Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Обязанность по составлению и сдаче расчета 6-НДФЛ у организаций появилась только в 2016 году. Основное отличие данного расчета от справки 2-НДФЛ заключается в том, что составляется расчет по организации в целом, а справка индивидуально по каждому сотруднику.

Что относится у доходу в натуральной форме

Статья 211 НК РФ устанавливает перечень доходов в натуральной форме, к ним относятся:

  • оплаченные работодателем товары (услуги) в полном размере, либо частично (питание, обучение, которые не предусмотрены по законодательству);
  • бесплатные или оплаченные частично работодателями товары (услуги), предоставленные работодателем (подарок, сертификат или подарочные карты, дороже 4000 рублей в год);
  • товары (услуги) выдаваемые работодателем в счет зарплаты.

Товары (услуги), которые работодатель в собственных интересах оплачивает за своих сотрудников под налогообложение не попадает, если их получение связано с трудовыми обязанностями сотрудника. Например, оплата проживания за сотрудника, которого работодатель отправил в другой город для целей организации. Еще одним примером может служить оплата счета в ресторане, который сотрудник посещал при деловой встрече, организованной работодателем. Для того, чтобы такие расходы имели законное основание для освобождения от НДФЛ, организация должна издать приказ, в котором прописаны подобные мероприятия, а также перечень сотрудников, принимающих в них участие.

Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в 2018 году».

Как рассчитать НДФЛ

НДФЛ с дохода в натуральной форме рассчитывают в день выдачи. За налоговую базу принимают стоимость передаваемых товаров (услуг, либо имущества). В том случае, если часть стоимости передаваемого товара оплачивает сотрудник, эта сумма в налоговую базу не включается. Либо включается стоимость товара за минусом оплаченной суммы. Исходя из того, что по закону с сотрудника нужно удерживать НДФЛ с подарка стоимостью больше 4000 рублей, то эту сумму учитывать не нужно. Но данную сумму учесть можно только один раз в год.

По каждому сотруднику сумма НДФЛ должна быть учтена персонально. Но не всегда доход в натуральной форме сотрудник получает индивидуально. В некоторых случаях это доход, предусмотренный в коллективном договоре для всех сотрудников организации. В качестве примера можно привести оплату спортзала для сотрудников или предоставление им бесплатного питания. В таких случаях можно рассчитать НДФЛ следующим образом: общую суммы, перечисляемую организацией в спортзал разделить на количество сотрудников, посещающих его. Некоторые организации организовывают выдачу специальных карт или талонов, которые учитывают посещение зала или столовой.

Пример расчета НДФЛ

В сентябре 2107 года руководитель ООО «Континент» на основании приказа подарил сотруднику Петрову П.П. ноутбук. Ноутбук организация приобрела по цене 45 000 рублей в магазине. Заработная плата Петрова составляет 85 000 рублей. В текущем году Петров уже получал подарок от организации, стоимость которого составляла 5000 рублей.

Сумма ранее полученного Петровым подарка превышает 4000 рублей, а значит с ноутбука удерживаем НДФЛ с полной стоимости.

Рассчитаем НДФЛ с ноутбука:

45 000 х 13% = 5 850 рублей.

Данная сумма удерживаем с зарплаты Петрова, а значит зарплата Петрова в сентябре составит:

85 000 – (85 000 х 13% + 45 000 х 13%) = 68 100 рублей

А удерживаемый с Петрова и перечисляемый в бюджет НДФЛ составит:

85 000 х 13% + 45 000 х 13% = 16 900 рублей

Читайте также статью: → «Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ в 2018».

Порядок удержания НДФЛ

С любого денежного вознаграждения, выплачиваемого сотрудникам, можно удержать НДФЛ с дохода, выдача которого происходит в натуральной форме. Но общая удерживаемая сумма не должна превышать 50% от общей получаемой сотрудником суммы (п.4 статья 226 НК РФ). Если всю сумму за раз удержать не получается, то остаток можно перенести на последующую выплату. При этом с дохода сначала нужно удержать текущий налог, а с оставшейся суммы 50%.

Пример удержания

20 сентября ООО «Континент» подарило сотруднику Кравцовой А.П. подарок, стоимостью 65 000 рублей. Это первый подарок Кравцовой в этом году. Оклад Кравцовой составляет 25 000 рублей. Выплата зарплаты в ООО «Континент» происходит два раза в месяц, 10 числа основная выплата и 25 — аванс. Аванс Кравцовой составляет 10 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ с подарка, учитывая, что это первый подарок за год:

(65 000 – 4 000) х 13% = 7 930 рублей

Рассчитаем сумму НДФЛ, которую мы сможем удержать с аванса 25 сентября:

10 000 х 50% = 5 000 рублей

Максимально возможный размер удержаний составляет:

(25 000 – 25 000 х 13% ) х 50% = 10 875 рублей

Оставшуюся сумму  2 930 рублей НДФЛ удерживаем с зарплаты 10 числа, значит зарплату Кравцова получит в размере:

25 000 – 3 250 – 10 000 – 7 930 = 3 820 рублей

Уплата НДФЛ

Оплачивать НДФЛ в бюджет нужно на следующий день после удержания налога. За свой счет организация платить НДФЛ не может, это запрещено. А значит перечислять его нужно только после того, как будет удержана вся сумма полностью. То есть, если удержание налога происходит в два этапа, в аванс и основную выплату, например, 20 и 5 числа, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 6.

Читайте также статью: → «Сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц, для предпринимателей»

Когда НДФЛ удержать невозможно

Не всегда организация может удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме в полном размере. Например, сотрудник увольняется, а сумма НДФЛ к удержанию превышать 50% порог. Тогда работодатель должен сообщить об этом как в налоговую, так и сотруднику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за годом удержания.

Проводки

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Организация приобрела для сотрудника подарок 41 60
Стоимость подарка списана 73 41
Долг сотрудника за подарок отнесена в прочие расходы 91-2 73
Удержан НДФЛ с зарплаты 70 68

Расчет 6-НДФЛ

По удержанному НДФЛ с сотрудника отчитываться нужно каждый квартал. Как правило, делать это должны работодатели, которые в этом случае выступают в качестве налогового агента.

Важно! Сдавать расчет 6-НДФЛ за квартал нужно только в том случае, если в этот период сотруднику выплачивались доходы, с которых был удержан и уплачен налог.

Если у сотрудника налогооблагаемый доход появился только в середине года, например, в третьем квартале. В этом случае за 1 квартал и полугодие расчет сдавать не нужно, а налог отразить в расчете за 9 месяцев и в годовом.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ:

  • за 1 квартал – до 30 апреля
  • за полугодие – до 31 июля
  • за 9 месяцев – до 31 октября
  • за год – до 1 апреля.

Если последний день сдачи отчета приходится на праздничный или выходной, то перенести его можно на ближайший рабочий день.

Предоставляется отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации налогового агента. Соответственно, если в качестве налогового агента выступает организация – то по месту учета фирмы.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Все листы должны быть заполнены.

1 раздел должен содержать информацию:

  • начисленные сотрудникам доходы;
  • предоставляемые вычеты;
  • количество сотрудников;
  • начисленный и удержанный НДФЛ.

Все показатели фиксируются нарастающим итогом по всем сотрудникам.

2 раздел содержит информацию о дате удержания налога. При этом все доходы должны быть сгруппированы по дате выплаты и сроку уплаты в бюджет.

Законодательная база

Законодательная база Содержание
Глава 23 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме»
Письмо ФНС России №БС-4-11/20405@ от 26.10.2016 «Об ограничениях на удержание НДФЛ при выплате доходов»

Ответы на распространенные вопросы

  • Вопрос: Будет ли считаться доходом в натуральной форме товар, купленный у работодателя по сниженной стоимости?

Ответ: Если организация делает сотруднику персональную скидку, а другим сотрудникам в схожей ситуации подобная скидка предоставлена не будет, то разница в цене будет считаться доходом в натуральной форме. И с нее нужно будет оплатить налог. Если сотрудник покупает товар по цене уценки, то его покупка происходит на общих условиях, то есть доход он не получает. Но в организации должен быть документ, который подтверждает, что на купленный товар произведена уценка.

  • Вопрос: С какой выплаты удержать НДФЛ с подарка сотруднику? С аванса или с заработной платы.

Ответ: С первой выплаты после вручения подарка с учетом 50%, а если всю сумму удержать сразу не получается, то из следующей.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик