном капитале ООО – до 25% Уставный капитал ООО должен состоять из собственных средств (имущества) не менее, чем на 75%. Этот показатель может быть меньше в исключительном случае — в капитале ООО участвуют организации инвалидов.
ООО – плательщик ЕСХН не реализует с/х продукцию собственного производства Если ООО занимается с/х деятельностью и реализует свою продукцию через торговую сеть (стационарную или переносную), то такая деятельность не признается розничной торговлей, а следовательно, ЕНВД на нее не распространяется.

Пример №1.

ООО «Логистик» занимается перевозкой крупногабаритных грузов (оборудования и мебели). Для перевозки «Логистик» использует собственные грузовые автомобили. Уставный капитал «Логистик» на 100% состоит из собственных средств ООО. В штате «Логистик» числятся:

  • руководитель – Сидоренко Н.Г.;
  • главный бухгалтер – Петрова Н.Д.;
  • экономисты – 12 человек;
  • главный механик – 1 человек;
  • охранники, сторожи – 4 человека.
  • специалисты по обслуживанию ТС – 12 человек;
  • экспедиторы – 33 человека;
  • водители – 41 человек.

Общая численность работников «Логистик» — 105 человек (более 100), поэтому «Логистик» не может применять ЕНВД.

Виды деятельности для «вмененщиков» в Москве и Санкт-Петербурге

Как было указано ранее, не весь перечень видов деятельности, указанный в НК, может быть использован в Вашем регионе. Все зависти от решения местный властей и соответствующих законодательных актов. К примеру, в Санкт-Петербурге для ООО на ЕНВД действует практически полный перечень видов деятельности. Если Ваше ООО зарегистрировано в Санкт-Петербурге, то Вы, в частности, можете:

  • работать в сфере ветеринарных услуг;
  • оказывать услуги по ремонту обуви, одежды, техники и т.п.;
  • открыть СТО или стоянку (кроме штрафной);
  • размещать рекламу на конструкциях и транспортных средствах;
  • работать в сфере розничной торговли.

Также ООО на «вмененке» в Санкт-Петербурге может оказывать услуги общепита без зала обслуживания. Услуги кафе, ресторанов с площадью зала до 150 кв. м в Санкт-Петербурге по ЕНВД не подпадают. Иными словами, если Вы планируете открыть небольшое кафе, то использовать «вменку» Вы не можете. Альтернативный вариант – открыть торговую точку «на вынос» (кофе, фаст-фуд и т.п.).

Что касается Москвы, то с 2014 данный режим налогообложения в столице не предусмотрен. Даже если Вами выполнены все необходимые условия, использовать ЕНВД в Москве Вы не можете.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ООО «Белошвейка» занимается ремонтом одежды и обуви и спользует «вменку». В апреле 2016 «Белошвейкой» открыты два дополнительных цеха по пошиву, в связи с чем количество работников увеличилось до 108 человек. Может ли «Белошвейка» сохранить статус «вмененщика»?

Так как во 2 кв. 2016 «Белошвейка» нарушила условия использования «вмененки», в этом же периоде фирма автоматически переходит на ОСНО. Как только количество работников «Белошвейки» будет уменьшено до допустимого, ООО может вернуться на ЕНВД, оформив соответствующее заявление.

Вопрос №2. ООО «Автосервис» осуществляет ремонт автомобилей и использует «вмененку» с 01.01.16. «Автосервис» не получил прибыли за период январь — апрель 2016. Должен ли ООО «Автосервис» платить ЕНВД?

ООО «Автосервис» должен перечислить ЕНВД в бюджет в любом случае, не зависимо от того, получен ли ООО доход или убыток. В этом и заключается специфика применения «вмененки».

Вопрос №3. ООО «Персия» ведет розничную торговлю ковровыми покрытиями. «Персия» использует ЕНВД с июля 2016, но планирует переход на УСН. Когда ООО «Персия» может сменить налоговый режим?

Опираясь на ст. 346.28 НК, «Персия» имеет право сменить «вмененку» на УСН только с 01.01.17.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!